Interventia la fata locului in cadrul inspectiei fiscale

Interventia la fata locului in cadrul inspectiei fiscale

La fata locului, interventia echipei de inspectie fiscala presupune trei etape importante:

1.     prezentarea echipei de inspectie la contribuabil (prima interventie la fata locului);

2.     desfasurarea inspectiei fiscale;

3.     discutia finala cu contribuabilul.

Prezentarea echipei de inspectie fiscala la sediul contribuabilului

La prima interventie la fata locului se executa urmataorele categorii de lucrari:

- prezentarea membrilor echipei de inspectie fiscala la conducerea entitatii verificate, ocazie cu care are loc legitimarea acestora si comunicarea catre contribuabil a ordinului de serviciu;

- stabilirea cu certitudine a identitatii sia calitatii interlocutorului desemnat, respectiv a faptului daca este adecvat sau nu;

- vizitarea spatiilor de lucru

-stabilirea elementelor tehnice ale verificarii:

♦ programarea inspectiei fiscale, stabilindu-se calendarul urmatoarelor interventii;

♦ identificarea locului prevazut pentru desfasurarea inspectiei fiscale;

♦ stabilirea intervalului orar zilnic in care inspectia poate avea loc, in functie de programul de lucru al contribuabilului

♦ persoanele responsabile cu furnizarea documentelor, respectiv care vor asigura asistenta echipei de control.

-verificarea preliminara care consta in examinarea :

♦ registrului consiliului de administratie si al adunarilor generale;

♦ jurnalelor de vanzari si cumparari;

♦ registrului-jurnal;

♦ registrului inventar;

♦ registrului fiscal

Desfasurarea propriu-zisa a inspectiei fiscale

Este etapa in care se pun in practica marea majoritate a procedurilor spacifice inspectiei fiscale. Principalele procedee care ar putea fi utilizate sunt:

-verificarile incrucisate (se verifica,de exemplu, exemplarul albastru al facturii de la client cu exemplarul rosu care a stat la baza inregistrarii in contabilitate);

- verificarile reciproce ( se verifica, de exemplu, datele din facturile de achizitii cu cele din jurnalul de cumparari);

- verificarile incrucisate cu cele reciproce se impletesc, completandu-se reciproc;

- realizarea inventarierii partiale a unor elemnte de activ sau de pasiv in vederea confruntarii datelor scriptice cu cele faptice;

- solicitarile unor confirmari de la terti (existenta unor operatiuni,solduri,rulaje);

- explicatii primite de la cei controlati: sunt obtinute in cadruil dialogului cu contribuabilul sau imputernicitul acestuia.

- probe de laborator si expertixe tehnice.

Discutia finala cu contribuabilul

Inspectia fiscala se sfarseste printr-o discutie finala intre contribuabil si reprezentantii organului fiscal,in majoritatea cazurilor, membrii echipei de inspectie fiscala. Discutia consta in:

1. Comunicarea concluziilor finale si discutarea acestora cu contribuabilul vor fi realizare de preferinta la locul de desfasurare a inspectiei fiscale. Data,locul si ora discutiei finale  vor fi comunicate contribuabilului in timp util.
2. Ascultarea contribuabilului

Contribuabilul are dreptul de a-si exprima propriile puncte de vedere si de a fi ascultat. Nu este necesara ascultarea contribuabilului atunci cand:

-bazele de impozitari nu au suferit modificari in urma inspectiei fiscale sau acestea au fost nesemnificative;

- contribuabilul renunta la acest drept si nutifica acest fapt organelor de inspectie fiscala;

- intarzierea in luarea deciziilor pericliteaza constatarea situatiei fiscale reale privind executarea creantelor fiscale ;

- urmeaza sa se ia masuri de executare silita;

- se accepta informatiile prezentate de catre contribuabil date de catre acesta printr-o declaratie sau cerere.

Contribuabilul are dreptul sa isi exprime in scris punctele de vedere relative la constatarile formulate de catre echipa de inspectie fiscala.

3. Informarea contribuabililor privind caile de atac impotriva actelor de control.
4. Solicitarea echipei de inspectie fiscala adresata contribuabilului de a da o declaratie pe propria raspundere , din care sa rezulte:

- ca au fost puse la dispozitia echipei de inspectie fiscala toate documentele si informatiile;

- ca toate documentele i-au fost returnate de catre echipa de inspectie fiscala;

- ca nu mai are alte informatii si documente relative la situatia sa fiscala care intra in obiectul inspectiei fiscale.

Aceasta declaratie va fi atasata actelor de control fiscal intocmite de catre echipa de inspectie fiscala. Documentele invocate ulterior nu se iau in considerare.