Contabilitate financiara - contabilitatea surselor externe de finatare

Contabilitatea financiara este in acelasi timp :

-o tehnica de inregistrare , de stocare si de tratare a informatiei

-un sistem normalizat si regelementat care are ca obiectiv oferirea unei reprezentari sistematice a unei inteprinderi.

Informatiile financiare care rezulta raspund nevoilor de informare ale unui numar mare de utilizatori:

-interni inteprinderii (manageri, salariati)

-externi inteprinderii (actionari/asociati,clienti, furnizori, banci sau alte institutii de credit , statul)

Contabilitatea inregistreaza toate operatinunile de economico-financ. pe care o societate le are cu actorii mediului sau de afaceri. Aceste relatii antreneaza modificari ale contnutului ptrimoniului si implicit ale situatiei financiare a societatii, reprezentata sintetic prin bilant.

Metoda de formare a rezultatului este reflectata detaliat in documentul de sinteza: Contul de profit si pierdere

Alte documente de sinteza : note explicative

Inregistrarile mari pe langa documentele de mai sus, sunt obligate sa intocmeasca si situatia modificarii capitaului propiu si tabloul fluxurilor de trezorerie.

Cap.I. Contabilitatea surselor externe de finatare

Sursele externe de finatare a activitatii sunt reprezetate de :

a)capital social (asimilat surselor proprii de finantare) care ia nastere la constituirea societatilor comerciale

b)imprumuturile sau/si creditele( surse atrase sau straine.)

Capitalul social

Capitalul social se constiuie la infiintarea societatii. El reprezinta un capital impus, prima sursa de finantare a societatii si constituie creantele reziduale ale actionarilor sau asociatilor.Aceasta inseamna ca la lichidarea societatii comerciale in urma realizarii activelor ( vanzare si incasare) se achita mai intai drepturile creditorilor si alte obligatii si numai ceea ce ramane revine actionarilor sau asociatilor, in functie de raspundera acestora potrivit tipului de scocietate si statutul fiecarei societati( legea 31/99)

Evaluarea capitalului social se face la valoarea nominala a actiunilor sau partilor sociale.

nr.actiuni

CS = sau * V.N

parti sociale

CapII.Iprumuturile si datoriile asimilate

Iprumuturile si datoriile asimilate reprezinta o componenta imp a surselor externe de finantare la care poate recurge o soc in vederea finantarii mijloacelor ec necesare desfasuraii activitatii. In functie de perioada de timp pt care sunt contractate imprumuturile, acestea se clasifica in :

a)imprumuturi sau credite pe termen lung ( peste 5 ani, 1-5 ani mediu)

b)imprumuturi sau credite pe termen scurt (< 1 an)

Atat cele pe termen lung cat si cele pe termen scurt sunt purtatoare de dobanzi. Pt a-si asigura echilibrul financiar e important sa se tina cont de faptul ca sursele pe termen lung trebuie sa fie utilizate la finantarea activelor imobilizate. Iar cele pe termen scurt pt finantarea activelor circulante , pt a asigura corelatia intre lichiditatea activelor finantate ( capacitatea acestora de a fi transformate in bani) si excibilitatea surselor sau datoriilor (perioada de timp necesara ajungerii la scadenta)

Evidenta contabila a imprumuturilor pe termen lung de tine cu ajutorul ct din grupa 16, cont de P si continut ec de datorii.

Evidenta contabila a imprumuturilor pe termen scut de tine cu ajutorul ct din clasa 5 grupa51, contsintetic de grad 1,519, conturi de P functie de datorie.

EXCEPTIE Ct Prime privind rambursarea obligatiunilor " functie de A

Idiferent de creditor ( banci, alte instituti financ sau alte inteprinderi) si de perioada pt care au fost contractate imprumuturile/creditele primite genereaza in contab urmatoarele operatii :

contabilizarea primirii imprumutului/creditului, inregistrarea rearii datoriei fata de creditor ( crearea sursei de finantare ) in contrapartida cu intrarea banilor in contul curent.

contabilizarea dobanzii de plata -apare ca o cheltuiala financiara cu dobanda, concomitent cu datoria privind dobanzile

pata dobanzii- stingerea datoriei privind dobanda si diminuarea disponibilitatilor din contul curent la banca

rambursarea integrala a creditului la scadenta finala sau plata ratelor prin rambursare esalonata care presupune stingera datoriei

Proiect: Cum sa treci de capcanele proiectelor SAPARD - un proiect de valoare mica Proiect: Compania Aplast - produsele companiei Aplast

Rambursarea esalonata -(amortizarea financiara a creditului) are doua forme

a)forma anuitatilor constante

b)forma anuitatilor variate

Anuitatea este suma ce trebuie platita intr-un an si are doua componente:

-rata -parte din credit

-dobanda

A = rata + dobanda

Daca se foloseste metoda de rambursare prin anuitati constante in fiecare an(luna) se ramburseaza o suma constanta in care rata creditului e variabila, dobanda variabila.

A(constanta)=rata(variabila)+dobanda(variabila)

C = suma creditului

A = r= rata

n=durata ( ani, luni)

Daca rambursarea se face prin anuitati variabile, lunar sau anual, se va rambursa o suma variabila formata din rata creditului si dobanda variabila.

Rata =

Dobanda se aplica mereu la valoarea ramasa de rambursat .In ambele situatii se intocmesre planul de rambursare a imprumutului.

Aplicatie :

Sa se intocmeasca planul de rambursare si sa se inregistreze contabil un credit contractat in urmatoarele conditii:

Valoare credit = 3000 lei

Rata= 20%( se calculeaza rata / an)

Rambursarea se face in anuitati constante

Durata 3 ani

Planul de rambursare

A = = = = 1424

Dobanda = 20% * 3000 = 600

Rata = 1424 - 600 = 824

VRR = 3000 - 824 =2176

Dobanda = 20% * 2176 = 435.2

Rata = 1424 - 435.2 = 988.8

VRR = 2176 - 435.2 = 1187.2

Dobanda = 20% * 1187.2 = 236.8

Rata = 1424 - 236.8 = 1187.2

VRR = 1187.2 -1187.2 = 0

1.Primirea creditului

3000

+A +P

2.La sarsitul primului an financiar ( de imprumut ) se inregistreaza dobanda de plata sau obligatia privind dobanda

600

+A +P

utilizare datorie

cheltuiala

3.Plata dobanzii si a ratei

% = 5121 1424

1621 824

1681 600

- P -A

La sf celui de-al 2-lea an

4.Inregistrarea dobanzii de plata

666 = 1681 435.2

5.Plata dobanzii si a ratei

% = 5121 1424

1621 988.8

1681 435.2

La sf celui de-al 3-lea an

6. Inreg dobanzii

666 = 1681 236.8

5.Plata dobanzii si a rate

1424

1621 1187.2

1681 236.8