DE PRACTICA - impozitul pe salarii si pe profit

Impozitul Pe Profit

Impozitul pe profit este un impozit personal iar in cadrul reformei fiscale din Romania , impozitul pe profit ocupa un rol imortant atat in prisma contributiei sale la formarea veniturilor bugetare cat si prin influentarea activitatilor generatoare de profit.

Platitorii impozitului pe profit impozabil sunt incluse urmatoarele categorii:

persoane juridice romane pentru profitul impozabil obtinut atat in Romania cat si in strainatate.

Persoane juridice straine ce-si desfasoara activitatea intr-un sediu permanent in Romania.

Profitul impozabil reprezinta diferenta intre veniturile obtinute si cheltuielile aferente acstor venituri cu exceptia cheltuielilor nedeductibile. De asemenea reprezinta baza pentru calcularea , recalcularea si regularizarea impozitului pe profit cu bugetul statului.

Impozitul pe profit se calculeaza de catre contribuabil prin aplicarea cotelor de impozit stabilite legal , asupra profitului impozabil determinat pe baza cotelor inscrise lunar in contabilitate.

Calculul se face lunar , cumulat de la inceputul anului calendaristic.

Cota de impunere este o cota procentuala proportionala de 25 % din profit.

Exemple:

Daca un agent economic a reasizat la 30 iulie , cumulat de la inceputul anului un profit impzabil de 140 lei , impozitul pe profit aferent va fi de 35 lei (140 x 25%).

Deoarece , impozitul pe profit datorat la 31 mai a fost in suma de 20 lei , impozitul pe profit datorat la 30 iulie este de 15 lei (35 - 20).

Calculul impozitului pe profit datorat in cursul anului si regularizarea lunara cu bugetul statului.

Din tabel rezulta ca atat la finele lunii, cat si la finele trimestrului, impozitul pe profit insumat este egal cu profitul impozitar lunar, cumulat de la inceputul anului inmultit cu cota de 25%, daca in cursul anului nu s-au realizat pierderi.

Ex 2:

O societate comerciala prezinta urmatoarele date in vederea determinarii impozitului pe profit pentru activitatea unui trimestru:

Sa se determine impozitul pe profit platit.

Rezolvare.

Determinarea profitului total:

Pt = (400 - 100) + (20 - 5) + 10 = 325 milioane lei

Deduceri fiscale = cheltuieli pentru deducerea riscului seismic al cladirilor = 20 milioane lei

Cheltuieli nedeductibile: Chn = 25 + 1 = 3,5 milioane lei

Determinarea profitului impozabil:

Pimp = Pt - s + Chm = 325 - 20 + 3,5 = 308,5 milioane lei

Impozitul pe profit de plata:

Ip = 308,5 x 25 % = 77,125 milioane lei

Ex 3:

Un agent economic prezinta urmatoarea situatie la sfarsitul lunii

Sa se determine impozitul de virat la bugetul statului pe trimestrul II.

Rezolvare:

Profitul impozabil cumulat de la inceputul anului

Pimp = 100 - 80 + 5 = 25 milioane lei

Impozitul datorat bugetului de stat

I dat = 25 x 25% = 6,25 milioane lei

Impozitul pe profit de virat la bugetul statului pe trimestrul II

Ipr = 6,25 - 3 ? 3,25 milioane lei

Ex 4

Un agent economic prezinta urmpatoarea situatie la sfarsitul lunii iulie

Din totalul veniturilor realizate , o parte este obtinut din activitatea unui bar de noapte ( 200 mil lei). Sa se determine impozitul pe profit de virat la bugetul de stat pentru trimestrul II.

Rezolvare

Profitul impozabil cumulat la inceputul anului

500 - 250 = 250 + 50 = 270 milioane lei

Ponderea veniturilor din activitatea barului de noapte

(250 : 500) x 100 = 40 %

Partea din profitul impozabil care corespunde ponderii de 40 %:

270 x 40 % = 108 milioane lei

Impozitul pe profit calculat cu cota aditionata de 25 %:

108 x (25% + 25%) = 54 milioane lei

Impozitul pe profit datorat bugetului pana la 30 iunie:

(270 - 108) x 25 % + 54 = 94,5 milioane lei

Impozitul pe profit de virat la bugetul pentru trimestrul II:

94,5 - 70 = 24,5 milioane lei

IMPOZITUL PE SALARII

Venituri din salarii reprezinta totalitatea veniturilor relizate, precum si a avantajelor primite de o persoana fizica, pe fiecare loc de realizare, indiferent de denumirea acestora sau de forma sub care sunt acordate (salarii, sporuri, premii).

Venitul lunar impozabil se determina prin scaderea din venitul din salarii a urmatoarelor categorii de cheltuieli:

contributiile retinute pentru restituirea fondului pentru ajutorul de somaj, pentru asigurarile sociale de sanatate

deducerea personala de baza, deducerea suplimentara si o cota de 15 % din deducerea personala de baza;

Cuantumul impozitului datorat de catre debitorii se stabileste cu ajutorul unei cote procentuale progresive.

Impozitul pe salarii se calculeaza lunar de catre platitorii acestuia, pe fiecare loc de munca, asupra totalitatii veniturilor realizate in luna expirata de catre fiecare salariat, utilizand cotele progresive pe transe.

Impozitul pe salarii se retine la data platii acestora si se varsa la bugetul de stat o data cu plata celei de-a doua chenzine sau la data platii salariului.

Exemplu

Un salariat angajat cu contract de munca are un salariu de 4.200 lei, sporul de vechime este de 20 % si alte sporuri de 15 %. Salariatul are in intretinere un copil.

Calculul veniturilor din salarii:

a)     in cadrul venitului brut intra

- salariul de baza 4.200

- spor de vechime 20% 840

- alte sporuri 15 % 630

Total Venit Brut 5.670

b)     deduceri contributii retinute

- contributia pt asig sociale 661.869

- contributia pt fondul de somaj 42

- contributia pt asig sociale de sanatate                     396.900

Total Deduceri    1.100.589

Total Venituri                     4.596.411

Deduceri personale:

- deduceri pers de baza 1.600

- deduceri pers suplimentare 800

- cheltuieli profesionale 240

Total Deduceri pers. 2.640

Venitul impozabil = 1929.411

IMPOZIT = 353.765