Valorificarea constatarilor la nivelul unitatilor fiscal - teritoriale

Valorificarea constatarilor la nivelul unitatilor fiscal - teritoriale

Organele abilitate prin lege sa constate evaziunea fiscala sunt reprezentate prin persoane cu atributii pe linie fiscala din centrala ministerului precum si din teritoriu: personalul apartinand directiilor de impozite si taxe, administratiilor financiare si circumscriptiilor fiscale, serviciilor de revizie fiscala si contestatii, verificarea bilanturilor si expertizei contabile, serviciilor de preturi si protectia concurentei.

Alaturi de acestea, constatarea evaziunii fiscale este efectuata de organele de control financiar de stat din centrala si din teritoriu, apartinand Garzii Financiare, Directiei generale a controlului financiar de stat, precum si altor organe prevazute de lege.

Aceste organe au obligatia de a transmite actele de control prin care se constata evaziunea fiscala la Directia de impozite si taxe din cadrul Directiei generale judetene, care are obligatia sa le repartizeze la administratiile financiare, circumscriptiile fiscale, precum si la serviciile proprii de impunere a persoanelor fizice, persoanelor juridice si taxei pe valoarea adaugata, in vederea verificarii lor.

Valorificarea acestor acte de control se realizeaza prin emiterea de borderouri de debite sau scaderi, prin inscrierea in fisele platitorului si prin urmarirea si incasarea sumelor de catre serviciul de urmarire si incasare impozite si taxe.

Evidenta evaziunii fiscale de catre organele specializate de control se organizeaza la nivelul administratiilor financiare pentru actele de control intocmite pe raza municipiului, la nivelul circumscriptiilor locale fiscale pentru cele intocmite in orase si la nivelul serviciilor de impunere persoane fizice, persoane juridice si TVA din Directia de impozite si taxe pentru actele de control intocmite pe raza comunelor.

Administratiile financiare, circumscriptiile fiscale si serviciile de impunere persoane fizice, persoane juridice si TVA ale Directiei de impozite si taxe conduc evidenta analitica a evaziunii fiscale constatate de fiecare organ de control, pe tipuri de venituri.

Fisele trimestriale ale evaziunii fiscale, intocmite pe fiecare organ de control constatator si pe naturi de venit, se raporteaza de administratia financiara, circumscriptia fiscala si serviciile de impunere persoane fizice, persoane juridice si TVA din cadrul Directiei de impozite si taxe, la serviciul de revizie fiscala si contestatii din Directia Generala.

Serviciul de revizie fiscala si contestatii verifica corelatiile, centralizeaza datele primite si intocmeste situatiile.

Pe baza datelor primite si a actelor intocmite de organele de control, Serviciul de revizie fiscala si contestatii intocmeste un raport trimestrial, cumulat de la inceputul anului, privind descoperirea si combaterea evaziunii fiscale.

Acest raport va cuprinde situatia centralizata pe intregul judet, principalele cazuri de evaziune fiscala descoperite (cinci exemple atat la persoane fizice cat si la persoane juridice), incadrarea acestora in prevederile legale incalcate, diferentele de impozite si taxe stabilite, descrierea detaliata a modului de sustragere de la plata obligatiilor, sumele incasate in timpul controlului, masurile luate pentru asigurarea incasarii acestora, precum si sanctiunile aplicate sau alte masuri stabilite.

De asemenea, raportul va cuprinde principalele cauze ale evaziunii fiscale descoperite, propuneri de masuri pentru diminuarea evaziunii si intarirea disciplinei financiare, propuneri privind perfectionarea cadrului legislativ actual.

Dupa intocmirea raportului, acesta va fi semnat de directorul general si seful serviciului reviziei fiscale si contestatii, dupa care va fi transmis la Inspectia generala pentru activitatea interna, trimestrial, pana cel tarziu la data de 20 ale lunii urmatoare a fiecarui trimestru.

Cooperarea internationala pentru combaterea evaziunii fiscale se realizeaza in cadrul unor institutii internationale, cum sunt: O.N.U. si O.C.D.E.

Dupa cum se cunoaste, statele lumii, in cadrul procesului de cooperare economica internationala au incheiat conventii pentru evitarea dublei impuneri, in scopul de a nu aduce daune intereselor persoanelor fizice si juridice care desfasoara activitati economice in mai multe tari, prin dubla impunere a beneficiilor acestora atat in tara sursa cat si in tara de rezidenta.

Document online: Finantele intreprinderii - grile Document online: Pasii de reforma ai PAC si evaluati impactul acestora asupra PAC

In scopul diminuarii evaziunii fiscale internationale si a stoparii fraudelor in domeniul economic, statele lumii au procedat la completarea cu unele prevederi pentru combaterea acestui fenomen a conventiilor pentru evitarea dublei impuneri.

In cadrul O.C.D.E. s-a sugerat ca statele care au incheiat astfel de conventii sa faca schimb de informatii pentru facilitarea aplicarii masurilor de combatere a acestui fenomen.

Aceste informatii nu pot fi communicate si nici folosite, dupa cum se stipuleaza in conventia model a O.N.U. si O.C.D.E., decat de persoanele si autoritatile care au atributii in legatura cu incasarea, executarea sau urmarirea judiciara a impozitelor.

Dintre informatiile mai importante care ar fi utile statelor pentru realizarea prevenirii si combaterii formelor de evaziune fiscala, enumeram:

dividendele acordate de S.A. si alte societati similare de capital;

dobanzile la obligatiuni si alte efecte publice;

redevendele si alte obligatii de plata cu caracter periodic pentru folosirea drepturilor de autor, licentelor, marcilor de comert sau a altor drepturi de proprietate individuala;

retributii, salarii, rente;

despagubiri, plati de sume asigurate si alte indemnizatii similare obtinute in legatura cu activitatea comerciala sau cu alte afaceri;

venituri sau bunuri patrimoniale.

Pe langa schimburile de informatii pe plan international, diferitele sisteme fiscale ale statelor lumii, pornind de la realitatea existentei ,,paradisurilor fiscale" au adoptat diferite masuri pentru combaterea fenomenului de evaziune fiscala.

Dintre aceste masuri se disting urmatoarele:

masuri antiparadis pe calea controlului valutar;

masuri antiparadis pe calea cetateniei contribuabilului;

taxarea chiar in momentul producerii venitului;

impozitarea castigurilor obtinute in strainatate realizate pe alte cai decat cea juridica;

folosirea teoriei abuzului de drept;

interzicerea accesului la instantele de judecata a organizatiilor straine considerate ca fiind dubioase.

Romania, in calitatea sa de participanta la circuitul economic international, a incheiat conventii pentru evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu multe tari cum ar fi Japonia, SUA, Anglia, Italia, Spania, Canada, India, China, Turcia, Suedia, Tunisia .

Totusi, avand in vedere ca unele state nu sunt dispuse sa incheie conventii pentru evitarea dublei impuneri, tocmai pentru a nu-si restrange prerogativele fiscale, trebuie ca in primul rand o tara sa isi foloseasca la maxim prerogativele sale de suveranitate fiscala, utilizand prevederile propriei sale legislatii in materie de evaziune fiscala.