Subsisteme de documente

In cadrul subsistemului de documente ce cuprind documentele intocmite la locul si in momentul producerii operatiilor economice pe felul de operatii: intrari si iesiri, care constituie purtatorii de informatii ale sistemului informational contabil.

Cu ocazia intrarilor de stocuri in patrimoniu unitatii se folosesc: "factura" primita de la furnizor si "nota de receptie si constatare de diferente", "bonul de predare- transfer- restituire", cu ocazia intrarii stocurilor de la alte subunitati ale intreprinderii sau de la gestiunea centrala la sectiile si sectoarele unitatii, "bonul de primire" folosit cu ocazia primirii bunurilor in consignatie.

Cu ocazia iesirilor de stocuri se intocmesc urmtoarele documente "bonul de consum", "fisa limita de consum" cu ocazia dari in consum la sectiile principale si auxiliare de productie; "factura", "dispozitia de livrare", "avizul de insotire", cu ocazia vanzarii.

2. Subsistemul evidentei tehnic-operative

In cadrul acestuia se cuprind o serie de fise, situatii, registre care se intocmesc la nivelul subunitatilor, locurilor de gestionare in care se prelucreaza datele din documentele primare si in care se determina o serie de indicatori.

In cadrul acestui subsistem se cuprind: "registrul stocurilor", "fisa de evidenta a obiectelor de inventar in folosinta", "fisa de stoc", :listele de inventariere".

Subsistemul conturilor de stocuri

Organizarea contabilitatii stocurilor si a productiei in curs de executie se realizeaza cu ajutorl conturilor din clasa 3 "conturi de stocuri si productie in curs de executie" din care fac parte urmatoarele grupe de conturi:

GRUPA 30       "STOCURI DE MATERII SI MATERIALE"

Contul 301 "materii prime"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii stocurilor de materii prime si este cont de activ.

In debitul contului 301 se inregistreaza:

-valoarea la prêt de inregistrare a materiilor prime achizitionate (401,408,542,456)

-valoarea la prêt de inregistrare a materiilor prime reprezentand aport in natura al actionarilor si asociatiilor(456)

-valoarea materiilor prime constatate plus la inventar si a celor  primate cu titlu gratuity (601, 758)

-valoarea la prêt de inregistrare a semifabricatelor (341, 345)

-valoarea la prêt de inregistrare a materiilor prime primite de la societatile din grup

In creditul contului se inregistreaza:

-valoarea la prêt de inregistrare a materiilor prime inculse pe cheltuieli, constatate lipsa la inventar, pierderi din deprecieri (601)

-valoarea la prêt de inregistrare a materiilor prime vandute ca atare (371)

-valoarea la prêt de inregistrare a materiilor prime livrate societatilor din grup (451, 452, 481, 482)

-valoarea la prêt de inregistrare a materiilor prime iesite prin donatie si pierderile din calamitati

-valoarea la prêt de inregistrare a materiilor prime trimise spre prelucare in custodie la terti (351)

Soldul contului reprezinta valoarea materiilor prime existente in stoc.

Contul 302 "materiale consumabile"

Cu ajutorul acestui cont de tine evidenta existentei si miscarii soldurilor de materiale consumabile I este cont de active.

In creditul  contului se inregistreaza

-valoarea la prêt de inregistrare a materialor consumabile incluse pe cheltuieli, constatate lipsa la inventar, si pierderile din deprecieri (602)

-valoarea la prêt de inregistrare a materialor consumabile livrate la societatile din grup (451, 452, 481, 482)

-valoarea la prêt de inregistrare a materialor consumabile donate si pierderile din calamitati (658,671)

-valoarea la prêt de inregistrare a materialor consumabile trimise spre prelucrare sau in custodie la terti (351)

In debitul acestiu cont se inregistreaza:

-valoarea la prêt de inregistrare a materialelor consumabile achizitionate(401, 408, 542, 446)

Proiect: Cum sa treci de capcanele proiectelor SAPARD - un proiect de valoare mica Proiect: Compania Aplast - produsele companiei Aplast

-valoarea la prêt de inregistrare a materialelor  aduse de la terti (351, 401)

-valoarea la prêt de inregistrare reprezentand raport in natura (456)

-valoarea la prêt de inregistrare constatate plus de inventar si a celor primate cu titlu gratuit (602, 758)

-valoarea la prêt de inregistrare primate de la societatile din grup (451,452, 481, 482)

-valoarea la prêt de inregistrare a semifabricatelor si produselor retinute ca materiale in aceiasi unitate (345, 341)

Contul 303 "materiale de natura obiectelor de inventar"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei, miscarii si uzurii materialelor de natura obiectelor de inventar, este cont de active.

In debitul contului se inregistreaza:

-valoarea la prêt de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar achizitionate (401, 408, 456, 542)

-valoarea la prêt de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar primate de la societatile din grup (451, 452, 481, 482)

-valoarea la prêt de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar aduse de la terti (351, 401)

-valoarea la prêt de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar reprezentand aport in natura la capitalul social (456)

-valoarea la prêt de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar constatate plus de inventar si a celor prmite cu titlu gratuity (603, 758)

-valoarea la prêt de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar obtinute din productie proprie (345)

in creditul contului se inregistreaza:

-valoarea la prêt de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar date in folosinta (603, 471)

-valoarea la prêt de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar lipsa la inventar si pierderile din deprecieri (603)

-valoarea la prêt de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar vandute ca atare (371)

-valoarea la prêt de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar trimise la terti (351)

-valoarea la prêt de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar livrate de societatile din grup (451, 452, 481, 482)

-valoarea la prêt de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar donate si pierderile din calamitati.

Soldul contului reflecta valoarea la prêt de inregistrare a materialelor de natura obiectelor de inventar existente in stoc.

Contul 308 "diferente de prêt la materii prime si materiale"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta diferentelor intre pretul de inregistrare standard si costul de achizitie aferente materiilor prime, materialelor consumabile si materialelor de natura obiectelor de inventar. Este un cont rectificativ.

In debitul contului se inregistreaza:

-diferentele de prêt in plus (costul de achizitie este mai mare decat costul standard aferent materiilor prime, materialelor consumabile si materialelor de natura obiectelor de inventar intrate in gestiune (401, 542)

-diferentele de prêt in minus aferente materiilor prime, materialelor consumabile si materialelor de natura obiectelor de inventar iesite din gestiune (601, 602, 603)

in creditul contului se inregistreaza:

-diferentele de prêt in minus aferente  materiilor prime, materialelor consumabile si materialelor de natura obiectelor de inventar achizitionate (301, 302, 303)

-diferentele de prêt in plus aferente materiilor prime, materialelor consumabile si materialelor de natura obiectelor de inventar iesite din gestiune.

Soldul contului reprezinta diferentele de prêt aferente materiilor prime, materialelor consumabile si materialelor de natura obiectelor de inventar.

Contul 331 "Produse in curs de executie"

Este utilizat pentru evidentierea produselor care nu au trecut prin toate fazele de fabricatie prevazute in procesul tehnologic, are functie contabila de cont de activ. Debitul acestui cont reflecta efectiv al productiei in curs de executie. Creditul reflecta costul efectiv al productiei terminate, valoarea produselor in curs de executie constatate lipsa sau deteriorate precum si pierderile din calamitati naturale. Soldul reflecta costul efectiv al productiei aflat in curs de executie.

Contul 332 Lucrari si servicii in curs de executie

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta lucrarilor si serviciilor in curs de executie existente la sfarsitul perioadei.
Contul 332 'Lucrari si servicii in curs de executie' este un cont de activ.
In debitul contului 332 'Lucrari si servicii in curs de executie' se inregistreaza
- valoarea la cost de productie a lucrarilor si serviciilor in curs de executie la sfarsitul perioadei (711).

In creditul contului 332 'Lucrari si servicii in curs de executie' se inregistreaza
- scaderea din gestiune a valorii lucrarilor si serviciilor in curs de executie la inceputul perioadei urmatoare (711).
Soldul contului reprezinta valoarea la cost de productie a lucrarilor si serviciilor in curs de executie la sfarsitul perioadei.

Contul 341 Semifabricate

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii stocurilor de semifabricate.
Contul 341 'Semifabricate' este un cont de activ.
In debitul contului 341 'Semifabricate' se inregistreaza
- valoarea la pret de inregistrare sau pret de productie a semifabricatelor intrate in gestiune din activitatea proprie si plusurile constatate la inventariere (711);
- valoarea semifabricatelor aduse de la terti (354, 401);
- valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor primite de la societatile din grup alte societati legate prin participatii, unitate sau subunitati (451, 452, 481, 482).
In creditul contului 341 'Semifabricate' se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor vandute si lipsurile constatate la inventariere (711);
- valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor consumate in aceeasi unitate (301, 302);
- valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor trimise la terti (354);
- valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor livrate societatilor din grup, altor unitati legate prin participatii, unitate sau subunitati (451, 452, 481, 482);
- valoarea pierderilor din calamitati (671).
Soldul contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a semifabricatelor existente in stoc la sfarsitul perioadei.

Contul 345 Produse finite

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii stocurilor de produse finite.
Contul 345 'Produse finite' este un cont de activ.
In debitul contului 345 'Produse finite' se inregistreaza
- valoarea la pret de inregistrare sau cost de productie a produselor finite intrate in gestiune si plusurile de inventar (711);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor finite aduse de la terti (354, 401).
In creditul contului 345 'Produse finite' se inregistreaza:
- valoarea la pret de inregistrare sau cost de productie a produselor finite vandute si lipsurile de inventar (711);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor acordate salariatilor, ca plata in natura, potrivit legii (421);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor cuvenite actionarilor, asociatilor sau unitatilor prestatoare, ca plata in natura, potrivit prevederilor contractuale (462, 401);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor finite transferate in magazinele de vanzare proprii (371);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor retinute si consumate in aceeasi unitate (301, 302, 303);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor finite trimise la terti (354);
- valoarea donatiilor de produse finite si pierderilor din calamitati (658, 671).
Soldul contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a produselor finite existente in stoc la sfarsitul perioadei.

Contul 346 Produse reziduale

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta existentei si miscarii stocurilor de produse reziduale (rebuturi, materiale recuperabile sau deseuri).
Contul 346 'Produse reziduale' este un cont de activ.
In debitul contului 346 'Produse reziduale' se inregistreaza
- valoarea la pret de inregistrare sau cost de productie a produselor reziduale intrate in gestiune din productie proprie (711);
- valoarea produselor reziduale aduse de la terti (354, 401).
In creditul contului 346 'Produse reziduale' se inregistreaza
- valoarea la pret de inregistrare sau cost de productie a produselor reziduale iesite din gestiune (711);
- valoarea produselor reziduale trimise la terti (354).
Soldul contului reprezinta valoarea la pret de inregistrare a produselor reziduale existente in stoc la sfarsitul perioadei.

Contul 348 "Diferente la prêt de produse"

Este utilizat pentru evidentierea deferentelor favorabile si nefavorabile determinate la sfarsitul fiecarei perioade de gestiune intre pretul standard (prestabilit) si costul de productie la semifabricate, produse finite si produse reziduale. Diferentele favorabile se obtin atunci cand costul efectiv este mai mic decat costul standard la care au fost inregistrate produsele in momentul obtinerii si se inregistreaza in rosu sau in negru dar incadrate in chenar. Diferentele nefavorabile se obtin atunci cand costul efectiv este mai mare decat costul standard si se inregistreaza in negru. Este un cont de activ si debitul reflecta diferentele de prêt favorabile sau nefavorabile obtinute la produsele din productie proprie. Creditul reflecta diferentele de prêt favorabile sau nefavorabile repartizate la sfarsitul perioadei asupra produselor iesite din gestiune. Soldul este debitor si reflecta diferentele de prêt favorabile sau nefavorabile aferente semifabricatelor si produselor existente in stoc

Contul 371 "Marfuri"

Este utilizat pentru evidentierea existentei si miscarii marfurilor aflate in depozit, in unitati de desfacere cu amanuntul sau de alimentatie publica. Are functie contabila de active si debitul reflecta marfurile la prêt de inregistrare sau de vanzare intrate in gestiune astfel: achizitionate de la terti, aduse ca aport, constatate plus la inventariere, primite prin donatie sau cu titlu gratuit. Creditul reflecta iesirile de marfuri din gestiune prin: vanzare, dare in custodie, lipsuri constatate la inventar, pierderi datorita calamitatilor naturale. Soldul contului reflecta stocul de marfuri existent.

Contul 378 "Diferente la prêt de marfuri"

Este utilizat pentru evidentierea adaosului commercial aferent marfurilor existente in gestiunea unitatilor comerciale. Are functie contabila de pasiv. Creditul acestui cont reflecta valoarea adaosului commercial afferent marfurilor intrate in gestiune. Debitul reflecta valoarea adaosului commercial aferent marfurilor vandute. Soldul reflecta valoarea adaosului commercial aferent marfurilor existente in stoc.

Provizioane pentru deprecierea stocurilor

Provizioanele sunt reserve constituite pe seama cheltuielilor in scopul acoperirii unor pierderi de valoarea stocurilor.

Acestea sunt evidentiate in conturile din grupa 39 "provizioane pentru deprecierea stocurilor si a productiei in curs de executie" conturile in care se evidentiaza acestea sunt constituite pe fiecare fel de stocuri:390"provizioane pentru deprecierea materiilor prime", 391 "provizioane pentru deprecierea produselor", 397 "provizioane pentru deprecierea marfurilor etc".

Aceste conturi au functie contabila de pasiv. Creditul lor reflecta valoarea provizioanelor constituite prin includerea in cheltuieli. Debitul lor reflecta sumele reprezentand provizioanele utilizate prin trecerea lor asupra veniturilor. Prezinta solduri creditoare care reflecta provizioanele constituite si neutilizate inca.