Impozitele indirecte - accizele

IMPOZITELE INDIRECTE

A. ACCIZELE

Obligatiile platitorilor de accize

Depunerea declaratiilor de accize.

Orice platitor de accize are obligatia de a depune lunar, pina pe data de 25  inclusiv ale lunii urmatoare celei la care se refera declaratia, o declaratie de accize indiferent daca datoreaza sau nu plata accizei pentru luna respectiva sau nu.

Documente fiscale.

Toate transporturile de produse accizabile vor fi insotite de un document, astfel:

miscarea produselor accizabile in regim suspensiv este insotita de DAI;

miscarea produselor accizabile eliberate pentru consum este insotita de factura, in care se va reflecta cuantumul accizei;

transportul de produse accizabile cand acciza a fost platita este insotit de factura sau aviz de insotire.

Evidente contabile.

Orice platitor de accize este obligat sa tina register contabile precise conform legislatiei in vigoare.

Responsabilitati.

Orice platitor de accize poarta urmatoarele responsabilitati:

pentru calculul corect si plata la termenul legal a accizelor catre bugetul de stat;

lunar sa depuna o situatie din care sa rezulte stocul de materii prime si produse finite la inceputul lunii, achizitiile de materii prime, cantitatea fabricate in cursul lunii, stocul de produse finite si de materii prime la sfarsitul lunii, cantitatea de produse livrata.

Garantii.

Antrepozitarul autorizat, operatorul inregistrat, operatorul neinregistrat si reprezentantul fiscal au obligatia depunerii la autoritatea fiscala competenta a unei garantii care sa asigure plata accizelor care pot deveni exigibile.

Scutiri la plata accizelor

produsele destinate livrarii in contextul relatiilor consulare sau diplomatice, al organizatiilor internationale recunoscute ca atare de autoritatile romane, fortelor armate ale statelor din NATO;

alcoolul etilic si produsele alcoolice complet denaturant, denaturate si utilizate producerii unor produse care nu sunt destinate consumului uman, utilizate pentru producerea otetului, produselor medicamentoase, aromelor alimentare, bauturilor nealcoolice, utilizate in scop medical in spitale si farmacii;

tutunul prelucrat destinat testelor stiintifice si de calitate a produselor, la plata accizelor.

produsele energetice livrate in vederea utilizarii drept combustibil pentru motor pentru aeronave, altele decat aviatia turistica in scop privat; pentru navigatie altele decat navigatia ambarcatiunilor private de agreement.

Document online: Finantele intreprinderii - grile Document online: Pasii de reforma ai PAC si evaluati impactul acestora asupra PAC

Produsele energetice si energia electrica utilizate pentru productia de energie electrica, pentru productia combinata de energie electrica si termica, pentru consumul organizatiilor de caritate, spitale, sanatorii, aziluri de batrani, orfelinate, lacase de cult, institutii de invatamint si lacasuri de cult.

Marcarea produselor alcoolice si a tutunului prelucrat

Marcarea se aplica produselor intermediare, aloolului etilic si tutunului prelucrat. Nu se supun marcarii produsele accizabile scutite de la plata accizelor.

Produsele accizabile pot fie liberate pentru consum sau importate in Romania numai daca sunt marcate.

Responsabilitatea marcarii revine antrepozitarilor autorizati, operatorilor inregistrati sau importatorilor autorizati.

Marcarea produselor se realieaza prin timbre sau banderole aplicate la loc vizibil, pe ambalajul individual al produsului avand dimensiuni si elemente inscriptionate stabilite prin norme.

Eliberarea marcajelor se face de catre unitatea specializata pentru tiparirea acestora cu aprobarea autoritatii competente catre antrepozitarii autorizati, operatorii inregistrati sau importatorii de produse accizabile.

Solicitarea marcajelor se face prin depunerea unei cereri si a unei garantii la autoritatea fiscala competenta.

Alte produse accizabile

cafea verde, cafea prajita inclusive cafea cu inlocuitori, cafea solubila si amestecuri de cafea solubila,

confectii din blanuri naturale cu exceptia celor din iepure, capra, oaie;

articole din cristal,

bijuterii din aur si platina,

produse de parfumerie,

arme si arme de vanatoare,

iahturi si alte nave cu sau fara motor destinate agrementului,

motoare cu capacitatea de peste 25 CP destinate iahturilor si ambarcatiunilor de agreement.

Nivelul acizelor pentru produsele de mai sus sunt stabilite prin Codul Fiscal. Pentru cafea accizele se datoreaza o singura data si se calculeaza prin aplicarea sumelor fixe pe unitatea de masura asupra cantitailor intrate pe teritoriul Romaniei.

Pentru iahturi si motoare accizele preced TVA si se calculeaza o singura data prin aplicarea cotelor procentuale prevazute de lege asupra bazei de impozitare:

pentru produsele din prodctia interna pretul de livrare al producatorului mai putin acciza;

pentru produsele provenind din teritoriul comunitar preturile de achizitie;

pentru produsele provenind din afara teritoriului comunitar - valoarea in vama la care se adauga taxele vamale si alte taxe speciale.

Ex igibilitatea intervine:

la data efectuarii livrarii, pentru produsele din productia interna;

la momentul receptionarii acestora, pentru produsele din teritoriul comunitar;

la data inregistrarii declaratiei vamale de import, pentru produsele importate;

la data acordarii produselor ca dividende sau plata in natura;

la data utilizarii sau instrainarii in alt scop decat comercializarea;

cu ocazia primei inmatriculari in Romania.

Taxa speciala pentru autoturisme si autovehicule

Intra sub incidenta acestei taxe urmatoarele:

autovehicule comerciale cu masa totala maxim autorizata de pina la 3,5 tone inclusiv cu exceptia celor pentru persoane cu handicap, misiunilor diplomatice, oficiilor consulare si membrilor acestora;

autovehicule comerciale cu masa totala maxim autorizata de peste 3,5 tone inclusive cele destinate transportului de personae cu exceptia celor destinate lucrarilor de drumuri, salubrizare, macarale, politie, jandarmi,politia de frontiera, ambulanta, pompieri.

Nivelul acestei taxe este prevazut in norme care fac parte integranta din Codul Fiscal.

Taxele speciale se calculeaza dupa formula:

(100 - D)

Taxa speciala= A x B x C x ----- ----- -----------

100

unde:

A= capacitatea cilindrica

B = taxa speciala prevazuta de lege

C = coeficient de corelare a taxei

D = coeficient de reducere a taxei in functie de deprecierea autoturismului

C si D sunt de asemenea prevazute de normele care fac parte integranta din Codul Fiscal.

Vechimea autoturismului se calculeaza in functie de anul de fabricatie.

Taxele speciale se platesc cu ocazia primei inmatriculari,  fiind scutite vehiculele istorice, cele provenite din donatii, din imprumuturi neramursabile, din programe de cooperare stiintifica si tehnica, cele acordate institutiilor de invatamint, sanatate, cultura.

Impozitul la titeiul din productia interna

Operatorii economici autorizati datoreaza impozit bugetului statului in momentul livrarii, impozitul datorat fiind de 4 Euro/tona, calculate prin aplicarea la cantitatea livrata.

Momentul exigibilitatii accizei este la data efectuarii livrarii.

Sunt scutite cantitatile de titei si gaze naturale din productia interna exportate direct de producatori.

Dispozitii comune

Valoarea in lei a accizelor si a taxelor speciale stabilita in echivalent euro pe unitate de masura se determina pe baza cursului de schimb valutar stabilit in prima zi lucratoare a lunii octombrie din anul precedent publicat in Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.