Contabilitatea operatiilor privind cheltuielile din activitatea financiara

Contabilitatea operatiilor privind cheltuielile din activitatea financiara

Reflectarea in contabilitate a operatiilor privind cheltuielile financiare

Reflectarea in contabilitate in general

Contabilitatea cheltuielilor financiare se tine cu ajutorul conturilor din grupa 66" Cheltuieli financiare" si a contului 686" Cheltuieli financiare privind amortizarile si provizioanele". Conturile acestor grupe sunt de active, colecteaza cheltuielile financiare, iar la finele exercitiului financiar, transfera sumele colectate asupra contului 121" Profit si piedere".

Din grupa 66" Cheltuieli financiare" fac parte urmatoarele conturi:

663" Pierderi din creante legate de participatii"

664" Cheltuieli privind titlurile de plasament cedate"

665" Cheltuieli din diferente de curs valutar"

666" Cheltuieli privind dobanzile"

667" Cheltuieli privind sconturile acordate"

668" alte cheltuieli financiare"

Contul 663" Pierderi din creante legate de participatii" colecteaza in debit diferentele nefavorabile la obligatiunile cumparate, provenite din faptul ca nu se pot vinde decat la un pret mai mic decat cel nominal.

663 = 506

Pierderi din creante legate Obligatiuni

de participatii

Contul 664" Cheltuieli privind titlurile de plasament cedate" colecteaza diferenta nefavorabila dintre valoarea contabila a titlului de plasament si pretul de vanzare, precum si comisionul bursei hirtiilor de valoare privind vanzarea.

Inregistrarea cumpararii pachetului de actiuni:

503 = 5121

Actiuni Conturi la banci in lei

Vanzarea pachetului de actiuni:

% = 503

Actiuni

Conturi la banci in lei

664

Cheltuieli privind titlurile de plasament

cedate

Contul 665" Cheltuieli din diferente de curs valutar" colecteaza in debit diferentele nefavorabile de curs valutar suportabile de unitatile patrimoniale.

Inregistrarea diferentelor nefavorabile din reevaluarea lichiditatilor in valuta constatate la sfarsitul ficarei luni:

665 = 5124

Cheltuieli din diferente de Conturi la banci in devize

curs valutar sau

5314

Casa in devize

Inregistrarea diferentelor nefavorabile datorate furnizorilor in devize de olata, ca urmare a cresterii cursului valutar:

665 = 401

Analiza: Programarea strategica a unei afaceri Referat: Grupul Aquila - distributie active, transportul international si intern si a serviciilor logistice

Cheltuieli din diferente de curs Furnizori

valutar

Inregistrarea diferentelor nefavorabile deduse din dreptirile de creanta in devize asupra clientilor de incasat, ca urmare a scaderii cursului valutar:

665 = 411

Cheltuieli din diferente de curs Clienti

valutar

Contul 666" Cheltuieli privind dobanzile" colecteaza in debit cheltuielile privind dobanzile datorate de unitatea patrimoniala pentru imprumuturile incasate din cadrul grupului( 4518), datorate asociatilor pentru disponibilitatile depuse de unitate( 4558), platite pentru creditele acordate de banci in conturile curente( 5121, 5124) si datorate pentru creditele bancare pentru credite bancare pe termen lung si mediu( 168).

666 = 168

Cheltuieli privind dobanzile              Dobanzi aferente imprumuturilor

si datoriilor assimilate

sau

512

Conturi la banci

sau

4558

Actionari/ asociati- dobanzi la

conturi curente

sau

4518

Dobanzi aferente decontarilor intre entitati afiliate

Contul 667" cheltuieli privind sconturile acordate" colecteaza in debit atat sconturile acordate clientilor- debitorilor diversi si bancilor cat si diferenta dintre valoarea nominala a efectului comercial si valoarea pentru care aceasta s- a transmis prin gir sau cesiune pot fi scontate sau transmise prin gir, cambiile, biletele la ordin si cecurile.

Inregistrarea taxei de scont acordata clientilor la acceptarea platii de catre acestia cu efecte comerciale:

667 = 411

Cheltuieli privind sconturile Clienti

acordate

Contul 668" Alte cheltuieli financiare" tine evidenta cheltuielilor financiare, altele decat cele inregistrate in celelalte conturi din grupa 66" Cheltuieli financiare" si colecteaza in debit alte pierderi din creante de natura financiara.

Rulajul debitor al conturilor din grupa 66" Cheltuieli financiare" se transfera la sfarsitul lunii asupra contului 121" Profit si pierdere".

121 = grupa 66

Profit si pierdere Cheltuieli financiare

Alaturi de conturile din grupa 66" Cheltuieli financiare" se situeaza si contul 686" Cheltuieli financiare cu amortizarile si provizioanele" ce face parte din grupa 68" Cheltuieli cu amortizarile si provizioanele".

Contul 686" Cheltuieli financiare cu amortizarile si ajustarile pentru pierdere de valoare" este un cont sintetic de gradul I care se dezvolta in trei conturi sintetice de gradul II si anume:

6863" Cheltuieli financiare privind ajustarile, privind pierderea de valoare a imobilizarilor financiare"

6864" Cheltuieli financiare privin ajustarile privind pierderea de valoare a cativelor circulante"

6868" cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a obligatiunilor".

Inregistrarea cheltuielilor cu primele privind rambursarea obligatiunilor:

6868 = 169

Cheltuieli financiare privind                          Prime privind rambursarea

amortizarea primelor de obligatiunilor

rambursare a obligatiunilor

Constituirea ajustarilor pentru pierderea de valoare a imobilizarilor financiare:

6863 = 296

Cheltuieli financiare privind Ajustari pentru pierderea

ajustarile pentru pierderea de valoare a imobilizarilor

de valoare a imobilizarilor financiare

financiare

Constituirea ajustarilor pentru deprecierea de natura financiara a creantelor< din contul de decontari din cadrul grupului:

6863 = 495

Cheltuieli financiare privind                          Ajustari pentru deprecierea

ajustarile pentru pierderea                           creantelor- decontari in

de valoare a imobilizarilor                            in cadrul grupului si cu

financiare asociatii

Constituirea ajustarilor pentru deprecierea titlurilor de plasament:

6863 = 598

Cheltuieli financiare privind                          Ajustari pentru pierderea

ajustarile pentru pierderea de de valoare a altor investitii

valoare a imobilizarilor           pe termen scurt si creante

financiare asimilate

Rulajul debitor al contului 686" Cheltuieli financiare cu amortizarile si provizioanele" se transfera la sfarsitul lunii asupra contului 121" Profit si pierdere":

121 = 686

Profit si pierdere Cheltuieli financiare cu

amortizarile si provizioanele

Reflectarea in contabilitate specifice la S.C."TOMTOM SRL" S.R.L.

Banca Romana de Dezvoltare, societate pe actiuni acorda imprumutatului un credit in suma de 14.000 lei in completarea surselor proprii pentru investitie cumparare autoturism pe o perioada de creditare de 3 ani.

Conform extrasului de cont nr. 36/ 30.04.2007, inregistrarea in contabilitate se face prin articolul contabil:

1682 = 5121 389

Inregistram in nota contabila dobanda aferenta creditului pe aprilie 2007:

666 = 1682 389