Documente specifice operatiilor cu numerar

DOCUMENTE SPECIFICE OPERATIILOR CU NUMERAR

Operatiile cu numerar au la baza documentul denumit Registrul de casa folosit ca document de inregistrare operativa a incasarilor si platilor in numerar, efectuate prin caseria unitatii pe baza actelor justificative. El are rolul de a stabili la sfarsitul fiecarei zile soldul de casa, precum si de inregistrare zilnica in contabilitate a operatiilor de casa.

Se intocmeste in doua exemplare, zilnic, de casierul unitatii sau de alta persoana imputernicita, pe baza actelor justificative de incasari si plati. In cazul in care o suma platita se refera la doua sau trei conturi corespondente, in registrul de casa se trece distinct fiecare operatie in parte. Se semneaza de catre casier pentru confirmarea inregistrarii operatiilor efectuate si de catre persoana din compartimentul financiar-contabil pentru primirea exemplarului 2 si a actelor justificative anexate. Se completeaza zilnic, in ordinea efectuarii operatiilor fara a lasa spatii libere. La sfarsitul zilei, randurile neutilizate se bareaza. Utilizarea formularului se face cu respectarea prevederilor Regulamentului operatiilor de casa.

Soldul de casa al zilei precedente se reporteaza pe primul rand al registrului de casa pentru ziua in curs.

Se inregistreaza toate incasarile, dupa care acestea se totalizeaza ( inclusiv soldul de casa reportat al zilei precedente ), se inregistreaza apoi toate platile, iar totalul acestora se scade din sumele rezultate prin insumarea incasarilor, pentru a se stabili soldul de casa al zilei respective.

Registrul de casa circula la compartimentul financiar contabil pentru verificarea sumelor inscrise si respectarea dispozitiilor legale privitoare la efectuarea operatiilor de casa. Se arhiveaza astfel : exemplarul 1 la casierie, exemplrul 2, la compartimentul financiar-contabil.

Pentru operatiunile efectuate de intreprindere in nunerar cu valuta se utilizeaza Registrul de casa - in valuta .Acesta are rolul de a inregistra operativ incasarile si platile in valuta (numerar sau cecuri de calatorie pe baza documentelor justificative anexate. De asemenea, stabileste la sfarsitul fiecarei zile soldul de casa pentru operatiunile in valuta. Pe baza documentului se efectueaza inregistrarile zilnice in contabilitate privind operatiile de casa in valuta. Formularul se completeaza astfel: in antetul coloanelor se inscrie fiecare fel de valuta care se incaseaza sau se plateste. In coloanele formularului se inregistreaza sumele in valuta, iar in ultima coloana echivalentul acestora in lei, la cursul de referinta din data efectuarii operatiilor din documentele in care s-au consemnat acestea. Valutele care apar in doua sau mai multe cursuri se trec in coloane diferite.

In cazul in care numarul valutelor efective si al cecurilor de calatorie incasate in cursul unei zile depasesc numarul coloanelor existente pe o fila, pentru ziua respectiva se completeaza atatea file cate sunt necesare.

Un alt document care evidentiaza la sfarsitul zilei numerarul existent in casierie, corespunzator marfurilor comercializate in numerar prin magazinele proprii este Monetarul. Este un document justificativ pe baza caruia se preda titularului de patrimoniu numerarul incasat prin casa de catre casier, respectiv de vinzator.

Monetarul se utilizeaza numai in cazul vanzarii marfurilor cu amanuntul. Potrivit reglementarilor in vigoare, in conditiile utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale, suma inscrisa in monetar trebuie sa coincida cu suma din registrul de casa emis de aceste aparate, inclusiv cu suma inscrisa de mana in registrul de casa, in cazul defectarii aparatelor de marcat electronice fiscale.Documentul se intocmeste in doua exemplare de catre casier sau de o alta persoana imputenicita , la sfarsitul zilei, prin inventarierea numerarului pe categorii de bancnote si monede.

Exemplarul numarul 1 circula la contabilitate pentru inregistrarea in registrul de casa, iar exemplarul numarul 2 ramane la carnet in cadrul casieriei.

Des utilizat in operatiile cu numerar este si documentul intitulat Dispozitie de plata - incasare catre casierie cu caracter de document de dispozitie pentru casierie, in vederea achitarii in numerar a unor sume, potrivit dispozitiilor legale, inclusiv a avansurilor aprobate pentru cheltuieli de deplasare, precum si a diferentei de incasat de catre titularul de avans in cazul justificarii unor sume mai mari decat avansul primit. Serveste, de asemenea, ca dispozitie pentru casierie, in vederea incasarii in numerar a unor sume, potrivit dispozitiilor legale si ca document justificativ de inregistrare in registrul de casa si contabilitate, in cazul platilor in numerar efectuate fara alt document justificativ.

In cazul in care restructurarea este la nivelul grupului, provizionul pentru restructurare se recunoaste atat in situatiile financiare anuale individuale ale entitatii din grup afectate de restructurare , cat si in cele consolidate.

Provizioanele de restructurare, in cazul unei obligatii legale, se constituie cu respectarea conditiilor generale de recunoastere a provizioanelor si a prevederilor legale.

O entitate are o obligatie implicita care determina constituirea unui provizion pentru restructurare atunci cand sunt indeplinite conditiile generale de recunoastere a provizioanelor si entitatea:

a) dispune de un plan oficial detaliat pentru restructurare, care sa stipuleze cel putin:

activitatea sau partea de activitate la care se refera;

principalele locatii afectate de planul de restructurare;

numarul aproximativ de angajati care vor primi compensatii pentru incetarea activitatii, distributia si posturile acestora;

cheltuielile implicate; si

data de la care se va implementa planul de restructurare; si

b) a provocat celor afectati o asteptare ca va realiza restructurarea prin inceperea implementarii acelui plan sau prin anuntarea principalelor sale caracteristici celor afectati de acesta.

In cazul in care o entitate incepe un plan de restructurare sau anunta principalele sale caracteristici celor afectati numai dupa data bilantului, daca restructurarea este semnificativa si neprezentarea ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor luate pe baza situatiilor financiare, este necesara prezentarea de informatii in acest sens.

Un provizion aferent restructurarii va include numai costurile directe generate de restructurare, si anume cele care:

Se intocmeste intr-un singur exemplar de catre compartimentul financiar-contabil astfel : ca dispozitie de plata - cand nu exista alte documente prin care se dispune plata, pentru plata avansurilor in cazul cheltuielilor de deplasare, procurare de materiale sau ca dispozitie de incasare, cand nu exista alte documente prin care se dispune incasarea. Documentul circula la persoana autorizata sa exercite controlul financiar preventiv, pentru viza in cazurile prevazute de lege, la persoanele autorizate sa aprobe plata sumelor respective, la casierie, pentru efectuarea operatiei de incasare sau plata, la compartimentul financiar-contabil, anexa la registrul de casa, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica.

Pentru reflectarea sumelor predate de casierul unitatii

mandatarilor platitori, in vederea efectuarii platilor se intocmeste Procesul-verbal de

plati Acesta serveste ca document justificativ al sumelor primite de mandatarul

platitor cat si ca document de inregistrare in contabilitate a salariilor si altor drepturi neachitate.

Se intocmeste intru-un singur exemplar si se retine in casieria unitatii ori de cate ori se fac plati prin casieri platitori astfel:fata formularului se completeaza de catre casierul unitatii, care semneaza de predarea sumelor si a actelor de plata si de catre casierul platitor pentru primirea acestora. Documentul se retine in casieria unitatii pentru justificarea sumelor ridicate de la banca si predate casierilor platitori pana la termenul legal de efectuare a platii sumelor respective. Verso formularului se completeaza de casierul platitor la restituirea sumelor neachitate, impreuna cu actele de plati, se semneaza de acesta si se verifica de casier. Documentul circula la compartimentul financiar-contabil ca anexa la exemplarul 2 al registrului de casa.