Aplicatii impozit pe profit

1. Diferente favorabile de valoare aferente titlurilor de participare si altor investitii financiare pe termen lung

Societatea MAX SA detine 5.000 actiuni x 10 lei/actiune valoarea nominala reprezentand 50% din capitalul social al societatii MIN SA. Capitalul propriu al lui MIN SA este structurat astfel:

- capital social 100.000 lei (10.000 actiuni * 10 lei / actiune)

- rezerve 20.000 lei.

Se decide majorarea capitalului prin incorporarea rezervelor in capitalul social.

2. Provizioane privind garantiile

(deductibile la nivelul cotelor prevazute in contractele incheiate, cu conditia reflectarii integrale la vanzare a valorii bunurilor vandute sau a lucrarilor executate)

SC BILT SA a construit o cladire de birouri in valoare de 15.000.000 lei. Contractul incheiat intre constructor si beneficiar OFFICE SA prevede retinerea unei garantii de 10% din valoarea cadirii pe un an.

Cazul I: Nu apar vicii sau defectiuni ale lucrarii si la sfarsitul lucrarii societatea BILT isi recupereaza banii retinuti ca si garantie.

Cazul II: Pe parcursul acestui an se constata vicii de constructie in suma de 200.000 lei, suportate de constructor, iar la sfarsitul anului acesta isi recupereaza garantia retinuta.

Cazul III: Apar defectiuni ale lucrarii in suma de 200.000 lei suportate de OFFICE SA. La sfarsitul anului BUILT isi recupereaza garantia

3. Ajustarile pentru deprecierea creantelor

(deductibile 100% incepand cu 01.01.2007 cu respectarea cumulata a unor conditii)

Societatea VAN SRL prezinta urmatoarea situatie a creantelor:

Client	Data vanzarii	Data scadentei	Valoare	Probabilitate de incasare 31.12.2006	Probabilitate de incasare 31.12.2007
A			20.000 lei + TVA = 23.800 lei
B			100.000 + TVA = 119.000 lei Proiect: Cum sa treci de capcanele proiectelor SAPARD - un proiect de valoare mica Proiect: Compania Aplast - produsele companiei Aplast

Pe data de 01.06.2008 incepe procedura de faliment la ambii clienti, care se finalizeaza la 01.04.2009.

Se recupereaza 40% din creanta la A si nimic la B.

4. Minusurile la inventar

Se constata un minus la inventar de materii prime in suma de 9.000 lei, neimputat si un minus de marfuri de 10.000 lei, imputat unui salariat responsabil la pretul de 12.000 lei.

5. Avantajele in natura acordate salariatilor

Societatea acorda salariatilor produse finite obtinute de cost de productie 25.000 lei. Produsele sunt trecute pe statul de salarii la nivelul pretului de vanzare de 30.000 lei.

6. Cheltuielile cu indemnizatiile de deplasare

O societate isi trimite angajatul in delegatie cu masina firmei pentru 5 zile. Acesta primeste o diurna de 50 lei/zi si un avans de 1.000 lei. Salariatul aduce spre decontare :

- bonuri de la supermarket 20 lei alimente, 50 lei tigari, 30 lei bautura;

- factura de la hotel 600 lei cazare si 50 lei parcare;

- facturi de la restaurant pentru salariat 300 lei si pentru o cina cu partenerul de afaceri 100 lei;

- bonuri de benzina 200 lei, din care justificati 150 lei.

7. Discutie: rezultat contabil pierdere - rezultat fiscal profit

rezultat contabil profit - rezultat fiscal pierdere

8. Pierderea fiscala

Situatia rezultatelor fiscale trimestriale in anii N-1 si N se prezinta astfel:

TEMA

1. Cheltuielile de protocol

Venituri totale 50.000 lei, din care din dividende (761) 2.000 lei

Cheltuieli totale 40.000 lei, din care cheltuieli de protocol: a) 3.000 lei; b) 500 lei

2. Cheltuieli sociale

Societatea inregistreaza urmatoarele cheltuieli sociale:

- ajutor pentru inmormantare 6.000 lei

- cadourile salariatilor si copiilor minori ai acestora 5.000 lei

- bilete de tratament si odihna acordate salariatilor 8.000 lei

Fond de salarii: a) 300.000 lei; b) 1.000.000 lei

3. Perisabilitati

O societate care comercializeaza fructe suporta o pierdere pe parcursul transportului de 5.000 lei din totalul cantitatii aprovizionate in valoare de 42.000 lei. Diferenta ramasa a fost vanduta la un pret de 70.000 lei. Limita legala de perisabilitati 0,5%.

4. Rezerve legale

Venituri totale -  60.000 lei

Cheltuieli totale - 20.000

761 Venituri din dividende de la persoane juridice romane - 2.000 lei

6581 (datorate statului) - 3.000 lei

1012 - 10.000 lei

1061 din anii precedenti: a) 50 lei; b) 1.980 lei

5. Gradul de indatorare

O societate datoreaza dobanzi unei entitati alta decat o banca sau institutie de credit autorizata in valoare de 9.400 lei. Rata dobanzii este cu 3% mai mare decat nivelul ratei de referinta a BNR (8,75%). Gradul de indatorare este de 3,2.