Cauzele si conditiile favorizatoare comiterii de evaziune fiscala

CAUZELE SI CONDITIILE FAVORIZATOARE COMITERII DE EVAZIUNE FISCALA

Cercetarea criminologica din Romania a abordat in mica masura problema factorilor care stau la originea criminalitatii in afaceri si cu atat mai mult in materia acestui domeniu particular al infractiunilor de evaziune fiscala.

1.Factori de ordin legislativ si administrativ

Lipsa unei legislatii stricte in ceea ce priveste documentele fiscale si cele de insotire a marfii a creat posibilitatea circulatiei marfurilor si a deducerilor fiscale pe baza unor documente ce apartineau altor societati comerciale sau emise in numele unor societati comerciale fantoma. Acest fenomen se produce si in domeniul producerii si eliberarii marcajelor fiscale, in prezent eliberandu-se o noua serie in baza unei simple declaratii de pierdere sau de distrugere, fara a se verifica realitatea acesteia. Legislatia din domeniul fiscal a permis eschivari de la plata obligatiilor fiscale, asa cum este cazul produselor accizate care pot fii usor inlocuite cu produse neaccizate, asa cum este cazul produselor petroliere sau al alcoolului. De asemenea posibilitatea infiintarii unei societati cu raspundere limitata al carei capital social este de doar 2.000 RON, da posibilitatea fraudarii bugetului de stat, deoarece capitalul acesta este posibil sa fie insuficient in situatia in care contribuabilul fraudeaza statul. La aceasta se adauga si faptul ca controlul exercitat de Garda Financiara nu vizeaza expres constatarea faptelor de natura penala, ci respectarea legislatiei fiscale in ansamblul ei. Lipsa unui control eficient al comercializarii documentelor cu regim special si al activitatii producatorilor de alcool sunt alti factori de natura administrativa care favorizeaza comiterea infractiunilor de evaziune fiscala. Cei mai multi autori a unor asemenea infractiuni sunt persoane influente, si cu posibilitati materiale ridicate iar acestui tot I se adauga coruptia, ceea ce face ca anchetarea acestor persoane sa fie dificila. La toate acestea se adauga faptul ca putine state afiliate la Interpol permit extradarea in cazul comiterii unor asemenea infractiuni, chiar in prezenta unui tratat international, prevalandu-se de existenta diverselor conditii restrictive.

2. Factori economici

Nivelul presiunii fiscale la nivelul agentului economic este dat de raportul dintre impozitele platite de acesta si valoarea adaugata de el. Profitul alaturi de amortizare, costituie elementul principal al capacitatii de autofinantare, cu cat profitul brut este mai afectat de impozitul pe profit cu atat agentul economic are o capacitate de autofinantare mai mica precum si o capacitate de plata redusa. Iata de ce interesele agentului economic ca si contribuabil vin in contradictie cu interesele statului. Fiscalitatea excesiva a statului devine un important factor al evaziunii fiscale, atunci cand contribuabilul nu mai face fata impozitelor. Statul prin interventia sa a favorizat evaziunea fiscala, de exemplu in domeniul subventiilor, mentinerea pe o perioada indelungata de timp a subventiilor la unele categorii de produse a facut ca agentul economic sa isi concentreze activitatea in domeniile subventionate de stat. Crearea de facilitati pentru zonele defavorizate a constituit un alt factor important al comiterii de evaziune fiscala, deoarece multe companii s-au infiintat in aceste zone, dar activitatile economice se desfasurau in cu totul alte locatii , si astfel nu se mai plateau darile catre stat. Criminalitatea in cadrul materiei analizate este caracterizata, ca de altfel intreaga criminalitate economico-financiara, de efectul tip "spirala". Aceste fenomene se explica in literatura de specialitate occidentala prin teoria psihologica a uceniciei, atunci cand un delict este preluat de mase intregi ale economiei prin efectul reactiei in lant.

3.Factori psiho-sociali

Principalul motiv care determina o persoana sa comita acest gen de infractiune este cel al obtinerii unui profit cat mai mare. Coruptia unor persoane cu atributii in constatarea evaziunii fiscale reprezinta un alt factor care da posibilitatea sustragerii unor persoane de la plata obligatiilor catre stat acestia simtindu-se protejati de catre organele de control. Opinia publica este un alt factor criminogen  in materia infractiunilor analizate. Desi in ultima vreme criminalitatea economico-financiara atrage tot mai mult atentia opiniei publice, acest tip de criminalitate nu este considerata inca una veritabila si nu provoaca teama, cum este in cazul criminalitatii cu violenta. Acesti factori la care adaugam, statutul social , familia precum si profesia fac ca statul sa fie privit ca un dusman, care nu face decat sa acapareze venituri in mod necuvenit.