Contabilitatea trezoreriei - operatiuni privind contabilitatea investitiilor pe termen scurt

Ex.1. O filiala achizitioneaza in scop speculativ un pachet de 250 actiuni emise de catre o alta filiala din cadrul aceluiasi grup la un cost de achizitie de 6 lei/act. pe care urmeaza sa le achite prin banca. Ulterior se vand in numerar 150 act.cu pretul de 7 lei/act.si 100 act.cu pretul de 5,5lei/act.

Se inreg. Achizitia in scop speculativ a actiunilor de la filiala

Plata actiunilor

Vanzarea in numerar a 150 actiuni

1050

501 900

7642 150

Vanzarea a 100 actiuni

600

550

50

Ex.2. O entitate cumpara in numerar 300 act.la 1 leu/buc. Din acestea 250 act. se vand la 1,5 lei/act., iar 50 act.la 1,8lei/buc. Vanzarea se face cu plata in numerar.

Se achizitioneaza actiunile

Vanzarea a 250 actiuni

375

250

7642 125

Vanzarea a 50 actiuni

90

50

7642 30

Ex.3. O entitate rascumpara 1600 obligatiuni la 2 lei/buc.pe care ulterior le anuleaza.

Rascumpararea obligatiunilor

3200

Anularea obligatiunilor

3200

Sume in curs de decontare

Ex.4. La sfarsitul exercitiului financiar 2007 se consemneaza intr-un cont distinct suma de 15000lei in vederea participarii la o licitatie pentru cumpararea de euro. La inceputul exercitiului 2008 se adjudeca suma de 3000euro la un curs de 3,8lei/euro, comisionul bancar fiind de 1% din valoarea valutei. Suma neutilizata se vireaza in contul de disponibilitati.

Transferul banilor in vederea participarii la licitatie

Proiect: Cum sa treci de capcanele proiectelor SAPARD - un proiect de valoare mica Proiect: Compania Aplast - produsele companiei Aplast

15000

Achizitia de euro dupa finalizarea licitatiei si plata comisionului catre banca

11514

11400

114

Transferul sumei neutilizate

3486

Ex.5. O entitate primeste mandate postale aferente vanzarilor prin colete in suma de 200lei, suma care nu a aparut in extrasul de cont. La o data ulterioara se incaseaza suma.

Consemnarea mandatelor postale incasate, neaparute in extrasele de cont.

200

Incasarea sumei aferente mandatelor postale, conform extraselor de cont

200

Operatiuni privind dobanda de incasat aferenta disponibilitatilor banesti

Ex.6. Se incaseaza dobanda in exercitiul curent, conform extraselor de cont, in suma de 290lei. Tot in acelasi exercitiu financiar se inregistreaza dreptul de a incasa in perioada viitoare dobanda in valoare de 300lei. Ulterior se incaseaza dobanda aferenta perioadelor viitoare.

Incasarea dobanzii in contul curent

290

Dobanda de incasat pentru perioada viitoare

5187 = 472/766 300

Incasarea dovanzii aferente perioadei viitoare

300

Operatiuni privind creditele bancare pe termen scurt

Ex. 7. Se inregistreaza primirea unui credit bancar pe termen scurt pe 3 luni in valoare de 9000lei, rambursat in rate lunare egale. Se inregistreaza achitarea dobanzii care este de 4% pe luna precum si rambursarea ratei creditului. In ultima luna se intarzie plata ratei si dobanda acestuia urmand sa se faca ulterior.

Primirea creditului

9000

Achitarea dobanzii si a ratei creditului pentru prima luna

Rata creditului= 9000 / 3 rate lunare = 3000 lei/luna

Dobanda 1 = 9000 lei x 4% = 360 lei

3360

3000

360

Achitarea dobanzii si a ratei creditului pentru luna 2

Dobanda 2 = (9000-3000 lei) x 4% = 240 lei

3240

3000

240

Creditul restant in luna 3

3000

Dobanda intarziata pentru luna 3

120

Plata creditului restant si a dobanzii aferente

3120

3000

120

Operatiuni privind comercializarea unor valori de trezorerie

Ex. 8. Se inregistreaza achizitia de timbre fiscale si postale in numerar in suma de 200lei, ulterior se inregistreaza utilizarea timbrelor in valoare de 120lei.

Achizitia de timbre

200

Utilizarea timbrelor

120

Ex. 9. Se inregistreaza achizitia de bilete de tratament si odihna dintr-un avans de trezorerie in suma de 270lei. Ulterior se inregistreaza utilizarea biletelor de tratament si odihna in suma de 170lei.

Achizitia de bilete de tratament

270

Utilizarea biletelor

170

Ex. 10. Se achizitioneaza bonuri de combustibil in valoare de 600lei, TVA 19%, care se achita in numerar. Bonurile se utilizeaza pentru cumpararea de combustibil care ulterior se da in consum.

Achizitia bonurilor

714

600

114

Cumpararea de combustibil

600

Darea in consum a combustibilului

600

Contabilitatea acreditivelor

Ex.11. Se deschide un acreditiv in lei in suma de 1200lei, din care se plateste o obligatie fata de un furnizor in suma de 950lei. Acreditivul neutilizat se retrage.

Deschiderea acreditivului

1200

Plata obligatiei fata de furnizor

950

Anularea acreditivului neutilizat

250