Termenii unui eventual protocol dintre auditul extern si auditul intern din sectorul public

Termenii unui eventual protocol dintre auditul extern si auditul intern din sectorul public

Activitatea de audit intern si cea de audit extern din Romania au ca tel comun contributia la buna gestionare a constituirii si utilizarii fondurilor publice.

In evolutia celor doua activitati, nu de putine ori, intersectarea misiunilor de audit a fost benefica amandurora, acestea completandu-se reciproc la nivel informal, dar si prin faptul ca rezultatele activitatii uneia dintre ele a fost initiatorul si/sau declansatorul activitatii celelaltei. De asemenea, ca o apreciere a muncii auditorilor angrenati intr-un sistem sau altul, acestia au contribuit la implementarea recomandarilor celorlalti, desi aceste atributii nu erau stabilite anticipat ca fiind obligatorii.

Avand in vedere telul comun, consideram ca cele doua tipuri ale auditului trebuie sa se afle intr-o perfecta complementaritate, respingand exclusivismul de orice fel.

Prin luare in considerare a acestor realitati, Curtea de Conturi a Romaniei - C.C.R. in calitate de institutie suprema de audit si Ministerul Finantelor Publice, prin U.C.A.A.P.I, in calitate de organ de specialitate al administratiei publice centrale care elaboreaza, conduce si aplica o strategie unitara in domeniul auditului intern, in sectorul public pot sa conlucreze indeaproape pentru a asigura stabilitatea si complementaritatea celor doua sisteme de audit si a componentelor acestora.

Aceasta colaborare transpusa printr-un Protocol pentru cooperare in domeniul activitatii de audit, care sa fie structurata pe mai multe capitole, care sa statueze in principal urmatoarele:

A.     coordonarea metodologica in domeniul auditului public in Romania;

B.     coordonarea planurilor de activitate pentru auditul intern din entitatile publice cu cel al C.C.R.;

C.     asigurarea schimbului de informatii in procesul de auditare;

D.     realizarea pregatirii profesionale unitare a auditorilor.

A.     Coordonarea metodologica comuna in domeniul auditului public in Romania va conduce pe de-o parte la cresterea increderii C.C.R. in calitatea activitatii de audit intern, care se poate baza pe rapoartele auditorilor interni si in acelasi timp poate sa le utilizeze ca puncte de plecare in activitatea proprie. Pe de alta parte, structurile de audit intern isi pot reorienta propriile activitati functie de constatarile si opiniile auditului extern, asigurandu-se astfel evitarea dublarii eforturilor si resurselor alocate de catre cele doua institutii de audit.

Protocolul de cooperare pentru realizarea coordonarii metodologice ar trebui sa se refere la urmatoarele:

• cooperare reciproca, cu maxima operativitate, pentru elaborarea si actualizarea normelor curente si a intentiilor legislative privind imbunatatirea cadrului normativ;
• transmiterea comentariilor reciproce asupra cadrului procedural si existenta disponibilitatii de a accepta comentariile si de a le include in normele proprii, cu respectarea judecatii profesionale si pastrarea independentei;
• realizarea intalnirilor periodice intre specialisti pentru dezbaterea anumitor solutii metodologice comune in vederea intelegerii profunde a acestora;
• dezvoltarea metodologiilor comune pe baza analizei riscului, care sa permita focalizarea activitatii de audit pe domeniile cheie ale entitatii publice.

Analiza: Programarea strategica a unei afaceri Referat: Grupul Aquila - distributie active, transportul international si intern si a serviciilor logistice

B.     Coordonarea planurilor de activitate ale structurilor de audit ale entitatilor publice cu cele ale C.C.R cu scopul de a preveni suprapuneri ale activitatilor de audit, dar si pentru a se completa reciproc, prin identificarea si evaluarea riscurilor rezultate, astfel incat sa poata fi auditate arii cat mai extinse ale sistemelor din sectorul public.

In activitatea de coordonare a planurilor se impune respectarea unor principii generale, precum:

evitarea suprapunerii perioadelor de control / audit;

misiunile de audit extern, de regula, sa fie ulterioare misiunilor de audit intern;

stabilirea misiunilor de audit de interes comun, a obiectivelor acestora si a termenelor de realizare.

Consideram ca documentele rezultate din activitatea de audit intern, datorita cuprinderii unor informatii sensibile si cu acces restrans, trebuie aduse la cunostinta auditului extern numai daca sunt solicitate in mod expres de catre presedintele C.C.R. ordonatorilor principali de credite, respectiv directorii Camerelor de Conturi pentru ordonatorii secundari si tertiari de credite. In aceasta situatie, administratorii rapoartelor de audit vor permite consultarea acestora numai cu avizul ordonatorului de credite principal/secundar/tertiar, dupa caz.

Protocolul de colaborare ar trebui sa stabileasca si un calendar comun pentru definitivarea proiectelor planurilor de audit intern pentru anul urmator, corelate cu planul de activitate propriu al C.C.R.

3. Asigurarea schimbului de informatii in procesul de auditare determina necesitatea informarii reciproce asupra modului de desfasurare propriu-zisa a misiunilor de audit si asupra constatarilor deosebite din cuprinsul rapoartelor de audit.

Din aceste considerente, in situatia aparitiei in timpul derularii misiunilor de audit a unor grave suspiciuni privind existenta unui management defectuos sau a unor cazuri de frauda, structurile de audit intern si cele de audit extern, functie de nivelul la care se situeaza entitatea auditata, se impune sa se informeze reciproc, dar cu respectarea principiului independentei. De asemenea, in vederea realizarii practice a schimbului de informatii, partile vor proceda la transmiterea reciproca a constatarilor importante din rapoartele de audit, cu acordul managerilor.

De asemenea, in spiritul celor expuse mai sus, partile se vor invita reciproc pentru a participa la sedintele de inchidere a misiunilor de audit, in situatiile in care considera necesara prezenta celeilalte parti si se vor informa despre modul de implementare al recomandarilor si concluziilor formulate in cadrul misiunilor de audit.

4. Realizarea pregatirii profesionale unitare a auditorilor interni si externi se impune a se realiza in mod sistematic cu scopul de a utiliza eficient rezultatele activitatii celeilalte entitati, in vederea atingerii obiectivelor prestabilite. In vederea realizarii scopurilor specifice, consideram necesitatea instituirii unui sistem de colaborare privind cel putin:

invitarea reciproca a auditorilor celor doua structuri la cursurile organizate sub egida acestora, inclusiv la acele initiative ale Uniunii Europene care se refera la controlul si protejarea intereselor financiare ale acesteia;

organizarea de dezbateri, seminarii pe teme de interes comun privind analiza riscurilor, modul de utilizare al tehnicilor si instrumentelor de audit, sisteme de implementare a recomandarilor si concluziilor s.a.;

transmiterea reciproca a materialelor si informatiilor cu caracter de noutate din sfera auditului s.a;

In vederea asigurarii atingerii acestor obiective, apreciem necesitatea permanentizarii activitatii unui grup de lucru sa aiba si initiativa realizarii acestui protocol de colaborare.

Consideram ca profesionistii din cele doua domenii sunt constienti de complementaritatea activitatilor intr-o societate tot mai specializata, in care sunt tot mai necesare organisme de contact, care sa functioneze ca interfete intre diversele entitati publice sau profesionale.

UCAAPI se declara deschisa oricaror proiecte concrete de actiune pentru dezvoltarea auditului in Romania, dar si pentru alinierea la exigentele si standardele internationale, ceea ce va contribui la o mai buna comunicare intre institutiile noastre si organismele nationale, regionale si internationale.