Contabilitatea cheltuielilor cu alte impozite si varsaminte asimilate

Contabilitatea cheltuielilor cu alte impozite si varsaminte asimilate

In relatia dintre agentul economic si bugetul de stat si administratia centrala si locala, intervine obligatia agentului economic de a calcula si vira acestora anumite sume ce reprezinta diferite impozite, taxe si varsaminte asimilate.

Dintre acestea unele sunt obligatii directe ce apar sub dublul lor aspect( cheltuiala pe de o parte si obligatie sau varsamant pe de alta parte). Sunt insa si o serie de obligatii indirecte ca urmare a sumelor retinute de la salariati( impozit pe salarii, contributia pentru pensia suplimentara, contributia salariatilor pentu ajutorul de somaj), clientii( TVA), debitori, etc. Acestea se manifesta numai ca obligatie din momentul retinerii pana in momentul platii.

Dintre obligatiile directe ale agentului economic fata de bugetul de stat si administratia centrala si locala care se manifesta sub forma cheltuielilor amintim: impozitul platit pentru depasirea fondului de salarii admisibil, partea din TVA devenita nedeductibila, impozitul pe cladiri si terenuri, impozitul si taxa asupra mijloacelor de transport, contributia la constituirea unor fonduri speciale.

Contabilitatea se tine cu ajutorul conturilor din grupa 63" cheltuieli cu impozite, taxe si varsaminte assimilate".

Contul 635" Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte assimilate" prezinta urmatoarele inregistrari importante:

1. Inregistrarea PRO-RATA din TVA deductibila devenita nedeductibila:

635 = 4426

Cheltuieli cu alte impozite, TVA deductibila

taxe si varsaminte asimilate

2. TVA aferenta bunurilor si serviciilor folosite in acest scop personal sau donate, cea aferenta lipsurilor la inventar peste normele legale sic ea aferenta bunurilor si serviciilor acordate in natura salariatilor in mod gratuit

635 = 4427

Cheltuieli cu alte impozite, TVA colectata

taxe si varsaminte assimilate

3. Alte impozite si taxe datorate bugetului de stat( impozit pe cladiri si pe terenuri)

635 = 447

Cheltuieli cu alte impozite, Fonduri speciale- taxe taxe si varsaminte assimilate si varsaminte asimilate

Conturile din aceasta grupa sunt conturi de active si se debiteaza cu obligatiile sau cu viramentele privind impozitele si taxele. La finele lunii. Soldul lor debitor se vireaza asupra contului 121" Profit si pierdere".

In activitatea de exploatare apar si cheltuieli care nu se incadreaza in nici una din gruoele 60, 61, 62, 63 si 64.

Pentru acestea s- a constituit grupa 65" Alte cheltuieli de exploatare" ce cuprinde urmatoarele conturi:

654" Pierderi din creante si debitori diversi":

658" Alte cheltuieli de exploatare".

Contul 654" Pierderi din creante si debitori diversi" evidentiaza sumele trecute pe cheltuieli cu acazia scaderii din evideta a clientilor incerti sau in litigiu.

654 = 416

Pierderi din creante Clienti incerti

si debitori diversi

Cheltuielile privind pierderile din creante sunt nedeductibile fiscal.

Contul 658" Alte cheltuieli de exploatare" are urmatoarele corespondente:

Inregistrarea la sfarsitul lunii conform scadentarului, valoarea unei cheltuieli anticipate:

658 = 471

Alte cheltuieli de Cheltuieli inregistrate in

exploatare avans

Inregistrarea altor cheltuieli de exploatare datorate de penalitati contractuale:

% = 401

Furnizori

Analiza: Programarea strategica a unei afaceri Referat: Grupul Aquila - distributie active, transportul international si intern si a serviciilor logistice

Alte cheltuieli de exploatare

4426

TVA deductibila

Donatii acordate ca stocuri:

658 = 371

Alte cheltuieli de exploatare Marfuri

Valoarea neamortizata a imobilizarilor necorporale scoase din active:

658 = 208

Alte cheltuieli de exploatare Alte imobilizari necorporale

Valoarea neamortizata a imobilizarilor corporale cedate:

658 = 2133

Alte cheltuieli de exploatare Mijloace de transport

Conturile din aceasta grupa sunt conturi de active care se debiteaza cu ocazia constatarii acestor cheltuieli si se crediteaza la finele lunii cand este virat soldul lor debitor asupra contului 121" Profit si pierdere".

La cheltuielile de exploatare curente se mai adauga si" Cheltuielile de exploatare privind amortizarile si provizioanele si ajustarile pentru depreciere", cheltuieli pe care conyabilitatea le evidentiaza cu ajutorul contului 681. Acest cont prezinta urmatoarea dezvoltare in conturi sintetice de gradul II:

6811" Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor";

6812" Cheltuieli de exploatare privind provizioanele";

6813" Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor";

6814" Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru depreciera activelor circulante".

Contul 6811" Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizarilor" colecteaza in debit cotele de amortizare:

6811 = %

Cheltuieli de exploatare 280

privind amortizarea imobilizarilor Amortizarea imobilizarilor

necorporale

281

Amortizarea imobilizarilor

corporale

Constituirea ajustarilor pentru creante neancasabile, pentru clienti dubiosi sau in litigii:

6814 = 491

Cheltuieli de exploatare Provizioane pentru

privind ajustarile pentru deprecierea deprecierea creantelor-

activelor circulante clienti

Constituirea provizioanelor pentru litigii:

6812 = 151

Cheltuieli de exploatare Provizioane pentru litigii

privind provizioanele

Constituirea ajustarilor pentru deprecierea imobilizarilor necorporale si corporale:

6813 = 290

Cheltuieli de exploatare privind Ajustari pentru deprecierea

ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor corporale

imobilizarilor

6813 = 291

Cheltuieli de exploatare privind Ajustari pentru depreciere ajustarile pentru deprecierea a imobilizarilor corporale imobilizarilor

6813 = 293

Cheltuieli de exploatare privind Ajustari pentru deprecierea ajustarile pentru deprecierea imobilizarilor in curs

imobilizarilor

Constituirea ajustarilor pentru deprecierea stocurilor si a productiei in curs de executie:

6814 = 391

Cheltuieli de exploatare privind Ajustari pentru deprecirea

ajustarile pentru deprecierea materiilor prime

activelor circulante

6814 = 393

Cheltuieli de exploatare privind Ajustari pentru deprecierea

ajustarile pentru deprecierea productiei

activelor circulante

Inregistrarea amortizarii investitiilor in curs de executare, respective care nu au fost inregistrate ca mijloace fixe:

6811 = 281

Cheltuieli de exploatare privind Amortizari privind imobilizarile

amortizarea imobilizarilor corporale

Amortizarea terenurilor cu destinatie economica:

6811 = 2811

Cheltuieli de exploatare privind Amortizarea amenajarilor

amortizarea imobilizarilor de terenuri

Soldul debitor al contului 681" Cheltuieli de exploatare privind amortizarile, provizioanele si ajustarile pentru depreciere" se vireaza la sfarsitul lunii asupra contului 121" Profit si pierdere".

Contul 471" Cheltuieli inregistrate in avans" tine evidenta cheltuielilor anticipate sau effectuate in avans, care urmeaza a se suporta esalonat pe cheltuieli pe baza unui scadentar in perioadele sau exercitiile viitoare.

Este un cont de activ si se debiteaza cu:

obligatiile de plata( 401) sau platile efective( 5121, 5311) pentru reparatii, abonamente, chirii si alte cheltuieli effectuate anticipat:

cheltuieli constatate la inchiderea exercitiulu current ca fiind aferente exercitiului anterior, cheltuieli colectate initial in conturile 611- 628 si 658 si 666:

= %

Cheltuieli inregistrate in gr.60 si gr.62

avans Cheltuieli cu lucrarile si serviciile

executate de terti

658

Alte cheltuieli de exploatare

666

Cheltuieli privind dobanzile

Contul se crediteaza la inceputul fiecarui exercitiu pa baza scadentelor, cu suma cheltuielilor corespunzatoare. Astfel:

= 471 Cheltuieli inregistrate

in avans

Cheltuieli privind energia       

si apa

gr. 61 si gr. 62

Cheltuieli cu lucrarile si

serviciile executate de terti

666

Cheltuieli privind dobanzile

668

Alte cheltuieli financiare

valoarea reparatiilor capitale efectuate anterior cu forte proprii, cotele exercitiului current care in exercitiul anterior au fost inregistrate ca alte venituri din exploatare( 758):

658 = 471

Alte cheltuieli de exploatare                         Cheltuieli inregistrate in

avans

Soldul contului 471" Cheltuieli inregistrate in avans", debitor, reflecta sumele ce se vor repartiza conform scadentelor in exercitiile viitoare.