Proiectarea sistemului de contabilitate pe conturi - grupajul situatiei patrimoniului in conturi

Proiectarea sistemului de contabilitate pe conturi - grupajul situatiei patrimoniului in conturi

Deschiderea exercitiului, preluare solduri initiale

Soldurile initiale ale conturilor reprezinta situatia de la inceputul perioadei, preluata din bilantul incheiat la sfarsitul perioadei precedente. In acest mod se asigura, prin intermediul balantei de verificare, legatura dintre bilantul initial si conturi.
Rulajele reprezinta totalitatea miscarilor, iar soldul final diferenta dintre soldul initial, plus cresterile, minus micsorarile elementului respectiv. Soldurile finale fiind preluate in bilantul final, acesta face legatura si intre conturi si un nou bilant.
Verificarea inregistrarilor in conturi si a egalitatii bilantiere se reflecta prin cele trei serii de egalitati ale balantei, si anume:
- suma soldurilor initiale debitoare = suma soldurilor initiale creditoare;
- suma rulajelor debitoare = suma rulajelor creditoare;
- suma soldurilor finale debitoare = suma soldurilor finale creditoare.
Daca nu se asigura aceste egalitati, s-au produs omisiuni sau greseli care trebuie depistate.

Inregistrare cronologica si sistematica

Reflectarea in conturi a operatiilor economico-financiare respectiv a modificarilor pe care aceste operatii le produc in masa elementelor patrimoniale se realizeaza prin importantul element (procedeu) al metodei contabilitatii dubla inregistrare. Dubla inregistrare in conturi reprezinta un principiu fundamental al metodei contabilitatii autor al caruia se considera matematicianul italian Luca Pacioli. Dubla inregistrare in conturi reese din necesitatea obiectiva ca operatiile economice determina modificari simultane in valoarea a cel putin 2 elemente patrimoniale, astfel operatia economico-financiara respectiva se reflecta in cel putin 2 conturi dintre care la unul din conturi in partea stanga (de debit) iar la celalalt cont in partea dreapta (de credit) importanta dublei inregistrari in conturi consta in:
-permite mentinerea permanenta a egalitatii dintre activ si pasivul bilantului respectiv mentine aceasta egalitate in dinamica, adica daca Activul = Pasivul atunci Debitul = Creditul.
-permite verificarea exactitatii inregistrarilor in conturi si asigura egalitatea miscarilor reflectate in debit si creditul conturilor.

3.Calcule, punctaj, corelatii

Redactarea balantei conturilor cu titlu provizoriu pentru verificarea exactitatii inregistrarilor din sistemul de conturi, calcule de corelatie, punctaje si analiza componentei soldurilor.

Inventarierea patrimoniului si controlul realitatii factice a patrimoniului asigura concordanta dintre marimea reala a existentei valorilor de patrimoniu si soldurile scriptice inregistrate in contabilitate.

Punerea de acord a situatiei conturilor cu realitatea inventarului si inregistrarea legala a diferentelor de inventar dupa natura lor (calcule - trecerea pe cheltuieli a pierderilor legale admise, dupa caz, imputarea lipsurilor de gestiune dovedite prin vinovatia persoanelor angajate).

Redactarea balantei conturilor cu titlu definitiv, inclusiv cu rezultatele consemnate pe baza inventarului.

4.Verificarea concordantei inregistrarilor intre analitic si sintetic

Operatiile economice care se realizeaza zi de zi intr-o unitate economica se inregistreza in conturi. In orice moment al activitatii economice, fiecare cont in parte pune in evidenta situatia elementelor patrimoniale: existentele la inceputul perioadei, cresterile, micsorarile, totalul miscarilor cumulate de la inceputul anului, dar si existentele finale.
Necesitatile de conducere, control si analiza a activitatii unitatilor patrimoniale impun generalizarea si prezentarea, intr-un tablou de ansamblu, a intregii activitati desfasurate. Metoda contabilitatii impune ca periodic, si in mod obligatoriu cu ocazia elaborarii bilantului, sa se faca verificarea exactitatii inregistrarilor facute in contabilitate, cit si a calculelor efectuate cu ocazia determinarii rulajelor, sumelor totale si a soldurilor conturilor.
Balanta de verificare sau balanta conturilor este un procedeu specific al metodei contabilitatii care asigura verificarea exactitatii inregistrarii operatiilor economice in conturi, legatura dintre conturile sintetice si bilant, legatura dintre conturile sintetice si conturile analitice, precum si centralizarea datelor contabilitatii curente. Balanta de verificare se prezinta sub forma unei situatii tabelare, in care se inscriu datele valorice preluate din conturi.
In cadrul balantei de verificare se obtin anumite egalitati structurale si globale proprii dublei inregistrari si corespondentei conturilor.
Aceste egalitati exprima un echilibru permanent intre aceste date, de unde provine si denumirea de "balanta". Balanta de verificare contine toate conturile folosite de o unitate patrimoniala, fiecare cont fiind inscris cu soldul initial, rulajele perioadei curente, totalul sumelor si soldul final de la sfirsitul lunii pentru care se incheie balanta respectiva Legea contabilitatii prevede ca "pentru verificarea inregistrarii corecte in contabilitate a operatiunilor se intocmeste, lunar, balanta de verificare".

Eseu: Comunicare de baza cu bazele de date externe prin intermediul importului si al combinarilor Document online: UCM RESITA - piata tinta - strategii de intrare pe piata

5.Exactitatea inregistrarilor: balanta conturilor

Balanta de verificare sau balanta conturilor este un procedeu specific al metodei contabilitatii care asigura verificarea exactitatii inregistrarii operatiilor economice in conturi , legatura dintre conturile sintetice si bilant , legatura dintre conturile sintetice si conturile analitice, precum si centralizarea datelor contabilitatii curente.

6.Controlul faptic al realitatii: inventarierea

Inventarierea reprezinta un ansamblu de oparatii prin care se constata axistenta elemantelor de activ si pasiv,cantitativ si valoric.Inventariere are ca scop prezentare unei imagini fidele,clare a existentei tuturor elementelor patrimoniale,a rezultatelor ecnomico financiare.Conform articolului19821991persoanele juridice si fizice care au dreptul de a organiza si conduce contabilitatea efectueaza inventarierea:
la inceputul activitatii cel putin o data pe an cu ocazia fuzionarii cu ocazia reorganizarii gestiunilor
la incetarea activitatii la sfarsitul anului. Se efectueaza inventarierea in mod obligatoriu in urmatoarele situatii:
-la cererea organelor de control
-de cate ori exista indicii ca exista plusuri sau minusuri in gestiune cu ocazia reorganizarii gestiunilor bunurile din unitate se trec in liste de inventariere,iar bunurile apartinand altor persoane fizice s-au juridice se intocmesc liste de inventariere separat pt desfasurare in bune conditii a procesului de inventariere se formeaza o comisie care trebuie sa cuprinda cel putin doi membri.Din aceasta comisie nu trebuie sa faca parte gestionarul unitatii respective sau contabilul care tine evidenta gestiunii respective

7.Corectarea erorilor de inregistrare

In cursul activitatilor comerciale desfasurate de societatile comerciale, din diverse motive, pot exista situatii in care anumite evenimente si operatiuni nu au fost inregistrate in contabilitate la momentul efectuarii lor sau au fost inregistrate eronat, conducand la inregistrarea si raportarea unui rezultat gresit.Corectarea erorilor contabile se efectueaza in conformitate cu prevederile Ordinului ministrului finantelor publice nr. 1.752/2005, cu modificarile si completarile ulterioare.

8.Corelatii aritmetice de verificare

Prin validare intelegem operatia de verificare a corectitudinii datelor. O data se considera corecta daca respecta o serie de conditii aritmetice sau logice prestabilite. Validarea datelor presupune precizarea urmatoarelor elemente:

Conditiile de verificare

Actiunile care trebuie executate cand data este corecta sau incorecta

Modul de semnalare a erorilor si structura mesajelor

Modul de corectie a erorilor

Modul de reintroducere a articolelor dupa corectia acestora

Validarea se poate face la nivel de camp (un camp respecta propriile sale conditii), la nivel de articol (respectarea unor relatii intre campurile aceluiasi articol), la nivelul mai multor articole (respectarea unor relatii intre campurile unor articole diferite, completitudinea pe pachete de documente, corectitudinea unor totaluri pe pachete) sau  la nivel de fisier (completitudine, corectitudinea unor totaluri pe fisier).

9.Inchiderea exercitiului, calcule de rectificare si regularizare

Intocmirea bilantului si a documentelor de sinteza reprezinta un proces complex de agregare a datelor in vederea construirii indicatorilor economico-financiari privind situatia patrimoniului si rezultatele obtinute. Derularea acestui proces se concretizeaza intr-o suita de lucrari dintre care unele cu caracter preliminar , iar altele referitoare la redactarea sau completarea propriu-zisa a bilantului.Lucrarile preliminare sunt denumite lucrari contabile de inchidere a exercitiului fiind structurate astfel:

Stabilirea balantei conturilor inainte de inventariere - pentru centralizarea si controlul exactitatii datelor inregistrate in conturi se intocmeste balanta de verificare inainte de inventarierea patrimoniului. Relatiile de control proprii balantei sunt cele dintre debitul si creditul conturilor, inregistrarea cronologica si sistematica, inregistrarea sintetica si analitica. Dintre acestea cea care ofera informatia de control privind inregistrarea in conturi a tuturor documentelor justificative este aceea ca totalul rulajului debitor sau creditor din balanta trebuie sa fie egal cu totalul rulajului calculat in registrul jurnal general.

Inventarierea generala a patrimoniului - reprezinta lucrarea preliminara prin care se stabileste situatia reala a patrimoniului .Relatia proprie inventarului prin care se determina situatia reala a patrimoniului la un moment dat este de forma :SNP = Activul inventariat la valoarea actuala - Datoriile inventariate la valoarea actuala