1. Continutul bugetului de venituri sl cheltuieli

Regiile autonome si societatile comerciale cu capital de stat, denumite in continuare unitati patrimoniale, au obligatia sa intocmeasca anual, cu defalcarea pe trimestre, bugetul de venituri si cheltuieli.

Prin societati comerciale cu capital de stat se intelege societatile la care statul are aport de capital social.

Bugetul de venituri si cheltuieli reflecta modul de formare, administrare si utilizare a mijloacelor financiare si asigura furnizarea informatiilor necesare fundamentarii deciziilor privind gestiunea unitatii patrimoniale. Prin structura sa, acesta reprezinta instrumentul principal de programare a rezultatelor financiare, precum si a fondurilor necesare.

In procesul de elaborare si de executie a bugetului de venituri si cheltuieli se urmareste respectarea principiilor eficientei maxime si echilibrului financiar.

Bugetul de venituri si cheltuieli se compune din urmatoarele formulare:

01 - Bugetul activitatii generale;

02 - Bugetul activitatii de trezorerie;

03 - Principalii indicatori economici si financiari.

2. Formularele care compun bugetul de venituri sl cheltuieli

Formularul 01 Bugetul activitatii generale contine date referitoare la veniturile, cheltuielile si rezultatele preconizate a se realiza in anul curent, comparativ cu cele realizate (sau preliminate) in anul precedent.

Veniturile din exploatare cuprind veniturile din vanzarea produselor finite, semifabricatelor, produselor reziduale, marfurilor, din lucrari si servicii prestate, studii si cercetari, redevente, locatii de gestiune si chirii, activitati diverse, productia de imobilizari corporale si necorporale, precum si sumele prevazute a se primi drept subventii pentru produse si activitati, diferente de pret si tarif, transferuri si prime acordate producatorilor agricoli, dupa caz.

Veniturile financiare cuprind veniturile din participatii, alte imobilizari financiare, creante imobilizate, titluri de plasament, diferente de curs valutar, dobanzi si alte venituri financiare.

Veniturile exceptionale cuprind venituri din operatiuni de gestiune, (bunuri rezultate din dezmembrarea imobilizarilor corporale), venituri din operatiuni de capital, cum ar fi din vanzarea activelor imobilizate etc.

Cheltuielile pentru exploatare cuprind cheltuieli materiale, cheltuieli de personal, cheltuieli privind amortizarile si provizioanele si cheltuieli de protocol, reclama si publicitate.

Cheltuielile materiale cuprind cheltuieli de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar, ce urmeaza a fi date in consum, precum si cheltuieli privind baracamentele si amenajarile provizorii, marfurile, ambalajele, energia si apa, animalele si pasarile, materialele nestocate.

Cheltuielile de personal cuprind drepturile salariale stabilite in conditiile reglementarilor legale in vigoare, inclusiv asigurarile sociale si protectia sociala.

Cheltuielile privind amortizarile pi provizioanele cuprind cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor, provizioane pentru riscuri si cheltuieli, precum si alte provizioane reglementate.

Cheltuielile de protocol, reclama si publicitate se calculeaza in conformitate cu prevederile legale in vigoare.

Cheltuielile financiare cuprind cheltuieli privind titlurile de plasament cedate, dobanzile, cheltuielile din diferente de curs valutar, precum si alte cheltuieli.

Cheltuielile exceptionale cuprind cheltuieli din operatiuni de gestiune cum sunt despagubiri, amenzi si penalitati, donatii si subventii acordate, pierderi provenite de la debitori diversi precum si din operatiuni de capital cum sunt cheltuieli reprezentand active cedate si alte cheltuieli privind operatiuni de capital.

Cheltuielile privind rezervele legale cuprind rezerve stabilite in conformitate cu prevederile legale in vigoare.

In cheltuielile totale se mai cuprind pierderile fiscale din anii precedenti cu care se va diminua profitul impozabil al anului in curs si impozitul pe profit calculat conform prevederilor legale in vigoare, tinand seama de limitarea cheltuielilor deductibile.

Bugetul activitatii de productie este formularul prin care se determina eficienta activitatilor de productie pe baza principalelor elemente ale costurilor de productie aferente productiei marfa.

Productia marfa totala va cuprinde produsele finite, semifabricatele din productie proprie, lucrarile si serviciile terminate (receptionate) executate pentru terti, inclusiv pentru sectorul de investitii, la preturile de vanzare preconizate.

Costul de productie total cuprinde materii prime si materiale, combustibili, energie si apa, amortizarea imobilizarilor corporale, lucrari si servicii executate de terti, salarii, asigurari si protectie sociala si alte costuri.

Formularul 02. Bugetul activitatii de trezorerie reprezinta o sinteza a resurselor proprii grupate in functie de provenienta, precum si destinatia resurselor pe principalele activitati care genereaza cheltuieli si plati, avand ca scop stabilirea modalitatilor de asigurare a echilibrului necesar desfasurarii in conditii normale a activitatii unitatilor patrimoniale.

Formularul 03. Principalii indicatori economico-financiari este formularul in care intreprinderea calculeaza o serie de indicatori, intre care amintim:

pragul de rentabilitate;

lichiditatea globala (generala);

securitatea financiara;

rata rentabilitatii economice;

rata rentabilitatii financiare;

solvabilitatea patrimoniala;

gradul de indatorare;

rata profitului;

perioada de recuperare a creantelor;

perioada de rambursare a datoriilor;

rotatia stocurilor;

ponderea salariilor in costuri.

Bugetul de venituri si cheltuieli este deci, programul financiar al intreprinderii cu ajutorul caruia se prevad veniturile, cheltuielile si rezultatele financiare ale activitatii acesteia, fondurile proprii si cele imprumutate, relatiile cu agentii economici, cu salariatii, cu actionarii, cu statul, etc.

TESTE DE AUTOEVALUARE

Gestiunea ciclului de exploatare se inscrie in problematica:

a.       analizei financiare;

Analiza: Metode financiare de evaluare a proiectelor de investitii Proiect: Procesul politico-juridic in Uniunea Europeana

b.       planificarii financiare;

c.        gestiunii financiare;

d.       strategiei financiare.

Raspuns: c

Formularul 01 Bugetul activitatii generale contine:

a.       date referitoare la fluxurile de incasari si plati si rezultatele preconizate a se realiza in anul curent, comparativ cu cele realizate (sau preliminate) in anul precedent;

b.       date referitoare la principalii indicatori economico-financiari preconizati a se realiza in anul curent, comparativ cu cei realizati (sau preliminati) in anul precedent;

c.        date referitoare la veniturile, cheltuielile si rezultatele preconizate a se realiza in anul curent, comparativ cu cele realizate (sau preliminate) in anul precedent;

Raspuns: c

Daca rezultatul net al intreprinderii este pozitiv, atunci este valabila concluzia urmatoare:

a.       intreprinderea nu a putut sa-si acopere toate cheltuielile

b.       trebuie studiat nivelul deficitului;

c.        trebuie urmarit cu atentie rezultatul exploatarii;

d.       trebuie urmarit cu atentie rezultatul curent inaintea impozitarii;

e.       intreprinderea este rentabila in anul incheiat.

Raspuns: e

Care din urmatoarele afirmatii este adevarata ?            

a.       Bugetul activitatii de trezorerie reprezinta fluxurile de incasari si plati pe principalele activitati, avand ca scop stabilirea modalitatilor de asigurare a echilibrului necesar desfasurarii in conditii normale a activitatii unitatilor patrimoniale;

b.       Bugetul activitatii de trezorerie reprezinta o sinteza a resurselor proprii grupate in functie de provenienta, precum si destinatia resurselor pe principalele activitati care genereaza cheltuieli si plati, avand ca scop stabilirea modalitatilor de asigurare a echilibrului necesar desfasurarii in conditii normale a activitatii unitatilor patrimoniale;

c.        Bugetul activitatii de trezorerie reprezinta o sinteza a veniturilor proprii si celor asimilate, care genereaza cheltuieli si plati, avand ca scop stabilirea modalitatilor de asigurare a echilibrului necesar desfasurarii in conditii normale a activitatii unitatilor patrimoniale.

Raspuns: b

In categoria riscurilor financiare specifice se includ si:

a.       riscul de faliment;

b.       riscul politic;

c.        riscul indatorarii ca efect al structurii financiare

d.       riscul cursului de schimb valutar si riscul ratei dobanzii.

Justificati raspunsurile corecte.

Raspuns: a, c, d

Profitul impozabil reprezinta:

a.       diferenta dintre veniturile de exploatare si cheltuielile de exploatare;

b.       diferenta dintre profitul din exploatare si cheltuielile financiare;

c.        rezultatul curent determinat atat de activitatea de exploatare, dar si de activitatile financiare si exceptionale.

Raspuns: c

Trezoreria firmei este strans legata de doi indicatori, luati in consideratie tot mai mult in toate analizele financiare complexe si anume: lichiditatea si solvabilitatea. Lichiditatea poate fi definita ca fiind:

a.       capacitatea firmei de a face fata platilor pe termen scurt, pe seama incasarilor pe termen scurt.

b.       capacitatea firmei de a transforma plasamentele in disponibilitati (lichiditati). capacitate ce se concretizeaza in final in trezoreria neta sau disponibilitate minima;

c.        capacitatea unei firme de a face fata obligatiilor pe termen scurt pe seama activelor circulante care se afla in circuitul economic

Raspuns: a, b

Principala sarcina a gestiunii financiare a intreprinderii este:

a.       maximizarea valorii intreprinderii si a actionarilor sai;

b.       obtinerea unui profit cat mai mare;

c.        cresterea fluxurilor de trezorerie.

Raspuns: a

Care este formularea corecta?

a.       plata creditelor si a dobanzilor;

b.       rambursarea creditelor si a dobanzilor;

c.        plata creditelor si rambursarea dobanzilor;

d.       rambursarea creditelor si plata dobanzilor.

Raspuns: d

Fondul de rulment negativ semnifica:

a.       dificultati sub aspectul echilibrului financiar pe termen scurt;

b.       o solvabilitate fragila care se poate dezechilibra oricand;

c.        o ameliorare a trezoreriei nete.

Raspuns: a

Ce document financiar contabil reflecta rezultatele si capacitatea de autofinantare ale firmei in perioadele trecute

a.       bilantul;

b.       bugetul ciclului de exploatare;

c.        bugetul de venituri si cheltuieli;

d.       contul de profit si pierderi;

e.       bugetul investitiilor.

Raspuns: d

Bancile imprumuta fonduri pe termen scurt in trei moduri:

a.       obligatiuni;

b.       credite comerciale;

c.        linii de credit;

d.       credite de trezorerie;

e.       acorduri de credit reinnoite automat.

Sa se justifice raspunsurile corecte.

Raspuns: a, c, e

Pentru a stabili balanta optima de numerar o firma trebuie sa ia in considerare:

a.       cererea de numerar;

b.       eficienta managementului numerarului;

c.        oferta de numerar;

d.       cererile de compensare a balantei venite din partea bancilor.

e.       modalitatile de echilibrare.

Raspuns: a, b, d

Pentru ca gestiunea trezoreriei firmei sa fie eficienta, este nevoie sa se fixeze si sa se urmareasca obiectivele:

a.       minimizarea costurilor de productie si de investitii in conditiile reducerii riscului si incertitudinii;

b.       realizarea de profit din activitatea de trezorerie;

c.        obtinerea sau acordarea de credite de trezorerie;

d.       echilibrul zilnic intre plati si incasari.

Raspuns: a, b, d

Termeni cheie:

Trezorerie, plan de trezorerie, buget de venituri si cheltuieli, profit, rentabilitate, analiza financiara, planificare financiara.

BIBLIOGRAFIE SELECTIVA

- N.Antoniu si colectiv - Finantele intreprinderilor, E.D.P Bucuresti 1993.

- Gh.Sandu - Finante Publice, Ed. Universitatii Suceava, Bucuresti, 2000.

- Gh. Sandu - Gestiunea Financiara a Intreprinderii, Editura Universitatii Suceava, 2000.

- Gh. Sandu - Finantarea Intreprinderii, Editura Economica, Bucuresti, 2002.

- I. Stancu- Finante, Ed. Economica, Bucuresti, 1996.

- I.Vacarel si colectiv - Finante Publice, EDP, Bucuresti, 1998.