Contabilitatea decontarilor dintre cumparator si furnizorii sai

Structurile de conturi din grupa 40 "Furnizori si conturi asimilate", instituite prin planurile de conturi in vigoare permit:

1. Evidentierea separata, pe de o parte, a creditului comercial primit, in cele doua variante ale sale:

a) Creditul comercial clasic caracterizat printr-un decalaj in timp intre momentul primirii bunurilor, lucrarilor si serviciilor livrate de furnizori si momentul platii acestora.

b) Creditul comercial cambial caracterizat prin emiterea de catre cumparator, in favoarea furnizorului sau, a unui efect de comert reprezentand un titlu de credit in temeiul caruia o persoana (emitent) se obliga sa plateasca neconditionat sau dispune sa plateasca tot astfel de catre o alta persoana, la data si locul indicate in cambie, o suma de bani aceluia pe care cambia il desemneaza.

2. Evidentierea separata , pe de alta parte, a creditului comercial primit pentru:

a) Activitatea curenta de exploatare

b) Activitatea de investitii-dezvoltare.

3. Evidentierea separata, la finele exercitiului financiar, a obligatiilor cumparatorului fata de furnizorii sai pentru care, din diferite motive, nu a primit facturi fiscale.

4.Evidentierea separata a eventualelor obligatii ale furnizorilor fata de cumparatorii lor.

Contabilitatea furnizorilor si a conturilor asimilate se tine cu ajutorul conturilor din grupa 40 'Furnizori si conturi asimilate', si anume:

40 "Furnizori si conturi asimilate"

401 "Furnizori"

403 "Efecte de platit"

404 "Furnizori de imobilizari"

405 "Efecte de platit pentru imobilizari"

408 "Furnizori - facturi nesosite"

409 "Furnizori - debitori"

4091 "Furnizori-debitori pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor"

4092 "Furnizori-debitori pentru prestari de servicii si executari de lucrari"

Contul 401 'Furnizori'

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor si a decontarilor in relatiile cu furnizorii pentru aprovizionarile de bunuri, lucrarile executate sau serviciile prestate.

Contul 401 'Furnizori' este un cont de pasiv.

In creditul contului 401 'Furnizori' se inregistreaza:

- valoarea la pret de cumparare sau standard (prestabilit) a materiilor prime, materialelor consumabile, materiale de natura obiectelor de inventar, animalelor tinere si la ingrasat, marfurilor si ambalajelor intrate in patrimoniu, achizitionate cu titlu oneros de la terti pe baza de facturi, precum si diferentele de pret nefavorabile aferente, in cazul in care evidenta acestora se tine la preturi standard ;

- valoarea materialelor achizitionate, nestocate si consumul de energie si apa;

- valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, facturate de furnizori;

- valoarea materiilor prime, materialelor consumabile, marfurilor, ambalajelor etc. achizitionate, in cazul folosirii metodei inventarului intermitent;

- valoarea lucrarilor executate sau a serviciilor prestate de terti;

- valoarea facturilor primite, in cazul in care acestea au fost evidentiate anterior ca facturi nesosite;

- taxa pe valoarea adaugata inscrisa in facturile furnizorilor;

- valoarea timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si calatorie si a altor valori achizitionate;

- diferentele nefavorabile de curs valutar la sfarsitul exercitiului financiar, din evaluarea soldului in valuta.

In debitul contului 401 'Furnizori' se inregistreaza:

- platile efectuate catre furnizori;

- valoarea acceptata a efectelor comerciale de platit;

- diferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor catre furnizori la decontare sau evaluare la sfarsitul exercitiului;

- valoarea avansurilor acordate furnizorilor, cu ocazia regularizarii platilor cu acestia;

- sumele nete achitate colaboratorilor si impozitul retinut;

- valoarea la pret de inregistrare a produselor cuvenite unitatilor prestatoare ca plata in natura potrivit prevederilor contractuale;

- datorii prescrise sau anulate;

- valoarea sconturilor obtinute de la furnizori;

- valoarea ambalajelor care circula in sistem de: restituire, predate furnizorului.

Soldul contului reprezinta sumele datorate furnizorilor.

Contul 403 'Efecte de platit'

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiilor de platit pe baza de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc.).

Contul 403 'Efecte de platit' este un cont de pasiv.

In creditul contului 403 'Efecte de platit' se inregistreaza valoarea acceptata a efectelor comerciale de platit si diferentele nefavorabile de curs valutar la sfarsitul exercitiului din evaluarea soldului in valuta.

In debitul contului 403 'Efecte de platit' se inregistreaza  platile efectuate la scadenta pe baza de efecte comerciale si diferentele favorabile de curs valutar constatate la lichidarea efectelor comerciale de platit sau evaluarea, acestora la sfarsitul exercitiului.

Soldul contului reprezinta valoarea efectelor comerciale de platit.

Contul 404 'Furnizori de imobilizari'

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiilor de plata fata de furnizorii de imobilizari corporale sau necorporale.

Contul 404 'Furnizori de imobilizari' este un cont de pasiv.

In creditul contului 404 'Furnizori de imobilizari' se inregistreaza:

- valoarea imobilizarilor facturate de furnizori, a serviciilor prestate sau a lucrarilor executate de terti pentru realizarea acestor imobilizari;

- obligatia de plata a ratelor de leasing financiar pe baza facturilor emise de locator;

- valoarea dobanzilor datorate si facturate potrivit prevederilor contractuale, in cazul leasingului financiar;

Referat: Functiunile intreprinderii Referat: Profesia de vanzator

- taxa pe valoarea adaugata inscrisa in facturile furnizorilor de imobilizari;

- diferentele nefavorabile de curs valutar din evaluarea soldului la sfarsitul exercitiului.

In debitul contului 404 'Furnizori de imobilizari' se inregistreaza:

- sumele achitate furnizorilor de imobilizari, precum si valoarea avansurilor decontate furnizorilor de imobilizari;

- valoarea acceptata a efectelor de platit pentru imobilizari;

- datorii prescrise sau anulate;

- valoarea sconturilor obtinute de la furnizorii de imobilizari;

- diferentele favorabile de curs valutar aferente datoriilor catre furnizorii de imobilizari la decontare sau evaluare la sfarsitul exercitiului;

Soldul contului reprezinta sumele datorate furnizorilor de imobilizari.

Contul 405 'Efecte de platit pentru imobilizari'

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiilor de plata catre furnizorii de imobilizari pe baza de efecte comerciale (bilet la ordin, cambie etc.).

Contul 405 'Efecte de platit pentru imobilizari' este un cont de pasiv.

In creditul contului 405 'Efecte de platit pentru imobilizari' se inregistreaza  valoarea acceptata a efectelor comerciale de platit pentru imobilizari si diferentele nefavorabile de curs valutar la sfarsitul exercitiului din evaluarea soldului in valuta.

In debitul contului 405 'Efecte de platit pentru imobilizari' se inregistreaza platile efectuate catre furnizorii de imobilizari pe baza de efecte comerciale, la scadenta acestora si diferentele favorabile de curs valutar constatate la decontare sau evaluare la sfarsitul exercitiului.

Soldul contului reprezinta valoarea efectelor de platit pentru imobilizarile achizitionate.

Contul 408 'Furnizori - Facturi nesosite'

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu furnizorii pentru aprovizionarile de bunuri, lucrarile executate si prestarile de servicii, pentru care nu s-au primit facturi.

Contul 408 'Furnizori - facturi nesosite' este un cont de pasiv.

In creditul contului 408 'Furnizori - facturi nesosite' se inregistreaza valoarea bunurilor aprovizionate, a lucrarilor executate sau serviciilor prestate de catre furnizori si diferentele nefavorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului, aferente datoriilor catre furnizorii pentru care nu s-au primit facturile.

In debitul contului 408 'Furnizori - facturi nesosite' se inregistreaza valoarea facturilor sosite si diferentele favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului.

Soldul contului reprezinta sumele datorate furnizorilor pentru care nu s-au primit facturi.

Contul 409 'Furnizori - debitori'

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta avansurilor acordate furnizorilor pentru cumparari de bunuri de natura stocurilor sau pentru prestari de servicii si executari de lucrari.

Contul 409 'Furnizori - debitori' este un cont de activ.

In debitul contului 409 'Furnizori - debitori' se inregistreaza:

- valoarea avansurilor achitate furnizorilor;

- valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire, facturate de furnizori;

- diferentele favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului, aferente avansurilor acordate furnizorilor.

In creditul contului 409 'Furnizori - debitori' se inregistreaza:

- valoarea avansurilor acordate furnizorilor, cu ocazia regularizarii platilor cu acestia;

- valoarea ambalajelor care circula in sistem de restituire inapoiate furnizorilor, precum si valoarea ambalajelor degradate;

- valoarea, ambalajelor care circula in sistem de restituire, nerestituite furnizorilor, retinute in stoc;

- diferentele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor in valuta acordate furnizorilor la decontarea acestora sau la inchiderea exercitiului financiar.

Soldul contului reprezinta avansuri acordate furnizorilor, nedecontate.

Reflectarea in contabilitate a principalelor operatii:

se inregistreaza  decontarile cu furnizorii pe baza efectelor comerciale:

sau

se inregistreaza  decontarile cu furnizorii pe baza avansurilor platite:

sau

se inregistreaza  decontarile cu furnizorii pe baza sconturilor obtinute ulterior:

se inregistreaza avansurile acordate furnizorilor:

se inregistreaza diferentele nefavorabile de curs valutar

se inregistreaza diferentele favorabile de curs valutar