Contabilitatea conturilor la trezoreria statului si banci comerciale

CONTABILITATEA  CONTURILOR LA TREZORERIA STATULUI SI BANCI COMERCIALE

Contul 510 tine evidenta disponibilului din imprumuturi de la trezoreria statului. Este de activ. In debit se inregistreaza sumele intrate din imprumuturi de la trezoreria statului, iar in credit se inregistreaza sumele achitate din contul de disponibil (404, 405), ume achitate si aflate in curs de clarificare (473), precum si sumele restituite si iesirile din contul de disponibil (581). Soldul debitor reprezinta disponibilitatile din imprumuturi de la trezorerie statului.

Contul 511 tine evidenta valorilor de incasat (cecuri si efecte de comert). Este de activ. In debit se inregistreaza primirea valorilor de incasat (411,413) si diferente favorabile de curs valutar (765). In credit se inregistreaza incasarea cecurilor si efectelor de comert (512 . 562). Soldul debitor reprezinta valorile de incasat.

Contul 512 tine evidenta disponibilitatilor in lei si in valuta aflate in conturi la banci.Este bifunctional. In debit se inregistreaza incasarile in contul de la banca, iar in credit se inregistreaza platile din contul de la banca. Soldul debitor represzinta disponibilul aflat in conturile de la banci, iar soldul creditor reprezinta liniile de credit obtinute.

Se debiteaza prin :

v    imprumuturi incasate (167)

v    imprumuturi acordate anterior si rambursate (267)

v    incasari de la clienti , inclusiv avansuri (411,413,419)

v    dobanda incasata la disponibilul din cont care urmeaza sa se vireze la buget

v    incasari de debitorii diversi (461)

v    incasari necuvenite (462)

v    dobanzi incasate pentru imprumuturi pe termen acordate (469)

v    venituri in avans incasate (472)

v    incasari neclarficate (473)

v    sume primite in cadrul decontarilor reciproce si de la coparticipanti (481,482)

v    cecuri si efecte de comerciale incasate (511)

v    dobanzi aferente conturilor la banci incasate (518)

v    imprumuturi pe termen scurt primite (519)

v    intrari/incasari din alte conturi proprii (581)

v    venituri incasate (7xx)

v    fonduri externe nerambursabile incasate (774)

Se crediteaza prin :

v    dobanzi si imprumuturi rambursate (164 . 168)

v    avansuri acordate platite (232,234,409)

Analiza: Programarea strategica a unei afaceri Referat: Grupul Aquila - distributie active, transportul international si intern si a serviciilor logistice

v    sume achitate furnizorilor (401,403, 404, 405)

v    sume achitate din contul de disponibilul de la banca, salariatilor, bugetelor etc (421,425,426,427,431,437,4423,4426,448,462,471,472,473,481,483)

v    rascumpararea obligatiunilor(505,509)

v    sume achitatre sub forma de dobanzi , rambursari de credite (518,519)

v    achizitia altor valori cu achitare imediata (532)

v    sume virate in alte cionturi ale ionstitutiei (581)

v    comisioane bancare achitate (627)

v    diferente nefavorabile de curs valutar (665)

v    sume neutilizate si restituite reprezentand fonduri externe nerambursabile (774)

Contul 513 tine evidenta imprumuturilor interne si externe contractate de stat. Este de activ. In debit se inregistreaza tragerile din imprumuturi (164) , sumele intrate in contul de disponibil din alte conturi de trezorerie (581), din dobanzi incasate aferente disponibilitatilor aflate in conturi la banci (518), precum si cele neclarificate (473). In credit se inregistreaza platile din contul de disponibil sub forma de avansuri (232,234,409) , pentru datorii (401,404,405,421,425,426,427) si catre alte conturi de trezorerie (581). Soldul debitor reprezinta sumele existente in contul de disponibil din imprumuturi interne si externe contractate de stat.

Contul 514 tine evidenta imprumuturilor interne si externe garantate si functioneaza similar cu contul 513 (in locul contului 164 se foloseste contul 165).

Contul 515 tine evidenta disponibilului din fonduri externe nerambursabile pentru finantarea unor programe stabilite prin memorandumurile de finantare incheiate cu institutiile finantatoare externe. Este de activ. In debit se inregistreaza sumele primite de la autoritatile de implementare reprezentand fonduri nerambursabile (458) precum si alte sume intrate in contul de disponibil (473, 518, 581, 765, 774). In credit se inregistreaza rambursarile din fonduri externe nerambursabile privind imprumuturile contractate sau garantate de autoritatile administratiei publice locale (162, 163), precum si sumele achitate din fonduri externe nerambursabile (232, 234, 409, 401, 404, 405, 471, 473, 581, 627, 665). Soldul debitor reprezinta disponibilitatile existente reprezentand fonduri extene nerambursabile ramase de utilizat.

Contul 518 tine evidenta dobanzilor de platit (5186) sau de incasat (5187). Este bifunctional. In debit contului 5186 se inregistreaza dobanzile platite din conturi de disponibilitati (512, 516, 517, 5212, 560, 770), iar in credit se inregistreaza dobanzile datorate (666). Soldul creditor al contului 5186 reprezinta dobanzile de platit. In debitul contului 5187 se inregistreaza dobanzile de primit (766 , 448), iar in credit se inregistreaza dobanzile incasate (512, 516, 517, 5212, 560, 770). Soldul debitor al contului 5187 reprezinta dobanzile de incasat.

Contul 519 tine evidenta imprumuturilor pe termen scurt primite de la banci, trezoreria statului, bugetul de stat sau bugetele locale. Este de pasiv. In credit se inregistreaza imprumuturile primite (510, 516, 517, 560, 562), precum si platile efectuate direct din imprumuturi pe termen scurt (232, 234, 409, 401, 404). In debit se inregistreaza creditele pe termen scurt rambursate (5212, 560, 562, 770), creditele nerambursate (5192) si diferentele favorabile de curs valutar (765). Soldul creditor reprezinta imprumuturile pe termen scurt datorate.

Contul 531 tine evidenta numerarului existent in casieria institutiilor publice. Este de activ. In debit se inregistreaza incasarile in numerar , iar in credit platile efectuate in numerar. Soldul debitor reprezinta numerarul existent in casierie.

Contul 532 tine evidenta altor valori (timbre, tichete de calatorie, bilete de tratament). Este de activ. In debit se inregistreaza achizitia altor valori (401, 408, 512, 542, 550, 560, 561, 562, 770) precum si valoarea nominala a tichetelor de masa nefolosite restituite de salariati (719). In credit se inregistreaza valoarea carburantilor procurati pe baza de bonuri valorice pentru combustibil (3022) , valoarea nominala a tichetelor de masa nefoosiute si returnate catre unitatile emitente (411), valoarea tichetelor si a altor valori acordate personalului (4282), valoarea tichetelor si biletelor de calatorie utilizate pentru transportul personal (624), valoarea timbrelor consumate (626) si valoarea nominala a tichetelor de masa acordate salariatilor (642). Soldul debitor reprezinta alte valori existente in patrimoniul institutiei publice.

Contul 541 tine evidenta acreditivelor deschise la banci pentru efectuarea de plati in favoarea tertilor. Este de activ. In debit se inregistreaza acreditivele deschise la dispozitia tertilor (581) si diferentele favorabile de curs valutar (765). In credit se inregistreaza platile efectuate din acreditive (401, 404), comisioanele bancare (627), inchiderea acreditivelor (581) si diferentele nefavorabile de curs valutar (665). Soldul debitor reprezinta acreditivele deschise la dispozitia tertilor.

Contul 542 tine evidenta avansurilor de trezorerie. Este de activ. In debit se inregistreaza avansurile acordate (531) si diferentele favorabile de curs valutar (765), iar in credit se inregistreaza justificarea avansurilor (3xx, 401, 404, 4281, 4426, 532, 6xx, 531). Soldul debitor reprezinta avansurile de trezorerie ramase de justificat.

Contul 550 tine evidenta fondurilor cu destinatie speciala constituite conform reglementarilor legale in vigoare. Este de activ. In debit se inregistreaza sumele incasate pentru constituirea fondurilor cu destinatie speciala (776, 411, 413, 419, 461, 462, 464,, 465, 4664, 473, 481, 4424, 1391, 581) precum si diferentele favorabile de curs valutar (765). In credit se inregistreaza sumele platite pentru actiuni ce se finanteaza potrivit legii din fonduri cu destinatie speciala (232, 234, 409, 401, 403, 404, 405, 267, 4423, 4426, 448, 473, 481, 532, 581, 627) precum si diferentele nefavorabile de curs valutar (665). Soldul debitor reprezinta disponibilul existent din fonduri cu destinatie speciala.

Contul 551 tine evidenta sumelor primite de la buget forma alocatiilor bugetare cu destinatie speciala. Este de activ. In debit se inregistreaza sumele incasate reprezentand alocatii de la buget pentru cheltuieli cu destinatie speciala (773) precum si cu sumele intrate in contul de disponbibil (461, 462, 469, 581), iar in credit se inregistreaza platile efectuate (232, 234, 409, 401, 403, 404, 405, 421, 425, 431, 437, 448, 462, 581, 773- alocatii bugetare ramase neutilizate si restituite). Soldul debitor reprezinta disponibilul existent in cont.

Contul 552 tine evidenta sumelor primite de la alte institutii publice sau de la agentii economici in vederea efectuarii unor operatiuni de mandat precum si pentru pastrarea unor drepturi banesti neridicate in termen legal de beneficiari. Este de activ. In debit se inregistreaza sumele incasate (462, 581), iar in credit sumele platite din cont (401, 426, 462, 581). Soldul debitor reprezinta disponibilul existent in cont.

Contul 557 tine evidenta la nivelul Directiilor Generale ale Finantelor Publice judetene , respectiv al municipiului Bucuresti a sumelor incasate din valorificarea bunurilor intrate in proprietatea privata a statului , in contul de disponibil deschis la trezoreria statului. Este de activ. In debit se inregistreaza sunmele incasate din valorificarea bunurilor confiscate (411, 462, 581), iar in credit se inregistreaza platile efectuate in vederea acoperirii cheltuieilor ocazionate de valorificarea bunurilor (401, 581), precum si sumele varsate in contul bugetului de stat (448). Soldul debitor reprezinta disponibilul existent in cont.

Contul 558 tine videnta sumelor obtinute din cofinantarea de la buget in completarea fondurilor externe nerambursabile pentru finantarea unor programe sau proiecte. Este de activ. In debit se inregistreaza sumele incasate reprezentand cofinantare suplimentara (778), iar in credit se inregistreaza sumele platite pentru realizarea programelor sau proiectelor (232, 234, 409, 401, 404). Soldul debitor reprezinta disponibilul existent in cont.

Contul 560 tine evidenta sumelor incasate din venituri proprii la nivelul institutiilor publice finantate integral din venituri proprii. Este de activ. In debit se inregistreaza incasarile din venituri proprii, iar in credit platile efectuate. Soldul debitor reprezinta disponibilul existent in cont.

Conturile 561 si 562 tin evidenta sumelor incasate din venituri proprii si subventii (finantare mixta) respctiv din venituri proprii aferente activitatilor autofinantate. Sunt de activ si functioneaza similar cu contul 560.

Contul 581 tine evidenta viramentelor intre conturile de disponibilitati sau intre acestea si casierie. Este bifunctional. In debit se inregistreaza sumele virate dintr-un cont de trezorerie in alt cont de trezorerie, iar in credit se inregistreaza sumele intrate intr-un cont de trezoreerie din alt cont de trezorerie. Contul nu prezinta sold.