Realizarea inspectiei fiscale- selectarea contribuabililor care vor fi supusi inspectiei fiscale

Realizarea inspectiei fiscale- selectarea contribuabililor care vor fi supusi inspectiei fiscale

Selectarea contribuabililor care urmeaza a fi verificati de catre organul fiscal teritorial competent, in a carui raza teritoriala acesta are domiciliul sau sediul. Procedura de selectie nu poate fi contestata de catre contribuabil.

Principiile care stau la baza selectiei sunt:

1. Principuil eficientei inspectiei fiscale

Necesitatea inspectei fiscale la un cotribuabil din aceasta categorie se fundamenteaza pe urm elemente:

-informatiile privind conformarea voluntara a contribuabilului, cuprinse in dosarul fiscal al acestuia;

-constatarile facute in urma inspectiei fiscale precedente;

-existenta unei cereri de inspectie fiscala formulate de catre insusi contribuabilul;

-contribuabilul prezinta un risc fiscal ridicat specific obiectului sau de activitate.

Categoria de contribuabili amintita se impune a fi verificata in cadrul termenului de prescriptie.

Spre deosebire de acestia, contribuabilii care prezinta risc fiscal redus, informatiile din dosarul fiscal fiind positive, iar la verificarile fiscale precedene constatandu-se lipsa unor diferente la impozite si taxe, respectiv cuantumul acestora nefiind semnificativ, nu tb sa constituie o prioritate in vederea realizarii inspectiei fiscale.

Detaliile referitoare la cele 2 aspecte se regasesc in Formular de revizie trimestriala /semestriala. Spre deosebire de monitorizarea trimestriala cea semestriala include o situatie financiara actualizata concretizata intr-un model de analiza specific denumit BTF-in14[1] (acelasi model care sta si la baza analizei initiale de acordare a creditului) care contine informatii financiare privind dinamica afacerii creditata pe o perioada de 2 ani incheiati si ultima balanta de verificare lunara.

In afara de prelucrarea datelor pe modelul de analiza BTF-in semestrial analistii de credite vor prelucra si datele din bilanturile contabile depuse de clientii cu credite in sold la BT, utilizand modulul de evaluare a performantei financiare - Kaperfin15[2] - in vederea determinarii categoriei de performanta si a nivelulului de provizioane conform normelor interne si cele specifice emise de BNR. Introducerea acestor date va fi urmata de predarea bilanturilor in baza carora s-au introdus datele in Kaperfin in termen de 24 de ore (zi lucratoare) catre administratorii de credite.

Analistul de credite/RM va efectua o analiza comparativa a situatiei financiare rezultata din BTF-inul intocmit cu ocazia monitorizarii cu cea existenta la momentul acordarii creditului, evidentiind aspectele pozitive si negative intervenite precum si concluzia pesonala privind trendul situatiei financiare in ansamblul ei.

Monitorizarea anuala si cea rezultata ca urmare a inregistrarii de restante cu o vechime de peste 30 zile se realizeaza intr-un mod similar cu cea semestriala.

In cea de a doua situatie se va insista cu prioritate asupra cauzelor care au generat restantele si asupra posibilitatilor de recuperare (daca este cazul) si fluentizare a fluxului de numerar.

Fluxul operational si de transmitere a informatiilor catre factorii de decizie

a.Administratorul de credite:  

-raporteaza creditele scadente pentru monitorizare;

-completeaza formularul de revizie trimestriala/ semestriala cu informatiile specifice activitatii lui;

b.Analistul de credite/Relationship managerul (RM) completeaza formularul cu celelate informatii relevante prevazute de formularul de revizie ,legate de activitatea clientului si evolutia economico-financiara (daca es

2. Principiul uniformitatii impunerii. Potrivit acestiu principiu in cazul existentei mai multor contribuabili cu aceleasi riscuri fiscale, densitatea inspectiilor fiscale tb sa fie asemanatoare in toata tara. Acest principiu este o consecinta a egalitatii tuturor persoanelor fizice si/sau juridice in fata legii.

Dc pricipiul eficientei inspectiilor fiscale se manifesta preponderant in pregatirea inspectiilor fiscale partiale , principiul uniformitatii impunerii se manifesta preponderant in cadrul inspectiilor fiscale generale, selectarea contribuabililor realizandu-se , in acest caz, aleator.