Factori care afecteaza independenta auditorului

Factori care afecteaza independenta auditorului

Legaturile financiare ale auditorului cu entitatea

interesul financiar direct, altul decat onorariul pentru realizarea misiunii;

imprumuturi acordate clientului sau primite de la acesta indiferent ca este vorba de functionar, director sau actionar semnificativ;

detinerea unui interes financiar, intr-o asociere in participatiune.

Functii in cadrul entitatii detinute de catre auditor atat in perioada imediat anterioara cat si in cea audiata de genul :

membru in consiliul de administratie

functionar sau angajat al acestei, ar prejudicia independenta in cazul raportarii asupra acelei entitati.

In astfel de situatii auditorii respectivi nu trebuie sa accepte misiuni de raportare care implica exprimarea unei opinii.

Alte servicii aduse clientilor de audit

De exemplu, auditorul care executa lucrari de evidenta contabila, dar si de consultanta fiscala, executa si un audit, cu siguranta ca apar serioase indoieli privind capacitatea lui de a ramane independent in rolul sau de auditor.

Interpretarile permite unui auditor financiar sa conduca evidenta contabila a unui client, sa execute apoi o misiune de audit pe situatiile financiare ale acestuia in anumite circumstante, cu masuri de reducere a amenintarii independentei pana la un nivel acceptabil (cazul situatiilor de urgenta sau neobisnuite).

Concluzia prezentata se bazeaza pe comparatii intre :

Impactul asupra independentei in conditiile in care se executa si servicii de contabilitate si audit;

Costul suplimentar al angajarii unei misiuni de audit de catre alti auditori financiari;

Gasindu-ne in situatia in care un auditor financiar executa ambele servicii va trebui sa analizam aspecte ca fiind conditii cheie:

Conducerea clientului sa-si asume raspunderea totala in ceea ce priveste situatiile financiare prezentate ;

Auditorul nu trebuie sa accepte pozitia de angajat sau gestionar responsabil de activitatile unei entitati.

Auditorul nu va lua decizii de gestionare a activelor si nu va exercita nici un fel de autoritate in numele clientului sau. Responsabilitatea totala pentru intocmirea documentelor justificative referitoare la operatiunile efectuate apartine conducerii entitatii;

In timpul realizarii misiunii de audit in baza rapoartelor evidentelor si a situatiilor financiare pe care le-a intocmit, partial sau in totalitate, auditorul trebuie sa se conformeze standardelor de audit general acceptate.

Relatiile personale si de familie pun in pericol si afecteaza independenta auditorului financiar.

Onorariile sunt capabile sa puna in pericol principiul independentei in special atunci cand  acestea se considera a fi mult superioare prestatiilor efectuate creand dependenta fata de acel client sau grupa de clienti.

Pentru a evita astfel de situatii este de dorit ca entitatea de reglementare sa prescrie reguli pentru membrii sai asupra onorariilor ce urmeaza a fi stabilite pentru misiunile asumate, avand in vedere o serie de indicatori de raportare - cifra de afaceri, venitul brut, profitul, etc.

Litigiile dintre firma de audit si client. Atunci cand o firma de audit se gaseste in situatia de a se judeca cu un client, sau acesta are intentia de a actiona in judecata firma de audit, capacitatea acestora de a ramane obiectivi este pusa sub semnul intrebarii, iar continuarea activitatii la acest client se considera a se realiza in afara independentei.

Fara independenta, credibilitatea dispare, iar opinia exprimata isi pierde valoarea.