Contabilitatea imobilizarilor financiare

Imobilizarile financiare reprezinta investiții financiare pe termen lung care cuprind acțiunile și alte titluri achiziționate in scopul realizarii de influențe, control, precum și creanțe imobilizate, cum ar fi imprumuturile, garanțiile, depozitele, cauțiunile acordate pe termen lung.

Caracteristicile:

- nu au structura materiala;

- reprezinta sume banești imobilizate pe termen lung in afara entitații;

- genereaza venituri financiare sub forma dobanzilor;

- nu se amortizeaza pentru ca nu sufera deprecieri ireversibile;

- pot fi supuse unor deprecieri temporale reversibile pentru care se constituie ajustari pentru pierderea de valoare.

In cadrul imobilizarilor financiare se cuprind:

- acțiunile deținute la entitațile afiliate;

- interese de perticipare;

- titlurile puse in echivalența;

- alte titluri imobilizate;

- creanțe imobilizate.

Imobilizarile financiare recunoscute ca activ se evalueaza la costul de achiziție sau valoarea determinata prin contractul de dobandire a acestora. Imobilizarile financiare se prezinta in bilanț la valoarea de intrare, mai puțin ajustarile cumulate pentru pierdere de valoare. Ca o abatere de la principiul general de evaluare, entitațile pot evalua in situațiile financiare consolidate instrumentelor financiare, inclusiv instrumente financiare derivate la valoarea justa.

Un instrument financiar reprezinta orice contract ce genereaza simultan un activ financiar pentru o entitate și o datorie financiara.

Activul financiar este orice activ care reprezinta trezorerie, instrumente de capitaluri proprii ale unei entitați, un drept contractual de a primi numerar, un contract care va fi sau poate fi decontat cu propriile instrumente de capitaluri ale entitații.

O datorie financiara este orice datorie care reprezinta o obligație contractuala de a ceda lichiditați, un contract care va fi sau poate fi decontat in propriile instrumente de capitaluri proprii ale entitații.

Instrumentele financiare care nu pot fi evaluate credibil prin oricare dintre metodele de evaluare la valoarea justa, iar in caz contrar, se evalueaza pe baza regulilor generale de evaluare.

Contabilitatea acțiunilor deținute la entitațile afiliate

Acțiunile deținute la entitațile afiliate reprezinta drepturile sub forma de acțiuni sau alte titluri de valoare deținute pe termen lung in capitalul altor entitați care asigura entitații deținatoare exercitarea unui control sau a unei influențe semnificative, respectiv de realizare a unui profit.

Analiza: Programarea strategica a unei afaceri Referat: Grupul Aquila - distributie active, transportul international si intern si a serviciilor logistice

In cadrul acestei contabilitați, folosim contul 261 (contul acțiuni deținute la entitațile afiliate). Este un cont de activ și se debiteaza cu valoarea acțiunilor dobandite prin achiziție și se crediteaza cu cheltuielile privind valoarea acțiunilor deținute la entitațile afiliate cedate. Soldul contului reprezinta valoarea acțiunilor deținute la entitațile afiliate. Cu contul 261 comunica contul 269 (varsaminte de efectuat pentru imobilizari financiare). Este un cont de pasiv, se crediteaza prin sumele datorate pentru achiziționarea imobilizarilor financiare și se debiteaza prin sumele platite pentru imobilizari financiare.

Contabilitatea intereselor de participare

Interesele de participare reprezinta drepturi in capitalul altor entitați reprezentate sau nu prin certificate care prin crearea unor legaturi durabile cu aceste entitați sunt destinate sa contribuie la activitațile entitații.

Contul corespondent este 263 (interese de participare) care este un cont de activ și se debiteaza prin valoarea participațiilor dobandite prin achiziție și se crediteaza cu cheltuielile privind valoarea participațiilor deținute la intreprinderile asociate cedate. Soldul contului reprezinta imobilizarile financiare deținute sub forma de interese de participare.

Contabilitatea titlurilor puse in echivalența

Titlurile puse in echivalența apar numai in situațiile financiare anuale consolidate și reprezinta titlurile de participare evaluate la consolidare prin metoda punerii in echivalența.

Contul utilizate este 264 (titluri puse in echivalența) cu funcție contabila de activ și se inregistreaza prin participațiile in intreprinderile asociate prezentate in situațiile financiare consolidate la valoarea determinata prin metoda punerii in echivalența astfel:

- costul de achiziție al titlurilor evaluate prin metoda punerii in echivalența utilizand contul 263;

- partea cuvenita investitorului din profitul inregistrat in exercițiul curent de intreprindere asociata utilizand contul 761 (venituri din imobilizari financiare);

- partea cuvenita investitorului din rezervele inregistrate de intreprinderea asociata in care se dețin participații cu ocazia consolidarii prin metoda punerii in echivalența folosind contul 1068 (alte rezerve);

Contabilitatea altor titluri imobilizate

Alte titluri imobilizate reprezinta alte titluri de valoare deținute pe o perioada indelungata in vederea realizarii de venituri financiare sub forma de dividende sau dobanda.

Utilizam contul 265 (alte titluri imobilizate) cu funcție contabila de activ. Se debiteaza prin valoarea altor titluri imobilizate dobandite prin achiziție și se crediteaza cu cheltuielile privind valoarea altor titluri imobilizate deținute in capitalul social al altor entitați la care se dețin participații cedate. Soldul contului reprezinta alte titluri imobilizate existente.

Contabilitatea creanțelor imobilizate

Creanțele imobilizate reprezinta acele investiții financiare pe termen lung cum ar fi: imprumuturile acordate pe termen lung, sume datorate de filiale, creanțe aferente contractelor de leasing financiar, alte creanțe imobilizate și dobanzile aferente creanțelor imobilizate.

Contul utilizate este 267 (creanțe imobilizate) cu funcție contabila de activ. Se debiteaza prin sumele platite reprezentand valoarea imprumuturilor acordate altor entitați, dobanzile ferente creanțelor imobilizate etc. și se crediteaza prin valoarea imprumuturilor restituite de terți. Soldul contului reprezinta valoarea imprumuturilor acordate și a altor creanțe imobilizate.