Anexele la actele de inspectie fiscala

Anexele la actele de inspectie fiscala

Principalele anexe la actele de inspectie fiscala sunt:

Avizul de inspectie fiscala

Ordinul de serviciu

Nota explicativa

Procesul verbal de ridicare/restituire inscrisuri

Procesul verbal de sigilare/desigilare

Declaratie data de contribuabil

Alte situatii anexe

Uneori in plus fata de acestea se poate anexa si nuta de constatare.

a) Avizul de inspectie fiscala se anexeaza la Raportul de inspectie fiscala. Este intocmit in 3 exemplare, avand rolul de a instiinta contribuabilul cu privire la inspectia fiscala.

b) Ordin de serviciu constituie documentul care confera autoritate echipei de inspectie fiscala.

Are rolul de a numinaliza organele de inspectie fiscala abilitate sa exercite controlul, de a nominaliza contribuabilul supus inspectiei si de a stabili data de incepere a inspectiei fiscale. Poate fi anexat fie la Raportul de inspectie fiscala , fil la Procesul verbal

c) Nota explicativa reprezinta documntul prin care organele de inspectie fiscala pot solicita explicatii scrise reprezentantului contribuabilului sau oricarui angajat al sau, pentru stabilirea unor elemente relevante din activitatea contribuabilului, semnificative in inspectia fiscala.

Nota explicativa are in cuprinsul sa 3 parti:

o parte de introducere, continand datele de identificare are respondentului si ale membrului echipei de inspectie care realizeaza chestionare;

o parte de continut in care sunt inserate intrebarile si raspunsul primit pt.fiecare intrebare;

o formula de incheiere:" Daca mai aveti ceva de adaugat?"

Nota explicativa constituie anexa atat la procesul verbal,cat si la raportul de inspectie fiscala.

d)Procesul verbal de ridicare/restituire inscrisuri se intocmeste ori de cate ori inspectorii fiscali considera ca distrugerea unor inscrisuri este posibila,iar reconstituirea lor ar fi imposibila sau foarte greu de realizat. Contribuabilului i se lasa copii confirmate de catre un reprezentant legal al acestuia si de catre organul de inspectie fiscala.

Procesul verbal de ridicare/restituire cuprinde trei parti:

- partea introductiva, in care sunt inserate datele de identificare ale inspectorului fiscal,ale contribuabilului si ale reprezentantului legal al acestuia;

- partea de cuprins, in care sunt mentionate documentele si inscrisurile ridicate sau restituite ,dupa caz.Se va face mentiunea privind predarea unor copii certificate unui reprezentant legal al contribuabilului;

- partea de incheiere,in care vor fi inserate elemente precum:nr.si data inregistrarii la contribuabil, a procesului verbal; faptul ca a fost intocmit in 2 exemplare din care unul revine contribuabilului,celalat organului de inspectie fiscala;numele ,prenumele,functia si semnatura membrilor echipei de inspectie fiscala;numele,prenumele,functia,adresa,datele de identitate si CNP-ul ale reprezentantului conntribuabilului.

Acest document poate fi anexat la procesul verbal sau raportul de inspectie fiscala.

e)Procesul verbal de sigilare/desigilare.Se intocmeste in situatiile in care exista indicii ca in spatiile de productie,depozitare si comercializare exista bunuri sau produse a caror provenienta nu este legala, a caror fabricatie este interzisa sau a caror productie s-a facut fara autorizatie,actiunea de inspectie fiscala nefiind terminata si urmand a se continua in ziua lucratoare viitoare.

Se utilizeaza si in situatia in care exista posibilitatea ca documentele si actele necesare inspectiei fiscale sa fie sustrase,distruse sau atunci cand inventarierea lor, in vederea retinerii, este imposibil de realizat.

Sigilarea si desigilarea se realizeaza in prezenta unui reprezentant al contribuabilului. In situatia in care acesta lipseste, sigilarea si desigilarea se realizeaza in prezenta unor martori.

Procesul verbal de sigilare/desigilare contine 2 parti:

1. In prima parte, aferenta operatiunii de sigilare,vor fi consemnate:

a)elemntele de identificare ala membrilor echipei de inspectie fiscala,ziua, luna, anul, ora si locul sigilarii;

b)elemente de identificare ale reprezentantului contribuabilului;

c)elementele sigilate

d)denumirea contribuabilului;

e)adresa exacta a contribuabilului;

f)mitivele sigilarii;

g)nr.si caracteristicile sigiliului aplicat

h)mentiunea expusa ca inlaturarea sau distrugerea sigiliului constituie infractiune;

i)nr.de exemplare in care s-a intocmit procesul verbal;

j)elemntele de identificare  ale persoanei care reprezinta contribuabilul caruia procesul verba i-a fost inmanat

k)numele,prenumele si semnaturile:

- membrilor echipei de inspectie fiscala

-reprezentantul contribuabilului

- martorilor asistenti

2. In a doua parte, aferenta operatiunii de desigilare sunt consemnate:

a)data si ora desigilarii

b)elementele desigilarii

c)mentiunea ca varificarea prealabila a relevat ca sigiliul este intact

d)numele,prenumele si marturiile:

- membrilor echipei de inspectie fiscala

-reprezentantul contribuabilului

- martorilor asistenti

f)Declaratia date de contribuabil. La infiintarea insopectiei fiscale , administratorul sau imputernicitul legal al contribuabolului intocmeste o declaratie pe propria raspundere, sub sanctiunea faptei  de fals in declaratii, care contine referiri cu privire la:

- datele de identificare ale declarantului;

- declaratia propriu-zisa din care rezulta:ca s-au pus la dispozitia organelor fiscale toate documentele si informatiile solicitate pentru desfasurarea inspectiei fiscale;ca documentele puse la dispozitia organelor fiscale au fost integral restituie la finele inspectiei fiscale,data,numele,prenumele si semnatura declarantului.

g)Alte anexe in care pot fi incluse:tabele si situatii prin care constatarile din procesul verbal sau raportul de inspectie fiscala sunt detaliate  sau7 prin care sunt fundamentate deficientele constatate.