Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt

Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt

Pe langa creditele pe termen lung, agentii economici pot beneficia si de credite pe termen scurt, cunoscute de denumirea de credite de trezorerie. Acordarea acestor credite se face la solicitarea agentului economic, cu precizarea obiectului de creditare, insa numai pe baza de garantii materiale. Din punct de vedere tehnic, creditele de trezorerie se pot acorda sub forma unui plafon de creditare, cunoscut sub denumirea de limita de creditare, prin contul 5121 "Conturi la banci in lei" sau printr-un cont separat de imprumut, respectiv, contul 519 "Credite bancare pe termen scurt", in cadrul caruia s-au instituit si nominalizat conturi sintetice de gradul II, asa ar fi:

5191 "Credite bancare pe termen scurt";

5192 "Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta";

5193 "Credite externe guvernamentale";

5194 "Credite externe garantate de stat";

5195 "Credite externe garantate de banci";

5196 "Credite de la trezoreria statului";

5197 "Credite interne garantate de stat";

5198 "Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt".

Toate conturile sintetice de gradul II sunt conturi de datorii, conturi cu functie de pasiv, reflectand in credit creditele angajate pe termen scurt, inclusiv dobanda datorata, iar in debit restituirea acestor credite, inclusiv dobanda platita. In cazul in care creditul pe termen scurt se acorda prin contul 5121 "Conturi la banci in lei", contul este bifunctional, pentru evidentierea dobanzilor s-a simbolizat contul 518 "Dobanzi", in cadrul caruia s-au prevazut doua conturi sintetice de gradul II si anume:

5186 "Dobanzi de platit"

5187 "Dobanzi de incasat"

In creditul contului 5186 "Dobanzi de platit" se inregistreaza dobanzile datorate pentru creditele pe termen scurt angajate la banci, iar in debit dobanzile platite pentru soldul creditor al contului 5121 "Conturi la banci in lei".

In debitul contului 5187 "Dobanzi de incasat" se inregistreaza dobanzile de incasat pentru disponibilitatile aflate in conturile curente, iar in credit dobanzile incasate.

Exemplu 1: O societate comerciala a solicitat si a obtinut aprobarea bancii pentru o limita de creditare de 10.000.000.000 lei, utilizand in primele sase luni numai 7.000.000.000 lei cu o dobanda de 20% pe an. Creditul angajat s-a folosit pentru plata furnizorilor. Sa se faca inregistrarile si in situatia in care societate nu a folosit linia de creditare aprobata, fiindca in primele sase luni societatea a avut disponibilitati in cont, din incasari, de 4.000.000.000 lei, pentru care dobanda la vedere este de 6% pe an.

a.     utilizarea limitei de creditare pentru plata furnizorilor, pentru 7.000.000.000 lei:

x -------- ----- ------ ----------

"Furnizori" = 5121 "Conturi la banci in lei" 7.000.000.000

Analitic X

-------- ----- ------ ----------

b.     calculul si inregistrarea dobanzii pentru limita de creditare folosita:

b1) 7.000.000.000 lei x 20% : 2 = 700.000.000 lei

Analiza: Programarea strategica a unei afaceri Referat: Grupul Aquila - distributie active, transportul international si intern si a serviciilor logistice

b2) contabilizarea dobanzii datorate:

x -------- ----- ------ ----------

"Cheltuieli privind = 5186 "Dobanzi de plata"

dobanzile"                                            700.000.000

-------- ----- ------ ----------

c.      creditarea dobanzii:

x -------- ----- ------ ----------

5186 "Dobanzi de plata" = 5121 "Conturi la banci in lei" 700.000.000

-------- ----- ------ ----------

In cazul in care societatea comerciala nu utilizeaza limita de creditare obtinuta, pe motiv ca are disponibil in contul curent, in contabilitate se fac inregistrarile:

a.     calcularea si inregistrarea dobanzii pentru disponibilul din cont:

(4.000.000.000 lei x 6% : 2 = 120.000.000 lei)

x -------- ----- ------ ----------

5186 "Dobanzi de incasat" = 766 "Venituri din dobanzi" 120.000.000

-------- ----- ------ ----------

b.     incasarea dobanzii conform extrasului de cont, se inregistreaza:

x -------- ----- ------ ----------

5121 "Conturi la banci in lei" = 5187 "Dobanzi de incasat" 120.000.000

-------- ----- ------ ----------

Exemplu 2: O societate comerciala angajeaza un credit pe termen scurt, in urma instrumentarii dosarului de creditare, printr-un cont special de imprumut, in suma de 5.000.000.000 lei cu o dobanda de 24% pe an, pe o perioada de 9 luni, dupa care se restituie creditul si se plateste dobanda calculata. Creditul obtinut este trecut in contul curent:

a.     angajarea creditului in urma instrumentarii:

x -------- ----- ------ ----------

5121 "Conturi la banci in lei" = 5191 "Credit bancar pe termen scurt" 5.000.000.000

-------- ----- ------ ----------

b.     calcularea si inregistrarea dobanzii pentru noua luni:

(5.000.000.000 lei x 24% : ¾ = 900.000.000 lei)

x -------- ----- ------ ----------

"Cheltuieli privind dobanzile" = 5198 "Dobanzi aferente creditelor pe termen scurt 900.000.000

-------- ----- ------ ----------

c.      rambursarea creditului dupa noua luni, conform extraselor de cont:

x -------- ----- ------ ----------

5191 "Credit bancar pe termen scurt" = 5121 "Conturi la banci in lei" 5.000.000.000

-------- ----- ------ ----------

d.     achitarea dobanzii, conform extrasului de cont:

x -------- ----- ------ ----------

5198 "Dobanzi aferente = 5121 "Conturi la banci in lei"

creditelor pe termen scurt                  900.000.000

-------- ----- ------ ----------

Daca societatea comerciala ce a angajat creditul prin contul special de creditare nu ar fi restituit la termen creditul acesta s-ar fi contabilizat ca si un credit pe termen scurt nerambursat la scadenta, conform inregistrarii:

x -------- ----- ------ ----------

5191 "Credite bancare pe termen = 5192 "Credite bancare pe termen scurt" scurt nerambursate la scadenta"

-------- ----- ------ ----------

Cu ocazia rambursarii acestui credit, s-ar inregistra:

x -------- ----- ------ ----------

5192 "Credite bancare pe termen = 5121 "Conturi la banci in lei"

scurt nerambursate la scadenta"

-------- ----- ------ ----------