Sondajul- forma de verificare

Sondajul- forma de verificare

Privit ca o tehnica a controlului si a auditului,sondajul consta in:

-selectarea unui anumit nr de elemente din anasambul operatiunilor si conturilor care formeaza multimea ce urmeaza a fi controlata;

-aplicarea, la aceste elemente, a tehnicilor de obt a elementelor probante;

-extrapolarea rezultatelor obt pe baza esantionarii la ansamblul multimii cercetate.

In functie de caracteristica comuna si scopul urmarit deosebim:

Sondaje asupra atributiilor. Acest tip se utilizeaza cand cracteristica comuna consta in analiza modului de aplicare al unei proceduri sau de indeplinire a unei atributiuni de serviciu, cum ar fi:dc o comanda de aprovizioanare este aprobata: dc documentele de plati sunt anulate prin aplicarea pe ele a stampilei "Achitat". Astfel incat sa nu mai poata fi folosita ulterior.

Sondaje asupra valorii. Se aplica at cand caracteristica urmarita este valoarea elementelor patrimoniale, a tranzactiilor si operatiunilor consemnate in rulajul si soldul conturilor.

Se deosebesc 2 tipuri de sondaje:

-sodaje statistice

-sondaje nestatistice- se bazeaza pe experienta si intuitia auditorului/controlului, ele nu asigura o extarapolare riguroasa a rezultatelor obt pe baza unui esantion la intreaga masa a multimii.

Oricare ar fi tipul de sontaj este necesar sa se respecte urm etape:

1.Definirea precisa a obiectivelor. Controlorul tb sa stabileasca precis:

Imobilizarile corporale si necorporale se inventariaza prin verificarea titlurilor de proprietate si prin constatarea existentei si starii lor. Productia in curs, productia cu imobilizari cu forte proprii,reparatiile neterminate..etc,se inventariaza prin descrierea gradului de executie si a astadiului de prelucrare si prin stabilirea valorii acestora pe baza documentatiei tehnice si a datelor din contabilitate.

Creantele fata de terti, obligatiile fata de furnizoari si celelalte active si passive patrimoniale se inventariaza prin verificarea soldurilor scriptice si prin confirmarea de catre terti,pe baza extrasului de cont emis tertilor sau prin punctaje reciproce.

Nu este obligatorie confirmarea creantelor curente, care au o vechime mai mica de 6 luni si care au o pondere de pana 1% in total creante. Pe ultima fila a listei de inventariere se trece durata efectiva a inventarierii, adica data inceperii si terminarii precum si mentiunea gestionarului din care reiese daca:

-toate cantitatile de bunuri au fost stabilite in prezenta sa

-bunurile repective se afla in pastrarea si raspunderea sa

-obiectiile pe care le are de facut

-mai are bunuri neinventariate.

Rezultatele inventarierii se inscriu intr-un "proces -verbal" care tb sa contina,in principal,urmatoarele elemente:

- data intocmi

- ce urmeaza sa demonstreze .adica sa defineasca caracteristicile care sunt considerate o eroare sau anomalie. Comparand avizele de expeditie cu facturile, contolorul poate constata livrarile in curs de facturare sau poate constata livrari pt care s-au omis facturile.

-care este rata de eroare maxima acceptata.

2.Precizarea naturii elementelor in functie de care se va efecta sondajul si a limitelor de timp cuprinde in sondaj.

3.Executarea propriu-zisa a sondajului

Presupune: alegerea tehnicilor de sondaj, stabilirea marimii esantionului, selectarea elementelor, determinarea si evaluarea rezultatelor, stabilirea concluziilor sondajului.

Dupa verificarea realitatii datelor consemnate in documente si in ctb sau concomitant cu aceasta verificare, controlul tb sa urmareasca:

-conformitatea tranzactiilor si opertiunilor:legalitatea, regularitatea, siceritatea si in cadrarea lor in limitele stabilite

-performanta tranzactiilor si operatiunilor: oportunitatea, economicitatea, eficienta si eficacitatea acestora.