Strategii financiare - problematica fiscalitatii in cadrul firmei

UNIVERSITATEA BABES-BOLYAI

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI GESTIUNEA AFACERILOR

CLUJ-NAPOCA

UNIVERSITATEA BABES-BOLYAI

FACULTATEA DE STIINTE ECONOMICE SI GESTIUNEA AFACERILOR

CLUJ-NAPOCA

Problematica fiscalitatii in cadrul firmei      S.C. ZA LUDUS S.A.

INTRODUCERE

In cadrul acestui proiect care are ca si tema "Problematica fiscalitatii la nivelul intreprinderii", am incercat sa evidentiez aspecte ce tin de notiunea fiscalitate in scopul unei intelegeri mai bune asupra acestei notiuni.

In prima parte a proiectului am ales sa evidentiez aspectele teoretice ale fiscalitatii, urmand ca spre finalul proiectului sa incerc sa surprind aceste aspecte la nivelul societatii S.C. ZA LUDUS S.A.

Domeniul fiscal a fost din totdeauna si a ramas pana in zilele noastre unul extrem de controversat[1].

Facand referire strict la tara noastra putem spune ca multiplele trasformari legislative in domeniul fiscal, au fost determinate de necesitatea armonizarii sistemelor fiscale europene, care au atras cu sine schimbari esentiale in ceea ce priveste perceperea impozitelor si a taxelor din Romania.

Construirea unui sistem fiscal national s-a dovedit a fi un demers pe cat de laborios, pe atat de delicat. Printre primele motive se numara ideea conform careia la temelia unui sistem fiscal trebuie sa fie asezate principii si cerinte contradictorii, care sunt extrem de greu de armonizat. Un al motiv este legat de asa-zisa competitie sau concurenta fiscala dintre diferitele tari. Concurenta intre tari poate afecta relatiile dintre acestea nu numai in cazul integrarilor regionale ci si in cadrul mai larg al globalizarii.

Concluzia pe care am desprins-o din cele amintite mai sus este aceea ca sistemele fiscale actuale au numeroase trasaturi comune dar si importante elemente specifice. Datorita numeroaselor trasaturi comune ce le caracterizeaza si tinandu-se cont de elementele lor specifice, armonizarea acestora este necesara dar si posibila.

CAPITOLUL I

NOTIUNI GENERALE PRIVIND

FISCALITATEA

CONCEPTE PRIVIND FISCALITATEA

Impozitele sunt veniturile fiscale ale statului. Pentru a putea intelege toate problemele legate de ele, trebuie sa cunoastem urmatoarele notiuni si anume: fisc si fiscalitate.

Conform literaturii de specialitate, cuvantul fisc isi are originea in limba latina, fiind o mostenire directa a imperiului roman. In latina clasica insa, cuvantul ficus avea sensul initial de cos sau paner din stuf utilizat la presarea strugurilor, mazlinelor sau branzeturilor. Mai apoi a primit sensul de paner pentru strangerea si pastrarea banilor destinati intretinerii principelui, de visterie nationala sau visteria statului. De abia in secolul al XVII-lea, apare in Franta sensul actual al cuvantului, avand semnificatia de institutie insacinata cu perceperea impozitelor.

Din punct de vedere economic fiscul reprezinta institutia investita cu dreptul si obligatia de a aseza, de a incasa si de a urmari plata impozitelor si a taxelor datorate statului de catre contribuabili.

Din formele derivate ale cuvantului fisc, o importanta aparte in ceea ce priveste domeniul economic o prezinta existenta notiunii de  fiscalitate, aceasta fiind reprezentata ca un "sistem de percepere a impozitelor si a taxelor prin fisc

Impozitele se instituie prin legi fiscale, iar regimurile impozitelor, elementele lor tehnice sunt stipulate in aceste legi.

Fiscalitatea este privita din trei puncte de vedere si anume:

juridic;

economic;

sociologic.

In sens juridic, fiscalitatea reprezinta ansamblul legilor si regulilor cu privire la impozite.  Conform unor autori, fiscalitatea se prezinta ca un corp de reguli si mecanisme menite sa asigure realizarea rolului fundamental pe care il joaca impozitele in functionarea organismului statal si, pe un plan mai larg, a vietii sociale in ansamblul ei.

Sensul juridic al fiscalitatii este foarte important, insa nu este suficient pentru a intelege fenomenul fiscal in complexitatea lui. Datorita faptului ca impozitele au incetat sa fie niste simple instrumente de colectare a veniturilor, interpretarea juridica a fiscalitatii trebuie obligatoriu completata cu cea economica.

Astfel, in sens economic, fiscalitatea reprezinta nu numai ansamblul reglementarilor privind stabilirea si perceperea impozitelor, ci si o caracteristica a politicii statului in materie de impozite.

Odata evidentiate aspectele de mai sus, putem afirma faptul ca ficalitatea joaca un rol foarte important in cadrul unei economii si indiferent de latura sub care este privita, juridica, economica si sociologica, elementul comun il constituie regimul impozitelor.

POLITICA FISCALA

Maurice Lauré, cunoscutul parinte al TVA-ului afirma ca stiinta fiscala s-a manifestat rapid abia in secolul XX. Aceasta manifestare a avut loc sub incindenta a doi factori si anume:

Referat: Recenzie: "comportamentul uman - o abordare economica-" de gary s. becker Proiect: Constituirea unei societati cu raspundere limitata

dezvoltarea tehnicilor de gestiune si facilitatile de comunicare obliga fara incetare la perfectionarea sistemelor fiscale pentru ca sa nu se introduca in activitatea economica factori arbitrari care sa-i diminueze eficacitatea, altfel spus diferentierea tratamentului fiscal nu trebuie sa influenteze competitivitatea participantiilor in competitia de pe piata;

experienta tarilor cu economie de comanda si a celor cu orientare de stanga confirma lipsa de motivatie a agentilor economici daca acestia sunt privati de o buna parte din roadele eforturilor lor.

Trecand la politica fiscala care este si subtitlul capitolul nostru, aceasta  este prezentata ca fiind un raspuns si o atitudine a statului fata de resursele financiare ale unei tari. Aceasta este influentata si determinata de confruntari ideologice, de interese politice sau de ratiuni electorale.

Printre sarcinile politicii fiscale putem aminti:

conceperea sistemului general de impozite si taxe;

stabilirea nivelului general si particular al fiscalitatii;

colectarea la timp si in cuantumul prevazut a impozitelor si a taxelor cu costuri cat mai mici;

prevenirea si combaterea evaziunii si fraudei fiscale.

Ca si o conluzie asupra celor amintite mai sus, putem spune ca politica fiscala se concretizeaza in activitatea organelor fiscale, de a lua masurile cele mai potrivite pentru economia unei tari, utilizand resursele financiare disponibile si nu in ultimul rand pentru realizarea obiectivelor economice si sociale.

CONCEPTE PRIVIND TAXELE SI IMPOZITELE

IMPOZITELE

Etimologic vorbind cuvantul impozit provine din latinescul imponere care semnifica faptul ca, statul, in calitatea sa de autoritate publica, impune supusilor sai obligatia de a contribui la acoperirea cheltuielilor sale, platindu-i anumite sume de bani, denumite in acest caz impozite.

Impozitul reprezinta contributia baneasca obligatorie si nerambursabila, datorata bugetului de stat de catre persoanele fizice si juridice, pentru veniturile pe care le obtin si pentru bunurile pe care le poseda.

Impozitul este definit ca si o contributie baneasca in sensul ca toti debitorii sunt obligati sa participe la formarea fondului general de dezvoltare a societatii.

Obligativitatea platii impozitelor reiese din faptul ca toate persoanele fizice si juridice care beneficiaza de actiunile sau obiectele finantate din fondurile generale ale societatii trebuie sa participe la formarea acestor fonduri.

Nu in ultimul rand impozitul este cu titlu nerambursabil deoarece odata varsate in contul bugetului statului sunt utilizate numai la finantarea unor actiuni de interes general, necesar tuturor membrilor societatii.

TAXELE

Notiunea de taxe indica acele venituri cu caracter adiministrativ care sunt datorate de catre persoanele fizice si juridice pentru serviciile prestate in favoarea acestora de catre autoritatile publice.

Conform literaturii de specialitate caracteristicile taxelor consta in urmatoarele:

taxele reprezinta plata neechivalenta;

subiectul platior este precis determinat;

taxele sunt o contributie "de acoperire a cheltuielilor;

taxele sunt platite atat de persoanele fizice cat si de cele juridice.

CAPITOLUL II

FISCALITATEA EXPRIMATA PRIN PRISMA IMPOZITELOR DIRECTE

CONTINUTUL SI ROLUL IMPOZITELOR

Asa cum am mentionat si in capitolul precedent, impozitele joaca un rol foarte important intr-o economie.

Obligativitatea impozitelor, ca trasatura definitorie a impozitelor, este strans legata de suveranitatea fiscala a statului, de legalitatea si legitimitatea impozitelor.

Prin suveranitatea statului intelegem dreptul acestuia de a institui impozite prin lege si de asemenea sa pretinda contribuabililor sa-si onoreze obligatiile fiscale. Totodata statul este cel care stabileste in mod unilateral obligatiile fiscale si exercita constrangerea impotriva acelora care nu-si platesc impozitele la timp.

In ceea ce priveste legimitatea impozitelor, aceasta este legata in primul rand de aspecte financiare, care il aseaza pe primul loc in cadrul resurselor destinate binelui public in raport cu imprumuturile sau veniturile din exploatarea domeniului public. Tocmai din aceste considerente se afirma faptul ca ratiunea de a fi a impozitelor este de ordin financiar. Adica satul are nevoie de bani ca sa poate functiona, iar acesti bani sunt procurati prin intermediul impozitelor.

Legimitatea impozitelor trebuie abordata nu numai din punct de vedere financiar ci si din punct de vedere sociologic sau politic.

Legimitatea sociologica a impozitului rezida in consimtamantul la impozit, adica acceptarea acestuia, in timp ce legimitatea politica a impozitului este legata de consimtamantul reprezentantilor contribuabililor, adica de decizia Parlamentului care de altfel este si singurul care poate sa instituie impozitele.

Referitor la impozit mai putem afirma faptul ca impozitul are o dubla calitate: impozitul este atat o resursa pentru acoperirea cheltuielilor publice, dar si parghie fiscala.

2.2 CLASIFICAREA IMPOZITELOR

In cele ce urmeaza am realizat o clasificare cat mai succinta a impozitelor, pentru a putea sa ne facem o imagine cat mai clara asupra acestora. Astfel, impozitele se clasifica:

a)                              Dupa trasaturi de fond si de forma avem:

Impozite directe care la randul lor se impart in:

Impozite reale:

impozitul financiar;

impozitul pe clǎdiri;

impozitul pe activitǎti industriale, comerciale, profesii libere;

impozitul pe capitalul mobiliar;

Impozite personale:

impozit pe venit;

contributii privind securitatea sociala;

impozitul pe avere;

Impozitele indirecte care se impart in:

taxe de consumatie;

impozite care provin de la monopolurile fiscale;

taxe vamale;

taxe de timbre si de inregistrare.

Dupa obiect, impozitele se impart in:

Impozit pe venit;

Impozit pe avere;

Impozit pe cheltuieli.

b)                             In fuctie de obiect avem urmatoarele impozite:

Impozite financiare;

Impozite de ordine.

c)                              Dupa frecventa cu care se realizeaza:

Impozite permanente (ordinare);

Impozite incidentale (extraordinare).

d)                             Dupa institutia care le administreaza:

In starea de tip federal: impozite federale, impozite ale statelor, impozite ale provinciilor sau regiunilor membre ale unei unei federeratii si impozite locale;

In starea de tip unitar: impozite ale administratiei centrale de stat si impozite locale.