Studiu de caz "Auditul intern al ciclului salarii personal la S.C. Romania de Maine S.R.L

Gestionarea resurselor umane intr-o institutie publica reprezinta o functie suport importanta, fiind un domeniu de preferinta al activitatii auditorului intern, justificata in mare masura de multitudinea de procese care sunt derulate si in mod implicit de riscurile care le insotesc. Misiunea de audit intern are scopul de a da asigurari managementului asupra modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din cadrul entitatii, a functionalitatii sistemului de control intern, respectiv a conformitatii cu cadrul legislativ normativ. Misiunea de audit intern 'Auditul intern al ciclului de salarii personal la S.C Romania de Maine S.R.L.' este realizata in baza Legii nr.672/202 privind auditul public intern, a Normelor metodologice generale aprobate prin O.M F.P nr.38/2003 privind exercitarea activitatii de audit public intern si a Planului de audit public intern pentru anul 2007, la Serviciul Resurse Umane in perioada 08.01.2007-30.03.2007.

Desfasurarea misiunii de audit public intern presupune parcurgerea etapelor si procedurilor prevazute de normele metodologice generale.

. Emiterea ordinului de serviciu

Autorizarea efectuarii misiunii de audit intern se realizeaza prin intocmirea si transmiterea Ordinului de serviciu auditorului intern.

Ordinul de serviciu reprezinta mandatul de interventie dat de structura de audit intern si se intocmeste de catre seful acesteia pe baza Planului anual de audit intern.

Documentul nr. 1

S.C ROMANIA DE MAINE S.R.L.

Compartimentul Audit Intern

Nr. 1/08.01.207

ORDIN DE SERVICIU

In conformitate cu prevederile Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern, a O.M.F.P. nr. 38/2003 de aprobare a normelor metodologice generale privind exercitarea activitatii de audit intern, a Ordinului managerului general nr. 12/2003 prin care s-au aprobat Normele proprii de exercitare a auditului intern in cadrul entitatii publice si a Planului de audit intern pentru anul 2007, se va efectua misiunea de audit intern la Serviciul Resurselor Umane in perioada 08.01.2007 - 30.03.2007.Scopul misiunii de audit este de a da asigurari asupra modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica si a conformitatii cu cadrul legislativ si normativ aplicabil.

Obiectivul misiunii de audit intern este:

Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului .Mentionam ca se va efectua un audit de conformitate al modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica. Misiunea de audit public intern va fi realizata de Popescu Ion. Supervizorul misiunii este seful structurii de audit public intern.

Sef Compartiment Audit Intern

Declararea independentei.

Crearea independentei auditorilor fata de entitatea auditata se realizeaza prin intocmirea Declaratiei de independenta, al carei scop este verificarea incompatibilitatii personale ale auditorilor interni fata de conducere si personalul entitatii auditate.

Documentul nr.2

S.C ROMANIA DE MAINE S.R.L.

Compartimentul Audit Intern

Misiunea de audit intern: AUDITUL INTERN AL CICLULUI SALARII    PERSONAL

Auditor, Sef Compartiment Audit Intern,

Popescu Ion                                           Radu Mihai

3. Notificarea privind declansarea misiunii de audit public intern

Scopul notificarii este acela ca entitatea care urmeaza a fi auditata sa fie instiintata asupra misiunii si a principalelor obiective care urmeaza a fi auditate, durata misiunii, interventiile la fata locului si eventual sa efectueze o serie de pregatiri, si anume: persoanele potentiale care urmeaza sa furnizeze informatiile necesare, materiale care se solicita prin aceasta si, daca este cazul si exista motive intemeiate, sa obtina o amanare. Specific misiunilor de audit intern este faptul caa notificarea reprezinta o etapa premergatoare care se inainteaza entitatii auditate din partea structurii de audit intern, insotita de Carta auditorului intern, comunicandu-se astfel drepturile si obligatiile auditorilor interni pe parcursul desfasurarii misiunii de audit intern.

Documentul nr.3

S.C ROMANIA DE MAINE S.R.L.

Compartimentul Audit Intern

Nr. 1/08.01.2007

NOTIFICARE PRIVIND DECLANSAREA MISIUNII DE AUDIT PUBLIC INTERN

Catre: Serviciul Resurse Umane

De la: Seful Compartimentului Audit Intern

Referitor la misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului

'Salarii-personal'.

Stimate domn George,

In conformitate cu Planul de audit intern pe anul 2007, urmeaza ca in perioada 08.01.2007-30.03.2007 sa efectuam o misiune de audit intern cu tema Auditul intern al ciclului 'Salarii-personal'.

Va vom contacta ulterior pentru a stabili de comun acord sedinta de deschidere in vederea discutarii diverselor aspecte ale misiunii de audit, cuprinzand:

- prezentarea auditorilor;

- scopul misiunii de audit intern;

- prezentarea principalelor obiective ale misiunii de audit intern;

programul interventiei la fata locului;

- alte aspecte.

Pentru o mai buna intelegere a activitatii dumneavoastra, va rugam sa ne puneti la dispozitie urmatoarea documentatie necesara privind activitatea de gestiune a resurselor umane: legile si reglementarile ce se aplica activitatilor dumneavoastra, organigrama serviciului dumneavoastra, Regulamentul de organizare si functionare, fisele posturilor, procedurile scrise care descriu sarcinile ce trebuie realizate pe linia organizarii activitatii, un exemplar al rapoartelor de activitate, notelor, misiunilor de audit anterioare care se refera la aceasta tema. Daca aveti unele intrebari privind desfasurarea misiunii, va rugam sa-l contactati pe domnul Popescu Ion - auditor sau pe seful structurii de audit intern.

Cu stima, Data: 08.01.2007

Sef Compartiment Audit Intern

4. Colectarea si prelucrarea informatiilor

Procedura de colectare si prelucrare este, de fapt, pregatirea informatiilor in vederea efectuarii analizei de risc si pentru identificarea informatiilor necesare, fiabile, pertinente si utile in vederea atingerii obiectivelor misiunii de audit.

Realizarea procedurii de Colectare si prelucrare a informatiilor presupune din partea auditorilor un dialog profesional cu cei auditati, completand informatiile culese cu cadrul legal, respectiv legea de organizare si functionare a entitatii, normele metodologice de aplicare, instructiunile si alte acte care reglementeaza domeniul auditat.

Documentul nr.4

S.C ROMANANIA DE MAINE S.R.L.

Compartimentul Audit Intern

COLECTAREA INFORMATIILOR

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului 'Salarii-personal'.

Perioada auditata: 01.01.2006-31.12006

Intocmit: Popescu Ion            Data: 10.01.2007

Avizat: Sef Compartiment Audit Intern

5. Analiza riscurilor.

Identificarea si analiza riscurilor este cea mai importanta procedura de pregatire a misiunii de audit intern si presupune parcurgerea  urmatoarelor faze:

a. identificarea operatiilor auditabile;

b. identificarea amenintarilor, riscurilor inerente, asociate operatiilor;

c. stabilirea criteriilor/factorilor de analiza a riscurilor si nivelurile de apreciere ale acestora;

d. stabilirea nivelului riscului pe criteriile de apreciere;

e. determinarea punctajului total al riscului;

f.  clasarea operatiilor pe baza analizei riscurilor si ierarhizarea operatiilor in functie de analiza riscurilor;

g.  elaborarea Tematicii in detaliu a obiectelor auditabile selectate.

Documentul nr. 5

S.C ROMANIA DE MAINE S.R.L.

Compartimentul Audit Intern

Lista centralizatoare a obiectelor auditabile

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului 'Salarii-personal'.

Perioada auditata: 01.01.2006-31.12006

Intocmit: Popescu Ion                   Data: 101.2007

Avizat: Sef Compartiment Audit Intern

Documentul nr.6

S.C ROMANIA DE MAINE S.R.L.

Compartimentul Audit Intern

IDENTIFICAREA RISCURILOR

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului 'Salarii-personal'.

Perioada auditata: 01.01.2006-31.12006

Referat: Consideratii generale privind contractul individual de munca si incetarea acetuia Document online: Fundamentul si natura juridica a Rezolutiunii si Rezilierii

Intocmit: Popescu Ion                                                Data: 15.01.2007

Avizat: Sef Compartiment Audit Intern

Documentul nr.7

S.C ROMANIA DE MAINE S.R.L.

Compartimentul Audit Intern

STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR SI APRECIEREA NIVELURILOR RISCURILOR

Misiunea de audit intern: Auditul intern al ciclului 'Salarii-personal'.

Perioada auditata: 01.01.2006-31.12006

Intocmit: Popescu Ion Data: 16.01.2007

Avizat: Sef Compartiment Audit Intern

Nota: Stabilirea nivelului riscului si a punctajului total al riscului este documentul din procedura de Analiza riscurilor in care auditorul evalueaza riscurile pe baza documentelor in posesia carora a intrat pana in acest moment, dar si a expertizei personale in domeniu. Auditorul intern a stabilit punctajul total pentru fiecare risc identificat pe baza analizei riscurilor, dar si in functie de resursele alocate misiunii (numar de persoane, timpul aferent) si pentru continuarea analizei, au impartit riscurile, in urmatoarele trei categorii.

Riscuri mici     Riscuri medii Riscuri mari

- - 1,8 - 2,2 - 2,3 - 3,0

Nota: Operatiile identificate ca fiind puncte tari si riscurile asociate acestora au fost evaluate astfel urmare a unor controale interne functionale, pe baza documentelor transmise de entitate.

6. Intocmirea programului de audit

Elaborarea Programului de audit intern se realizeaza pe baza datelor de identificare a misiunii de audit si a analizei riscurilor. Programul de audit intern este un document intern de lucru al structurii de audit intern si cuprinde pe fiecare obiectiv din tematica detaliata actiunile concrete de efectuat necesare atingerii obiectivului auditat, precum si repartizarea acestora pe fiecare auditor.

Documentul nr.8

S.C ROMANIA DE MAINE S.R.L.

Compartimentul Audit Intern

PROGRAM DE AUDIT INTERN

Misiunea de audit: Auditul intern al ciclului 'Salarii-personal'.

Perioada auditata: 01.01.2006-31.12006

Intocmit: Popescu Ion Data: 21.01.2007

Avizat: Sef Compartiment Audit Intern

7. Sedinta de deschidere

Sedinta de deschidere a interventiei la fata locului se deruleaza la unitatea auditata, cu participarea auditorilor interni si a personalului structurii auditate. Scopul sedintei de deschidere il reprezinta intalnirea cu reprezentantii structurii auditate pentru a discuta domeniul auditului, obiectivele urmarite si modalitatile de lucru privind misiunea de audit. Sedinta de deschidere se finalizeaza prin incheierea Minutei sedintei de deschidere.

8. Interventia la fata locului

Interventia la fata locului consta in colectarea documentelor, analiza si evaluarea acestora. Scopul acestei proceduri il constituie efectuarea testarilor stabilite prin Programul de audit intern aprobat si obtinerea de probe de audit adecvate, suficiente si relevante, pentru formularea constatarilor, concluziilor si recomandarilor. Pentru realizarea obiectivelor care ii stau in fata, auditorul, in etapa Interventiei pe teren, va apela la tehnicile si instrumentele specifice muncii de audit, si anume:

verificarea - asigura validarea, confirmarea, acuratetea inregistrarilor, documentelor, declaratiilor, concordanta cu legile si regulamentele, precum si eficacitatea controalelor interne

observarea fizica - reprezinta o modalitate prin care auditorii interni isi formeaza o parere proprie.

interviul se realizeaza de catre auditorii interni prin intervievarea persoanelor auditate/implicate/interesate. Informatiile primite trebuie confirmate cu documente sau chestionare.

analiza consta in descompunerea unei entitati in elementele componente, care pot fi izolate, identificate, cuantificate si masurate distinct.

chestionarele si listele de verificare sunt instrumente care cuprind intrebarile pe care le formuleaza auditorii interni si sunt de mai multe tipuri:

Constatari

Pe baza testului efectuat s-au constatat urmatoarele:

- efectuarea orelor suplimentare nu a fost aprobata in scris de seful ierarhic superior;

- nu este organizata evidenta orelor de munca prestate suplimentar de catre personal prin infiintarea si completarea Registrului special de prezenta pentru evidenta orelor prestate peste programul normal de lucru;

- orele suplimentare efectuate au fost platite prin adaugarea unui spor la salariu neurmarindu-se posibilitatea compensarii in timp echivalent in urmatoarele 30 de zile;

Problema :

Inexistenta unui sistem privind evidenta orelor de munca prestate suplimentar de catre personal si a modului de compensare a acestora.

Constatari:

Inexistenta unui sistem pentru organizarea modului de evidenta a orelor suplimentare si de recuperare a acestora de catre salariatii entitatii, care implica utilizarea Registrului special de prezenta pentru evidenta orelor prestate peste programul normal de lucru;

Efectuarea orelor suplimentare nu a fost dispusa in scris de seful ierarhic superior, desi in actul normativ acest lucru era stipulat in sens imperativ;

Din documentele analizate nu a reiesit ca nu ar fi fost posibila compensarea muncii prestate peste programul normal de lucru cu timp liber corespunzator in urmatoarele 30 de zile, si abia dupa aceea sa poata fi aplicata compensarea in bani.

Cauze:

-   Neutilizarea Registrului special de prezenta pentru evidenta orelor prestate peste programul normal de lucru;

-   Lipsa personalului specializat si existenta unei fluctuatii insemnate de personal;

-   Inexistenta unei proceduri si a unei documentatii aferente evidentei operative si a modalitatilor de compensare a muncii suplimentare efectuate peste program.

Consecinte:

Stabilirea eronata a orelor suplimentare efectuate peste program si compensarea in timp sau in bani, fara a se urmari realizarea in timp echivalent corespunzator muncii prestate suplimentar.

Recomandari:

Efectuarea unei reverificari privind sistemul de evidenta a timpului suplimentar peste programul normal de lucru si modul de compensare al acestuia pentru depistarea tuturor situatiilor de nerespectare a cadrului normativ si informarea sefului compartimentului de audit intern asupra rezultatelor obtinute;

Elaborarea unei proceduri pentru gestionarea timpului efectuat peste programul normal de lucru in vederea compensarii in timp sau in bani si implementarea in cadrul acestuia a activitatilor de control si a responsabilitatilor adecvate;

Asigurarea unei pregatiri profesionale de specialitate a personalului si evaluarea sistematica a acestuia.

Intocmit,       Supervizat, Pentru conformitate,

Popescu Ion Radu Mihai George Ioan

9. Constituirea dosarelor de audit intern

Dupa finalizarea interventiei la fata locului, se constituie Dosarele de audit intern in vederea asigurarii unei legaturi intre obiectivele stabilite prin programul de audit, interventia la fata locului si raportul de audit intern. Documentele culese si/sau intocmite pe timpul misiunii de audit se constituie in urmatoarele dosare:

Dosarul permanent, care cuprinde:

a) Sectiunea A - Raportul de audit intern si anexele acestuia:

Ordinul de serviciu;

Declaratia de independenta;

Rapoartele de audit intern (intermediar, final, sinteza Raportului de audit intern);

Teste

Fisele de identificare si analiza a problemelor;

Formularele de constatare a iregularitatilor;

Programul interventiei la fata locului.

b) Sectiunea B-administrativa:

Notificarea privind declansarea misiunii de audit;

Minuta sedintei de deschidere;

Minuta reuniunii de conciliere;

Minuta sedintei de inchidere;

Corespondenta cu structura auditata.

c) Sectiunea C-documentatia misiunii de audit intern:

Strategii interne;

Reguli, regulamente si legi aplicabile;

Proceduri de lucru;

Materiale despre structura auditata;

Rapoarte de audit intern anterioare;

Documentatia analizei riscului;

Documentatia privind sistemul de control intern.

d) Sectiunea D-supervizarea si revizuirea desfasurarii misiunii si a rezultatelor acesteia si cuprinde Lista de supervizare a documentelor.

Dosarul documentelor de lucru cuprinde copii xerox ale documentelor justificative, care confirma si sprijina concluziile.

10. Sedinta de inchidere

Sedinta de inchidere a interventei la fata locului are drept scop prezentarea opiniei auditorului intern, a constatarilor si a recomandarilor preliminare, precum si discutarea unui plan de actiune, insotit de un calendar de implementare a acestora, ocazie cu care se intocmeste Minuta sedintei de inchidere.

Concluzii:

In cadrul sedintei au fost prezentate obiectivele auditate si constatarile pentru fiecare obiect auditat. De asemenea, au fost discutate deficientele, au fost analizate cauzele care au contribuit la realizarea disfunctionalitatilor si au fost comentate recomandarile care urmeaza a fi implementate pentru eliminarea deficientelor constatate.

Pentru constatarile/deficientele prezentate nu au fost formulate obiectii, fiind insusite in totalitate. In final, s-au desemnat persoanele responsabile cu implementarea recomandarilor si datele de realizare ale acestora.

In consecinta, proiectul Raportului de audit intern devine Raport de audit intern.

11. Elaborarea proiectului de raport de audit intern

Elaborarea proiectului Raportului de audit intern presupune respectarea urmatoarelor cerinte:

a) constatarile trebuie sa apartina domeniului/obiectivului misiunii de audit intern si sa fie sustinute prin documente justificative corespunzatoare;

b) recomandarile trebuie sa fie in concordanta cu constatarile si sa determine reducerea riscurilor potentiale;

c) raportul trebuie sa exprime opinia auditorului intern, bazata pe constatarile efectuate;

d) raportul se intocmeste pe baza FIAP-urilor si a celorlalte documente de lucru.

Scopul elaborarii proiectului Raportului de audit intern este de a prezenta cadrul general, obiectivele, constatarile, concluziile si recomandarile auditorilor interni. Pentru elaborarea acestuia auditorii au in vedere dovezile de audit raportate in FIAP-uri,

FCRI-uri, daca este cazul, si in celelalte documente de lucru.

1 Transmiterea proiectului de raport de audit intern

Proiectul Raportului de audit public intern se prezinta structurii auditate care poate raspunde in termen de 15 zile de la primirea raportului.

Scopul inaintarii proiectului este de a da posibilitate entitatii auditate sa analizeze proiectul si sa formuleze un punct de vedere asupra constatarilor si recomandarilor auditului.

13. Reuniunea de conciliere

In termen de 10 zile de la primirea punctelor de vedere, auditorii interni organizeaza Reuniunea de conciliere cu structura auditata, in cadrul careia se analizeaza constatarile si concluziile, in vederea acceptarii recomandarilor formulate. Cu aceasta ocazie se intocmeste Minuta reuniunii de conciliere.

Scopul Reuniunii de conciliere este acceptarea constatarilor si recomandarilor formulate de catre auditori in proiectul Raportului de audit intern si prezentarea Calendarului de implementare a recomandarilor.

14. Raportul de audit intern

Raportul de audit intern trebuie sa includa modificarile discutate si convenite din cadrul Reuniunii de conciliere. Raportul de audit intern va fi insotit de o prezentare in sinteza a acestuia.

Seful structurii de audit intern trebuie sa informeze organul ierarhic superior despre recomandarile care nu au fost avizate de conducatorul entitatii. Aceste recomandari vor fi insotite de documentatia de sustinere.

Rolul auditorului in aceasta procedura este asigurarea prezentarii unei inalte tinute a concluziilor si recomandarilor, a corectitudinii si completitudinii informatiilor continute.

Documentul nr.9

S.C. ROMANIA DE MAINE S.R.L.

Compartimentul Audit Intern

RAPORT DE AUDIT INTERN

STRUCTURA AUDITATA: SERVICIUL RESURSE UMANE

MISIUNEA DE AUDIT INTERN:

Auditul intern al ciclului 'Salarii-personal'.

I. INTRODUCERE

Auditor: Pop Mircea -auditor in cadrul Compartimentului Audit Intern

Ordinul de efectuare a misiunii de audit - auditarea activitatilor cuprinse in Planul de audit intern pe anul 2007, s-a facut in baza Ordinului de serviciu nr.1/08.01.2007.

Baza legala a actiunii de auditare:

Planul de audit intern pentru anul 2007, aprobat de conducerea entitatii;

Legea nr. 672/2002 privind auditul public intern, cu modificarile si completarile ulterioare;

OMFP nr. 38/15.01.2003 prin care se aproba Normele metodologice de aplicare a Legii nr.672/2002, cu modificarile si completarile ulterioare;

Dispozitia prin care se aproba Normele proprii de exercitare a auditului intern in cadrul entitatii.

Durata actiunii de auditare - 08.01.2007-30.03.2007.

Perioada supusa auditarii -  01.01.2006 - 31.12006.

Scopul actiunii de auditare - consta in: a da asigurari asupra modului de organizare a activitatii de gestiune a resurselor umane din entitatea publica si a conformitatii cu cadrul legislativ si normativ aplicabil.

Obiectivul actiunii de audit intern este: stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului .

Tipul de auditare: Audit de conformitate/regularitate.

Tehnici utilizate:

a) verificarea - in vederea asigurarii validarii, realitatii si acuratetei inregistrarilor in carnetele de munca.

Tehnici de verificare utilizate:

comparatia: pentru deciziile de numire si datele inscrise in carnetele de munca si in bazele de date;

examinarea: pentru detectarea erorilor in completarea carnetelor de munca, proceselor verbale;

garantarea: pentru verificarea realitatii datelor din documentele ce au stat la baza justificarii inregistrarilor;

- urmarirea: pentru a se constata daca toate operatiunile au fost real efectuate.

b) esantionarea pentru analiza modului de intocmire al documentelor;

c) observarea fizica in vederea formarii unei pareri proprii privind modul de intocmire si emitere a documentelor.

Instrumente de audit:

- chestionarul;

-  liste de verificare pentru a stabili conditiile pe care trebuie sa le indeplineasca fiecare obiectiv auditabil.

Documente si materiale examinate in cadrul Serviciului Resurse Umane: Verificarea la fata locului a vizat urmatoarele documente intocmite si completate pentru perioada 01.01.2006 - 31.12006:

-  decizii de numire, promovare, modificare a drepturilor salariale;

-  carnete de munca, dosare personale, fise de post, Regulamentul de Organizare si Functionare;

foile colective de prezenta;

cererile de concedii de odihna, fara plata .;

- Registrul de evidenta a salariatilor;

alte documente.

Materiale intocmite pe timpul auditarii:

liste de verificare pe obiective (LV);

- fise de identificare si analiza a problemelor constatate (FIAP);

- Tabel puncte tari si puncte slabe, Tematica in detaliu ;

programul de audit, programul interventiei la fata locului;

- Chestionarul de control intern (CCI);

minutele sedintelor de deschidere, de inchidere.

Organizarea Serviciului Resurse Umane. Serviciul a functionat in perioada supusa auditarii cu un numar de 3 salariati, dintre care un post de sef de serviciu. Organizarea si functionarea serviciului a fost in conformitate cu organigrama si Regulamentul de organizare si functionare.

Pentru toti salariatii sunt intocmite fise ale posturilor prin care sunt stabilite relatiile ierarhice si sarcinile de serviciu.

Activitatti desfasurate in cadrul Serviciului Resurse Umane:

-   intocmirea statelor de functii pe care le supune spre avizare conducerii;

-   raspunderea privind aplicarea corecta a reglementarilor legale in domeniul salarizarii personalului, precum salariul de baza, sporul de vechime, indemnizatiile, alte sporuri;

-   fundamentarea corecta si acordarea premiilor;

-   aplicarea corecta a prevederilor legale privind efectuarea si salarizarea muncii peste programul normal de lucru;

-   verificarea foilor colective de prezenta privind operarea corecta a timpului lucrat si nelucrat;

-   organizarea concursurilor de recrutare, promovare si avansare a personalului;

-   intocmirea si actualizarea carnetelor de munca;

-   pregatirea si perfectionarea profesionala continua a salariatilor.

Auditorul prin lucrarile specifice derularii misiunii de audit a avut ca obiective principale activitati care se desfasoara in cadrul serviciului, stabilite prin ROF.

II. CONSTATARI SI RECOMANDARI

Obiectivul: Stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului

La S.C. Romania de Maine S.R.L. elementele de natura salariala se stabilesc in baza capitolului IV « Salarizarea » din Contractul colectiv de munca si a Regulamentului privind acordarea sporurilor pentru conditii deosebite de munca, a altor sporuri si drepturi de salarizare si de alta natura.

Din efectuarea Testului, referitor la stabilirea drepturilor cuvenite personalului am constatat urmatoarele :

-elementele de natura salariala sunt inscrise in contractele individuale de munca;
-salariile de baza s-au stabilit cu respectarea limitelor minime si maxime corespunzatoare functiilor si meseriilor prevazute in Nomenclatorul unic de functii si meserii de la S.C. Romania de maine S.R.L. ;

-sporurile si indemnizatiile, cuantumurile si conditiile de acordare a acestora s-au stabilit in conformitate cu prevederile Codului muncii, regulamentul de sporuri si a Contractului colectiv de munca pe unitate ;

-cresterea salariilor de baza s-a facut in baza protocolului nr.273/01.01.2006;

-ajutoarele si premiile s-au acordat cu respectarea cadrului legislativ si normative si in baza unor documente justificative (hotarari ale AGA sau CA, referate/cereri aprobate de conducerea societatii, insotite de copii ale unor documente etc.).

Un element important al activitatii de evidensa a efectuarii muncii peste programul normal de lucru, consta in fundamentarea acestuia in vederea compensarii in timp liber echivalent sau in bani.

Din analiza Testului, care a utilizat elementele cuprinse in Lista de verificare s-a constatat ca nu exista organizat un sistem de evidenta si de recuperare a timpului peste programul normal de lucru. De asemenea, s-a constatat ca efectuarea orelor suplimentare nu a fost dispusa in scris de seful ierarhic, desi aceste lucruri sunt stipulate in cadrul normativ.

Din aceasta cauza, in practica nici nu s-a mai urmarit compensarea in timp liber corespunzator, in urmatoarele 30 de zile, ci au fost direct compensate in bani, ceea ce a reprezentat o cheltuiala semnificativa pentru entitate care putea fi evitata.

Auditorul recomanda utilizarea Registrului special de prezenta pentru evidenta orelor prestate peste programul normal de lucru, realizarea procedurilor scrise privind compensarea muncii suplimentare cu timp liber corespunzator in urmatoarele 30 de zile, dupa efectuarea acesteia, precum si pentru plata orelor suplimentare, in cazul in care compensarea nu a fost posibila. De asemenea, se recomanda si desemnarea unei comisii pentru reverificarea evidentei timpului suplimentar peste programul normal de lucru si a modului de compensare a acestuia pentru depistarea tuturor situatiilor de nerespectare a cadrului normativ.

III. CONCLUZII

Auditorul pe baza testarilor si analizelor efectuate evalueaza activitatea Serviciului Resurse Umane privind stabilirea drepturilor salariale cuvenite personalului conform grilei:

Precizam, faptul ca toate constatarile prezentate au la baza probe de audit obtinute pe baza testului efectuat consemnate in documentele de lucru intocmite de catre auditor si insusite de catre factorii de management ai entitatii. Aceste evaluari au la baza discutiile care au avut loc cu privire la recomandarile auditorului in sedinta de inchidere a misiunii, apreciate de catre participantii la aceasta sedinta, ca fiind realiste si fezabile, si materializate in minuta sedintei de inchidere.

Auditor,

Pop Mircea

15. Difuzarea raportului de audit intern

Seful structurii de audit intern transmite Raportul de audit intern, finalizat, impreuna cu rezultatele concilierii si punctul de vedere al structurii auditate conducatorului entitatii care a aprobat misiunea, pentru analiza si avizare. Dupa avizare, Raportul de audit intern, in copie, va fi comunicat structurii auditate.

16. Urmarirea recomandarilor

Obiectivul acestei etape este de a urmari si formaliza modul de implementare a recomandarilor din Raportul de audit intern.

Urmarirea recomandarilor de catre auditorii interni este un proces prin care se constata caracterul adecvat, eficacitatea si oportunitatea actiunilor intreprinse de catre conducerea structurii auditate pe baza recomandarilor din Raportul de audit intern.

Procedura de urmarire a recomandarilor se finalizeaza cu documentul Fisa de urmarire a recomandarilor.

Documentul nr.10

S.C. ROMANIA DE MAINE S.R.L.

Compartimentul Audit Intern

FISA DE URMARIRE A RECOMANDARILOR