Contabilitatea investitiilor pe termen scurt

Contabilitatea investitiilor pe termen scurt

Organizarea contabilitatii investitiilor pe termen scurt se realizeaza cu ajutorul conturilor sintetice de gradul I existente in grupa cu aceeasi denumire si simbolul 50 a clasei a 5-a din Planul general de conturi, clasa denumita "Conturi de trezorerie". Aceasta grupa contine conturile:

"Actiuni detinute la entitatile afiliate"

"Obligatiuni emise si rascumparate"

"Obligatiuni"

"Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate"

"Alte titluri de plasament"

"Dobanzi la obligatiuni si titluri de plasament"

"Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt"

"Varsaminte de efectuat pentru actiunile detinute la entitatile

afiliate"

"Varsaminte de efectuat pentru alte investitii pe termen scurt"

Conturile amintite, cu exceptia celui de varsaminte, au mai multe trasaturi comune, dintre care se retin:

au functia contabila de activ

sunt conturi de bilant, cu solduri finale debitoare care reprezinta investitiile pe termen scurt existente in portofoliul enititatii

Analiza: Programarea strategica a unei afaceri Referat: Grupul Aquila - distributie active, transportul international si intern si a serviciilor logistice

se inscriu in activul bilantului contabil in grupa B "Active circulante", in subgrupa a III-a "Investitii pe termen scurt"

soldurile finale debitoare, diminuate cu cele creditoare ale conturilor existente in grupa 59 "Ajustari pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie", constituie un singur element bilantier, denumit "Investitii pe termen scurt", in cazul bilantului prescurtat si doua asemenea elemente, in cazul bilantului dezvoltat

In ceea ce priveste contul 509 "Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt" se retine ca ofera informatii privind urmarirea datoriilor priovenite din achizitionarea elementelor amintite, cu decontare ulterioara, functionand in mod similar cu celelalte conturi de obligatii fata de terti.

Contul 501 "Actiuni detinute la entitatile afiliate" oglindeste in debit informatii ce privesc actiunile cumparate de la asemenea entitati, pentru maximum 12 luni, in vederea obtinerii de venituri financiare, inclusiv prin vanzarea lor ulterioara la o valoare mai mare. Se utilizeaza prin creditarea sau debitarea conturilor de disponibil la banca (512) si in casierie (531) obtinandu-se informatii in legatura cu ceea ce se achizitioneaza si, respectiv, se cedeaza.

In cazul diferentelor favorabile sau nefavorabile stabilite la incheierea exercitiului financiar, cu prilejul evaluarii investitiilor pe termen scurt admise la tranzactionare pe o piata reglementata, contul analizat (501) se debiteaza si, respectiv, crediteaza, prin creditul contului de venituri (768) si, respectiv, debitul celui de cheltuieli financiare (668).

Soldul contului analizat permite cunoasterea valorii totale a actiunilor detinute la entitatile afiliate.

Contul 505 "Obligatiuni emise si rascumparate" oglindeste in debit informatii corespunzatoare costului de achizitie aferent obligatiunilor la purtator sau nominative pe care entitatea le-a emis anterior, in vederea obtinerii unui imprumut public, care sunt rascumparate, prin creditul conturilor care corespund modalitatilor prin care se deconteaza, cum sunt: 512 "Conturi curente la banci", in situatia decontarii imediate, si 509 "Varsaminte de efectuat pentru investitii pe termen scurt", in cazul decontarii ulterioare.

In creditul contului prezentat sunt reflectate informatii privind valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, anulate, prin debitul contului 161 "Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni". Dobanda datorata pentru obligatiunile emise si vandute majoreaza cheltuielile de aceasta natura (666), prin creditul contului privind dobanzile aferente imprumuturilor din emisiunea de obligatiuni (1681).

Soldul contului analizat poate fi debitor, corespunzator obligatiunilor emise si rascumparate, dar neanulate.

Contul 506 "Obligatiuni" reflecta in debit informatii legate de costul de achizitie aferent obligatiunilor emise de alte entitati si cumparate in scopul vanzarii lor ulterioare la o valoare mai mare, prin creditul conturilor corespunzatoare modalitatilor de decontare si anume: 509 "Varsaminte de efectuat pentru investitiile pe termen scurt", in cazul decontarilor ulterioare, si 512 "Conturi curente la banci" sau 531 "Casa", atunci cand plata se face imediat. Totodata, se crediteaza contul 768 "Alte venituri financiare" pentru diferentele favorabile din evaluare, la incheierea exercitiului financiar, a valorilor mobiliare pe termen scurt admise la tranzactionare pe o piata reglementata.

In creditul contului analizat sunt oglindite informatii legate de valoarea obligatiunilor vandute, prin debitul conturilor de disponibilitati banesti (512, 531), pentru ceea ce se incaseaza imediat, a celui privind debitorii diversi (461), cand decontarea se face ulterior, si a celui de pierderi privind obligatiunile cedate (6642), pentru eventuala diferenta in minus (pierdere) intre pretul de vanzare (mai mic) si cel de achizitie.

Contul 508 "Alte investitii pe termen scurt si creante asimilate" functioneaza prin utilizarea corespondentelor amintite pentru contul anterior si ofera informatii privind pasamentele banesti pe termen scurt care nu se incadreaza in celelalte conturi existente in grupa 50 "Investitii financiare pe termen scurt", precum si a depozitelor pe termen scurt in lei si in valuta. Comparativ cu functionarea contului de obligatiuni (506), se retine ca exista o singura deosebire, care consta in aceea ca diferentele favorabile sau nefavorabile de curs valutar, stabilite la incheierea exercitiului financiar, se refera la depozitele pe termen scurt in valuta si ocazioneaza folosirea conturilor corespunzatoare diferentelor de aceasta natura, respectiv creditul contului de venituri (765) si debitul celui de cheltuieli (665).

In ceea ce priveste investitiile detinute in active circulante se retine si faptul ca la inventarierea anuala se poate constata o anumita depreciere, stabilindu-se o valoare mai mica decat cea de cumparare. Pentru diferenta de valoare in minus se constituie sau se suplimenteaza, dupa caz, o ajustare aferenta, informatie oferita pein crditul conturilor din grupa 59 "Ajustati pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie", prin corespondenta cu debitul contului 6864 "Cheltuieli financiare privind ajustarile pentru pierderea de valoare a activelor circulante".

Conturile de ajustari se debiteaza in exercitiile care urmeaza celui in care s-au creditat, in masura in care deprecierea nu s-a produs sau a fost mai mica decat s-a preconizat, precum si in cazul vanzarii titlurilor de plasament in cauza, creditandu-se contul 7864 "Venituri financiare din ajustari pentru pierderea de valoare a activelor circulante".

Soldul conturilor existente in grupa 59 furnizeaza informatii privind ajustarile aferente pierderilor de valoare a elementelor de trezorerie, existente la sfarsitul perioadei.