Situatia modificarilor capitalului propriu, situatia fluxurilor de trezorerie

Situatia modificarilor capitalului propriu

Intreprinderile trebuie sa prezinte, ca o componenta separata a situatiilor financiare, o situatie care sa evidentieze:

a)     Profitul net sau pierderea neta a perioadei;

b)     Elementele de venit si cheltuiala (castig sau pierdere) care sunt recunoscute direct in capitalul propriu;

c)      Efectul cumulative al modificarilor politicilor contabile;

d)     Tranzactiile de capital cu proprietarii si distributiile catre acestia;

e)     Soldul profitului cumulate sau al pierderii cumulate la inceputul si la sfarsitul perioadei si la data bilantului, si modificarile pe parcursul perioadei.

Prin natural lor modificarile de capital propriu reprezinta cresterea sau reducerea activului net in cursul perioadei determinate de pierderile si castigurile capitalizate cum sunt:

Plusvalorile si minusvalorile din reevaluare;

Diferentele de curs valutar;

Dividendele primite care sunt recunoscute direct ca modificari de capitaluri proprii impreuna cu tranzactiile de capital;

Distribuirile catre proprietarii intreprinderii.

Situatia fluxurilor de trezorerie

Pornind de la analiza comparativa incasari si plati, se determina fluxurile de numerar ce intra sau ies si echivalentele de numerar (investitii financiare pe termen scurt care sunt usor convertibile in numerar si al caror risc de schimbare este insignifiant)

De exemplu pentru activiatile de exploatare formula de calcul se prezinta astfel:

Incasari de la clienti

Plati catre furnizori si angajati = Numerar generat din exploatare-Dobanzi platite+ Dividende incasate+, - Alte incasari - plati privind veniturile si cheltuielile

Impozitul pe profit

= Fluxul de numerar net din activitatile de exploatare.

Politicile contabile si notele explicative la situatiile financiare

Politicile contabile reprezinta principiile, bazele, regulile, conventiile si practicile specific adoptate de catre o intreprindere pentru intocmirea si prezentarea situatiilor financiare.

Setul notelor explicative retin in mod explicit: active imobilizate, provizioane pentru riscuri si cheltuieli si alte provizioane, repartizarea profitului, analiza rezultatului din exploatare, situasia creantelor si datoriilor, principii, politici si metode contabile, actiuni si obligatiuni, informatii privind salariatii, administratorii si directorii, exemple de calcul si analiza a principalilor indicatori economic-financiari, alte informatii.dfggfdgfg