Conceptul, continutul si organizarea trezoreriei

Conceptul, continutul si organizarea trezoreriei

Trezoreria cuprinde totalitatea mijloacelor de care dispune o entitate economica pentru a face fata platilor. Trezoreria este reprezentata de: numerarul din casierie, in lei sau in devize, din disponibilitatile din conturile deschise la banci; de avansurile de trezorerie; de echivalentele de numerar, constand in investitii financiare pe termen scurt de natura: efectelor comerciale de incasat; titlurilor de plasament cum sunt actiunile si obligatiunile; alte valori cum ar fi: timbre fiscale, timbre postale; bonurile valorice de combustibil, tichetele de masa, inclusiv creditele pe termen scurt. Reamintim ca echivalentele in lei sunt reprezentate de investitiile financiare pe termen scurt, care sunt usor convertite in mijloace banesti cu minimum de risc.

Organizarea evidentei trezoreriei presupune solutionarea problemelor privind:

evaluarea elementelor componente ale trezoreriei;

stabilirea documentelor folosite pentru evidenta existentei si miscarii trezoreriei

organizarea evidentei operative a trezoreriei;

conducerea contabilitatii analitice si a existentei si miscarii elementelor de trezorerie

Disponibilitatile in lei se inregistreaza si evalueaza la valoarea nominala, iar cele in valuta la valoarea nominala in devize, transformata in lei la cursul valutar al zilei, comunicat de B.N.R.

Titlurile de plasament se evalueaza la intrarea in patrimoniu, la costul de achizitie, care este reprezentat de costul de cumparare, sau la o valoare stabilita conform contractelor. Evaluarea titlurilor de plasament la inchiderea conturilor se face la valoarea de intrare, valoarea de inventar sau actuala, stabilita pe baza cursului mediu al ultimei luni, pentru titlurile cotate si pe baza valorii probabile, pentru titlurile necotate. Evaluarea investitiilor financiare pe termen scurt, la inchiderea conturilor, presupune compararea valorii de inventar cu valoarea de intrare a acestora, aplicandu-se principiul prudentei. La inchiderea exercitiului financiar, diferentele de curs valutar rezultate din evaluarea disponibilitatilor in valuta, a titlurilor de stat in valuta, acreditive si depozite pe termen scurt in valuta, la cursul de schimb de la aceasta data si cursul de schimb de la data inregistrarii in contabilitate, se inregistreaza in conturile de venituri sau cheltuieli din diferenta de curs valutar. Inregistrarea, in contabilitate, a operatiunilor financiare in lei sau in valuta ser efectueaza cu respectarea regulamentului operatiunilor de casa si a altor reglementari emis de B.N.R. in acest sens.

Incasarile si platile in numerar se fac prin miscarea efectiva a numerarului, consemnandu-se in Registrul de casa, care constituie evidenta operativa. Operarea in Registrul de casa are loc numai pe baza documentelor justificative, cum ar fi: dispozitie de plata sau incasare, emisa de compartimentul financiar catre casierie, chitanta, bon comanda - chitanta, borderoul vanzarilor zilnice, monetar, borderoul de achizitie, liste de plata, state de plata. Incasarile si platile fara numerar se fac, de obicei, prin institutii bancare, utilizandu-se: ordin de plata, extras de cont, cec, biletul la ordin, cambia si altele. Dobanzile de platit sau cele de incasat aferente exercitiului financiar in curs se inregistreaza in cheltuieli financiare, respectiv venituri financiare. Contabilitatea disponibilitatilor aflate in casierie, in banci, precum si miscarea acestora, generata de incasari si plati, se tine in lei si in valuta. Transferurile de disponibilitati banesti intre conturile la banci precum si intre conturile la si casieria persoanei juridice, se inregistreaza prin contul viramente interne.

Contabilitatea analitica a trezoreriei se organizeaza pe gestiuni de pastrare si miscare a numerarului.

Contabilitatea sintetica a trezoreriei se conduce cu clasa a 5-a de conturi, din care fac parte urmatoarele grupe de conturi: 50 "Investitii financiare pe termen scurt", 51 "Conturi la banci", 53 "Casa", 54 "Acreditive", 58 "Viramente interne" si 59 "Provizioane pentru deprecierea conturilor de trezorerie".