Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare.

Lucrari de sinteza si raportare financiar-contabila. Situatii financiare.

Situatiile financiare  anuale se compun din :

a.     bilant,

b.     cont de profit si pierdere,

c.      situatia modificarilor capitalului propriu,

d.     situatia fluxurilor de trezorerie,

e.      politici contabile

f.      note explicative.

a Bilant - este un procedeu de lucru specific metodei contabilitatii prin intermediul caruia se prezinta generalizat activul si pasivul unitatilor patrimoniale in etalon banesc precum si date obtinute de unitatea patrimoniala la un moment dat.

Functiile bilantului - de generalizare a datelor oferite de contabilitate

- de informare asupra desfasurarii activitatii;

- previzionala.

Structura bilantului - bilantul contabil are in componenta sa documente si situatii de sinteza economica sau de control fiscal, cuprinzand urmatoarele elemente:
A) Bilantul propriu-zis;
B) Contul de "Profit si pierdere" ( respectiv contul de exercitiu in cazul institutiilor publice );
C) Anexa la bilant;
D) Raportul de gestiune.

A) Bilantul propriu-zis poate fi alcatuit in doua variante sau sisteme, in functie de gruparea intreprinderilor in intreprinderi mici , mijlocii si intreprinderi mari, grupare ce se face in functie de praguri fiscale

a. Bilant contabil in sistem simplificat, in cazul intreprinderilor mici si mijlocii, care presupune o schema de bilant mai redusa.
          b. Bilant contabil in sistem de baza prevazut sa fie utilizat de intreprinderi mari, acesta cuprinzand posturi si indicatori completi privind activitatea si rezultatele intreprinderii.
Bilantul unitatilor patrimoniale care desfasoara activitati economice cuprinde toate elementele de activ si pasiv grupate dupa destinatie si respectiv provenienta lor.

ACTIVUL BILANTULUI cuprinde urmatoarele grupe principale de elemente:
a) Activele imobilizate ( imobilizari necorporale; imobilizari corporale; imobilizari financiare );
b) Activele circulante ( stocuri, creante, titluri de plasament, disponibilitati si alte valori );
c) Conturile de regularizare si asimilare-activ ( cheltuielile inregistrate in avans, diferente de conversie-activ si alte elemente tranzitorii si de regularizat, de activ );
d) Primele de rambursare a obligatiunilor.

PASIVUL BILANTULUI cuprinde urmatoarele grupe principale de elemente:
a) Capitalurile proprii ( capitalul social sau individual, primele legate de capital, diferentele din reevaluare, rezervele, rezultatul reportat nerepartizat, rezultatul exercitiului, fondurile proprii, subventiile pentru investitii si provizioanele reglementate );
b) Provizioanele pentru riscuri si cheltuieli;
c) Datoriile ( imprumuturi si datorii asimilate, furnizori si conturi asimilate, datorii in legatura cu personalul, datorii fata de bugetul statului, datorii privind asigurarile sociale, creditori si alte datorii );
d) Conturile de regularizare si asimilare-pasiv ( veniturile inregistrate in avans, diferentele de conversie-pasiv, alte elemente tranzitorii si de regularizat de pasiv ).

Atat activul cat si pasivul bilantier suporta un dublu criteriu de ordonare:
- criteriul major: pentru active, natura lor economica, iar pentru elementele de pasiv, natura lor juridica;
- criteriul minor: pentru active, lichiditatea ( crescatoare ) a acestora, iar pentru elementele de pasiv, exigibilitatea lor ( crescatoare ).
Structura bilantului o stabileste Ministerul Finantelor la sfarsitul fiecarui an financiar.

b Contul de "Profit si pierdere" reprezinta o recapitulatie a veniturilor si a cheltuielilor, dupa cum urmeaza:

a. Venituri din exploatare;
b. Cheltuielile activitatii de exploatare;
c. Rezultatul activitatii de exploatare;
d. Venituri financiare;
e. Cheltuieli financiare;
f. Rezultatul activitatii financiare;
g. Venituri exceptionale;
h. Cheltuieli exceptionale;
i. Rezultatul operatiunilor exceptionale;
j. Venituri totale;
k. Cheltuieli totale;
l. Rezultatul brut al exercitiului;
m. Impozitul pe profit;
n. Rezultatul net al exercitiului.

Datele se preiau din rulajele debitoare ale conturilor de cheltuieli, respectiv din rulajele creditoare ale conturilor de venituri, cumulate de la inceputul anului. In situatia in care au fost efectuate inregistrari prin creditul conturilor de cheltuieli sau prin debitul conturilor de venituri, datele sunt reprezentate de soldurile conturilor de venituri si cheltuieli inainte de a fi transferate asupra contului de rezultate finale, cumulate de la inceputul anului.
Veniturile sunt preluate din balanta de verificare, suma veniturilor din contul de "Profit si pierdere" este egala cu rulajul creditor cumulat al conturilor de venituri sau rulajul creditor cumulat corectat.
Cheltuielile sunt preluate din rulajul debitor cumulat al conturilor de cheltuieli, corectat daca este cazul cu unele sume inregistrate in credit.

Contul de "Profit si pierdere" are un continut indeosebi economic, deoarece ofera informatii asupra activitatii de productie, comerciale sau financiare a unitatii patrimoniale prin dimensiunea veniturilor, cheltuielilor, rezultatelor pe care le genereaza.
In prezentarea contului de "Profit si pierdere" sunt conturate doua modele de expunere a cheltuielilor si veniturilor: unul ce ia in considereare natura economica a acestora, altul ce pleaca de la functiunile sau activitatile unei intreprinderi ( de la destinatia veniturilor si cheltuielilor ).
Ca forma, contul de "Profit si pierdere " se poate prezenta:
- tablou bilateral sau forma de cont ( schema orizontala );
- lista ( schema verticala ).
In ambele cazuri, cheltuielile si veniturile sunt grupate in trei categorii:
- din exploatare;
- financiare;
- exceptionale.