Obiectivele si metodele analizei situatiei financiar - patrimoniale a intreprinderii

Obiectivele si metodele analizei situatiei financiar - patrimoniale a intreprinderii

Analiza situatiei financiare la nivelul intreprinderii vizeaza studierea modalitatilor de realizare a autofinantarii in conditiile autonomiei decizionale, asigurarea unui echilibru financiar dinamic intre diferitele resurse si intrebuintari ale acestora, a unei corelatii optimale intre volumul si structura activelor si pasivelor folosite de catre agentul economic in realizarea obiectului sau de activitate si asigurarea integritatii patrimoniului acestuia.

Informatiile folosite in analiza financiara provin din urmatoarele surse: bugetul de venituri si cheltuieli, bugetele operative de trezorerie, bilantul contabil cu anexele sale, informatiile operative ale contabilitatii financiare si ale celei de gestiune.

Analiza financiar - patrimoniala a intreprinderii poate fi efectuata de catre specialistii firmei, pe baza informatiilor interne, de catre specialistii externi firmei, pe baza datelor publicate de catre firma, sau in mod combinat, de catre angajatii firmei si de catre specialistii din afara, in functie de interesele si motivatiile care genereaza realizarea acestor analize. Se considera ca acest ultim tip de analiza poate conduce la cele mai obiective si fundamentate aprecieri.

Principalele aspecte vizate in cadrul analizei financiar - patrimoniale sunt urmatoarele:

analiza activelor intreprinderii (imobilizate si circulante);

La evaluarea imobilizarilor corporale, ca si a altor active, se disting trei momente:

la intrarea in patrimoniu;

la iesirea din patrimoniu

la inventariere si inchiderea exercitiului (bilant).

Imobilizarile corporale la intrarea in patrimoniu se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare (valoarea contabila), prin care se intelege:

a)     Costul de achizitie pentru activele procurate cu titlu oneros puse in functiune, acesta cuprinzand pretul de cumparare, taxele nerecuperabile (taxe vamale), cheltuieli de transport, aprovizionare, instalare si probele tehnologice pana la punerea in functiune;

b)     Costul de productie pentru activele imobilizate construite sau produse de catre unitatile patrimoniale include valoarea materialelor consumate, costurile salariale directe si  o cota a cheltuielilor indirecte legate de fabricatia acestora;

c)      Valoarea actuala, estimata la inscrierea lor in activ, tinand seama de valoarea activelor corporale cu caracteristici tehnice similare sau apropiate, pentru activele imobilizate obtinute cu titlu gratuit;

d)     Valoarea de aport, acceptata de parti pentru activele imobilizate intrate in patrimoniu cu ocazia asocierii, fuziunii etc.,conform contractelor de asociere si a statutului;

e)     Valoarea rezultata ca urmare a reevaluarii imobilizarilor corporale in baza unei dispozitii legale

Reevaluarea imobilizarilor corporale consta in operatia de stabilire a valorii actuale a fiecarui activ, existent in patrimoniu, in functie de utilitatea, pretul si gradul de uzura al acestuia. In acest caz valoarea de intrare se modifica, fiind inlocuita cu valoarea lor actuala.

La iesirea din patrimoniu a imobilizarilor, acestea se evalueaza la valoarea  contabila.

La inventariere bunurile de natura imobilizarilor se evalueaza individual, fiecare obiect de evidenta la valoarea de inventar, stabilita in functie de utilitatea bunului pentru intreprindere si de pretul pietei.

Valorile de inventar pentru imobilizarile corporale si necorporale trebuie sa tina seama de amortizarea lor, in sensul scaderii acesteia din valoarea de intrare. Deci, ea reprezinta valoarea neta contabila rezultata din planul de amortizare, cu exceptia cazurilor cand valoarea actuala este inferioara valorii nete contabile.

La incheierea exercitiului, imobilizarile

studiul integritatii patrimoniale;

analiza surselor financiare de acoperire a activelor economice;

analiza echilibrului financiar al firmei;

analiza eficientei utilizarii mijloacelor patrimoniale de activ si pasiv;

Analiza bilantiera poate fi realizata prin urmatoarele modalitati:

- analiza pe orizontala, care pune in evidenta corelatiile dintre active si pasive si care evidentiaza modul in care activele imobilizate si circulante au fost formate, pe baza surselor financiare mobilizate de catre firma;

- analiza pe verticala, care vizeaza structura grupelor, posturilor si elementelor;

- analiza combinata, pe orizontala si pe verticala, prin folosirea ratelor;

- analiza incrucisata, care vizeaza niste corelatii specifice care trebuie sa existe intre volumul anumitor posturi de activ si pasiv.