Contabilitatea decontarilor cu bugetul statului - impozitele si taxele - clasificare

Notiuni generale privind impozitele si taxele

Fiscalitatea cuprinde totalitatea resurselor financiare mobilizate la dispozitia statului si repartizate in vederea realizarii obiectivelor de dezvoltare aconomica si sociala a tarii, precum si pentru functionarea autoritatiilor publice centrale si locale. Bugetul de stat se aproba annual prin legea bugetara anuala, care vizeaza :

Bugetul centralizat al statului;

Bugetele locale;

Bugetele fondurilor publice;

Problemele fiscale au un rol esential in economia de piata. In acest context, impozitul constituie un instrument cu caracter istoric si cu multe implicatii asupra sferei economico-sociale, de-a gasi o cale de compromis intre interesele sociale si cele individuale sau de grup.

In baza reglementarilor fiscale, fiecare unitate datoreaza impozite si taxe catre bugetul statului, bugetele locale si bugetele fondurilor speciale, unele fiind aplicabile tuturor unitatilor (TVA, impozit pe profit, impozit pe dividente, impozit pe cladiri si teren, etc.).

Baza legala care reglementeaza impozitele, taxele si contributiile la alte fonduri se reglementeaza anual prin Legea bugetului.

Resursele financiare publice reprezinta totalitatea mijloacelor banesti necesare realizarii obiectivelor economice, sociale sau de alta natura.

Resursele financiare publice include :

resurele administratiei centrale;

resursele administratiei de stat locale;

resursele intreprinderilor publice;

resursele asigurarilor sociale de stat;

A.          Resursele administratiei de stat centrale cuprind :

impozite si taxe;

venituri nefiscale;

imprumuturile;

alte resurse cu character intamplator;

B. Resursele administratiei de stat locale in cadrul cheltuielilor sunt acoperite prin intermediul unor resurse variate cum sunt :

impozite;

venituri nefiscale;

subventii primite de la administratia centrala de stat;

imprumuturi si alte resurse;

C.          Resursele intreprinderilor publice cu character industrial, comercial sau de alta natura care obtin venituri din vanzarea produselor, efectuarea de lucrari sau prestari de servicii.

D.         Resursele asigurarilor sociale de stat care provin in special din cotizatiile pentru asigurari sociale.

Proiect: Cum sa treci de capcanele proiectelor SAPARD - un proiect de valoare mica Proiect: Compania Aplast - produsele companiei Aplast

Impozite si taxe

Impozitele reprezinta forma de prelevare a unei parti din veniturile sau averea persoanelor fiyice sau juridice la dispozitia statului in vederea acoperirii cheltuielilor sale.

Aceasta prevedere se face in mod obligatoriu, definitive si nerambursabil pentru care statul nu presteaya nici un contraserviciu. Impozitele sunt plati care se fac catre stat cu titlu definitive si nerambursabil.

Sarcina achitarii impozitului pe venit revine tuturor persoanelor fizice sau juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa prevazuta de lege.

Pentru ca prin impozite sa se poata realize obiectivitate urmarite de catre stat la introducerea lor, este necesar ca reglementarile fiscale sa fie cunoscute si respectate atat de organelle fiscale cat si de platitor.

Taxele reprezinta platile banesti efectuate la institutiile publice pentru care acestea se obliga sa pastreze un echivalent direct si imediat.

Impozitele si taxele denumite venituri bugetare, se caracterizeaza fiecare in parte prin anumite trasaturi, determinate de modul de asezare, provenienta, percepere, rolul lor etc.

Limita impozitelor intr'o tara este influentata de :

factori externi sistemului de impozitare (P.I.B.), natura institutiior politice, nivelul mediu al impozitului;

factori interni sistemului de impozitare (progresivitatea cotelor de imputare);

Clasificarea impozitelor si taxelor

Impozitele utilizate in practica fiscala sunt foarte diferite, atat din punct de vedere al formelor pe care acestea le imbraca, cat si din punct de vedere al continutului lor.

In functie de principalele lor trasaturi de fond si de forma, impozitele sunt clasificate in :

impozite directe;

impozite indirecte;

Impozitele directe sunt acele impozite care au incidenta fiscala directa si definitiva asupra contribuabililor platitori (personae fizice si/sau juridice), nominalizati datorita faptului ca incasarea lor se face direct de la acestia, in functie marimea veniturilor sau/si a averilor acestora, la anumite termene dinainte stabilite si pe baza unor cote de impunere stabilite de lege.

In cazul impozitelor directe suportatorul impozitului sun tuna si aceiasi persoana.

In functie de criteriile care stau la baza lor, impozitele directe pot fi :

impozite reale(obiective)

impozite personale (subiective);

Impozitele directe reale sunt cunoscute sub denumirea de impozite obiective sau de produs, se caracterizeaza prin faptul ca sunt aplicate unor obiecte materiale (terenuri, cladiri, magazine, ateliere, fabrici etc), adica asupra materiei impozabile brute, respective asupra produsului  brut al obiectului impunerii.

Impozitele reale cuprind :

impozitul financiar;

impozitul pe cladiri;

impozitul pe activitati industriale, comerciale si profesii libere;

impozitul pe capitalul mobiliar;

impozitele directe personale (impozite subiective ) s+au nascut din necesitatea asigurarii unor venituri cat mai mari la dispozitia statului, pentru acoperirea cheltuielilor publice.

Dupa obiectul imunerii, impozilele directe personale sunt clasificate in :

impozite pe venit : - impozitul pe venit persoanelor fizice;

- impozitul pe veniturile socitatilor de capital;

impozite pe avere : - impozite pe averea propriu-zisa;

- impozite pe sporul de avere;

Impozitele directe reprezinta cea mai veche forma de impozitare.

Aceste impozite sunt nominative reglementate in functie de marimea veniturilor sau averii si au termenele de plata stabilite.

Avantajele impozitelor directe :

constituie un venit sigur pentru stat;

sunt usor de calculate si perceput;

exista un minim neimpozabil.

Dezavantajele impozitelor directe :

nu sunt agreate de catre platitor;

se considera ca nu sunt productive;

pot conduce la abuzuri in ceea ce priveste asezarea in incasarea impozitelor;

impozitele reale sunt cele mai asezate pe obiect, pe bunuri de diferite elemente ale averii contribuabililor fara a se tine seama de persoana platitoare, de situa-ia si de sacrificial lor familiare.

Impozilete indirecte sunt acele impozite care se percep vanzarii, respective al circulatei unor bunuri comerciale, atat directe sau de consum final cat si indirecte sau de productie precum si al prestarilor unor servicii (de transport, hoteliere, culturale, etc.)

Caracteristic pentru aceasta categorie de impozite este faptul ca ele nu sunt stabilite asupra subiectului impunerii in mod direct si nominal, ci indirect, asupra vanzarii unor bunuri si prestari de sercvicii.

Spre deosebire de impozitele directe, care vizeaza direct veniturile si/sau averea contribuabilului, impozitele indirecte vizeaza utilizarea sau cheltuirea acestor venituri si averi.

In cazul impozitelor indirecte, calitarea de subiect al impunerii se atribuie prin lege unei alte personae fizice sau juridice decat suporttorul efectiv al acesteia. Acest lucru nu permite luarea in considerare, la impozitele indirecte, a situatiei personale a contribuabilului, in acest fel incalcandu-se principiul impunerii.

In functie de forma lor de manifestare, impozitele indirecte se grupeaza in :

taxe de consumatie (de produs : accize, TVA);

veniturile aferente la monopolurile fiscale;

tazele vamale;

taxele de timbru si de inregistrare.

In functie de scopul urmarit de stat :

impozite finaciare obisnuite (cu character fiscal) in scopul asigurarii constituirii venirurilor;

impozite de ordine in scopul limitarii unor actiuni sau al simularii realizarii unor obiective;

Dupa frecventa cu care sunt incadrate la buget :

impozite permanente sau de ordine sunt incasate cu regularitate;

impozite incidentale sau extraordinare incasate o singura data;

Statul recurge la impozite indirecte pentru a-si completa veniturile bugetare.

Aceste impozite nu sunt diferentiate in functie de venit, de avere, sau de situatia materiala a contribuabililor, fiind suportate in elgala masura de catre toate persoanele cumparatoare.

Impozitele indirecte creaza falsa impresie de a fi suportate in egala masura de catre toate categoriile sociale.

Cu cat o persoana obtine venituri mai mari, cu atat suporta un impozit indirect mai mare, deoarece fiecare persoana are nevoie aproximativ de aceleasi produse.

De aceea, persoanele care au venituri mici si mijlocii suporta gruel impozitelor.

Caracterul neachitabil al impozitelor indirecte reyulta si din faptul ca ele nu prevad statutul in mod obisnuit de catre agentii economici si sunt suportate de catre consumatorul final.

Prin aseyarea si incasarea impozitelor indirecte, statul exercita o contrangere aconomica asupra cheltuielilor.

Aceste impozite se suporta treptat de catre o persoana fara sa se simta odata cu cumpararea acestora, fiind incluse in pretul de vanzare.

Icasarea impozitelor indirecte este mai comoda, mai operativa si mai costisitoare. Cand economia unei tari inregistreaza un curs ascendent impozitele indirecte au un randament fiscal ridicat, dar in perioada de criza si de presiune, impozitele indirecte pericliteaza echilibrul bugetului de stat.