Obligațiile angajatorului privind impozitul pe profit

Plata impozitului si depunerea declarațiilor fiscale

Plata impozitului se face astfel:

a)     contribuabilii, socieatați comerciale bancare, persoane juridice romane, și sucursale din Romania ale bancilor, persoane juridice straine, au obligația de a plati impozit pe profit anual, cu plați anticipate efectuate trimestrial, actualizate cu indicele de inflație (decembrie fața de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborarii bugetului inițial al anului pentru care se efectueaza plata impozitului anual este termenul de dpunere a declarației privind impozitul pe profit;

b)     contribuabilii, alții decat cei prevazuți la lit. a), au obligația de a declara și plati impozitul pe profit trimestrial pana la data de 25 inclusiv a primei luni urmatoare trimestrului pentru care se calculeaza impozitul. Incepand cu anul 2012, acești contribuabili urmeaza sa aplice sistemul plaților anticipate prevazut pentru contribuabilii menționați la lit. a).

In cazul asocierilor fara personalitate juridica, impozitul datorat de catre persoanele care iși desfașoara activitatea intr-o asociere fara personalitate juridica și reținut de catre persoana jurica responsabila se calculeaza prin aplicarea cotei de impozit asupra parții din profiturile asocierii, care este atribuibila fiecarui asociat. Persoana responsabila are obligația de a declara și plati impozitului pe profit trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se distribuie rezultatul asocierii.

Persoanele juridice straine care realizeaza venituri din/sau in legatura cu proprietați imobiliare situate in Romania sau din vanzarea/cesionarea titlurilor de participare deținute la o persoana juridica romana sau obligația de a declara și plați impozit pe profit trimestrial, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului.

Organizațiile nonprofit au obligația de a declara și plati impozitul pe profit anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se datoreaza impozitul.

Contribuabilii care obțin venituri majoritare din cultura cerealelor și plantelor tehnice, pomicultura și viticultura au obligația de a declara și plati impozitul pe profit anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul.

Contribuabilii, societați comerciale bancare, persoane juridice romane, și sucursalele din Romania ale bancilor, persoanele juridice straine au obligația de a efectua plați anticipate, in contul impozitului pe profit anual, in suma de o patrime din impozitul pe profit datorat pentru anul precedent, actualizat cu indicele de inflație (decembrie fața de luna decembrie a anului anterior), estimat cu ocazia elaborarii bugetului inițial al anului pentru care se efectueaza plațile anticipate, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare trimestrului pentru care se efecuteaza plata.

Contribuabilii nou-inființați efectueaza plați anticipate in contul impozitului pe profit la nivelul impozitului minim anual aferent primei tranșe de venituri totale, recalculat in mod corespunzator pentru perioada impozabila respectiva.

Contribuabilii care definitiveaza pana la data de 25 februarie incheierea exercițiului financiar anterior depun declarația anuala de impozit pe profit și platesc impozitul pe profit aferent anului fiscal incheiat, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator.

Persoanele juridice care inceteaza sa existe in cursul anului fiscal au obligația sa depuna declarație anuala de impozit pe profit și sa plateasca impozitului pana la data depunerii situațiilor financiare la registrul comerțului.

Plațile anticipate se declara pe formularul 100 "Declarație privind obligațiile de plata la bugetul de stat".

Obligațiile fiscale legate de impozitul pe profit sunt surse ale bugetului de stat. Prin excepție, impozitul pe profit, dobanzile/majorarile de intarziere și amenzile datorate de regiile autonome din subordinea consiliilor locale și a consiliilor județene, precum și cele datorate de societațile comerciale in care consiliile locale și/sau județene sunt acționari majoritari, care realizeaza proiecte de asistența financiara din partea Uniunii Europene sau a altor organisme internaționale, in baza unor acorduri/contracte de imprumut ratificate, respectiv aprobate prin acte normative, sunt venituri ale bugetelor locale respective pana la sfarsitul anului fiscal in care se ancheie proiectul care face obiectul acordului/contractului de imprumut.

Contribuabilii care, pana la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligați la plata impozitului minim au obligația de a declara și plati impozitul pe profit, respectiv de a efectua plata anticipata, dupa caz, aferente trimestrului III al anului 2010, pana la data de 25 octombrie 2010, potrivit prevederilor in vigoare la data de 30 septembrie 2010.

Contribuabilii care, pana la data de 30 septembrie 2010 inclusiv, au fost obligați la plata impozitului minim, pentru definitivarea impozitului pe profit datorat pentru anul fiscal 2010, aplica urmatoarele reguli:

a)  pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010:

-determinarea impozitului pe profit aferent perioadei respective și efectuarea comparației cu impozitul minim anual, prevazut la art. 18 alin. (3) din Codul fiscal, recalculat in mod corespunzator pentru perioada 1 ianuarie-30 septembrie 2010, prin inmulțirea impozitului minim anual la 12 și inmulțirea cu numarul de luni aferent perioadei respective, in vederea stabilirii impozitului pe profit datorat;

-stabilirea impozitului pe profit datorat;

-depunerea declarației privind impozitul pe profit pentru perioada 1 ianuarie -30 septembrie 2010 și plata impozitului pe profit datorat din definitivarea impunerii, pana la data de 25 februarie 2011;

b) pentru perioada 1 octombrie - 31 decembrie 2010:

-contribuabilii depun declarația privind impozitul pe profit și platesc impozitul pe profit datorat potrivit prevederilor alin. (1), (5) și (11) și ale art. 35 alin. (1).

In aplicarea prevederilor alin. (16), determinarea profitului impozabil si a impozitului pe profit se efectueaza urmarindu-se metodologia de calcul prevazuta de titlul II "Impozitul pe profit" in mod corespunzator pentru cele doua perioade, luand in calcul veniturile si cheltuielile inregistrate.

Pierderea fiscala inregistrata in cele doua perioade aferente anului 2010 se recupereaza potrivit prevederilor art. 26, perioada 1 octombrie - 31 decembrie 2010 fiind considerata an fiscal in sensul celor 7 ani consecutivi

Depunerea declaratiilor de impozit pe profit

Contribuabilii au obligatia sa depuna o declaratie anuala de impozit pe profit pana la data de 25 aprilie inclusiv a anului urmator, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 34 alin. (4), (5), (11), care depun declaratia anuala de impozit pe profit pana la termenele prevazute in cadrul acestor alineate.