Initiale

Data

Client: RAIFFEISEN BANK  SA

Intocmit de: AA               

Perioada: 31.12.2008

Revizuit de: AS

Ref.

Sit

Initiale

Probleme aparute

Activitate de revizuire

Se analizeaza orice indicatori contabili semnificativi. Se obtin si se documenteaza explicatii de la directori / manageri privind orice fluctuatii semnificative. Aceste explicatii se testeaza cu probe adecvate.

Se confirma rezonabilitatea oricaror estimari contabile incluse in situatiile financiare. 

Asigurati-va ca nu exista garantii sau conditionari neprezentate.

Trecerea in revista a scrisorilor avocatilor.

Revizuirea formatului situatiilor financiare si stabilirea conformitatii cu cerintele legale si profesionale.

Efectuarea si inregistrarea unei verificari a evenimentelor ulterioare utilizand programul detaliat (B1).

Principiul continuitatii activitatii

Efectuati o revizuire a situatiilor financiare in intregul lor pentru a stabili credibilitatea si gradul de adecvare al principiului continuitatii activitatii.

Asigurati-va ca exista fonduri suficiente pentru a satisface cerintele de lichiditate ale societatii pentru urmatoarele 12 luni.

Aplicati programul de revizuire a continuitatii activitatii (B2).

Rapoarte catre directori sau management

Evaluati daca exista aspecte semnificative care sa necesite raportarea catre directori /management. Daca exista o astfel de situatie documentati circumstantele si masurile care au fost luate.

Daca este potrivit, intocmiti o scrisoare de recomandari catre conducere sau explicati de ce nu este necesara o astfel de scrisoare. 

B3-indicatori

B5

B5

NU

Coresp.

B1

B5

B2

N-A

N-A

AA

AA

AA

AA

AA

AA

AA

AA

AA

AA

Nu exista

Nici una. (toate estimarile par rezonabile)

Nici una (situatiile financiare par rezonabile).

Nici una

.

Initiale

Data

Client: RAIFFEISEN BANK SA

Intocmit de: AA               

Perioada: 31.12.2008

Revizuit de: AS                

Grad de acoperire

Ref. sit.**

Initiale

Probleme aparute

Proceduri de identificare a societatii

Au luat directorii /managementul in considerare existenta si posibilul efect al evenimentelor ulterioare?

Exista proceduri formale pentru identificarea  evenimentelor ulterioare?

Informatii relevante din procesele verbale

Se verifica toate procesele verbale si se inregistreaza orice eveniment relevant.

Indicatori financiari detaliati

Se verifica rapoartele de gestiune ulterioare datei bilantului si se inregistreaza caracteristicile esentiale.

Se verifica ultimele prognoze ale fluxurilor de numerar si se inregistreaza soldul net previzionat.

Se verifica urmatoarele jurnale si documente, pentru perioada dupa data bilantului, neverificate in etapa de lucru pe teren:

a) Jurnalul de casa si extrasele de cont
b) Jurnalul vanzarilor zilnice
c) Jurnalul cumpararilor zilnice

si se documenteaza orice elemente semnificative /neobisnuite care influenteaza sumele /prezentarile din situatiile financiare.

Se verifica mijloacele fixe si se inregistreaza orice diminuare a valorii acestora.

Se verifica si se inregistreaza datoriile fiscale si alte datorii.

Se verifica contingentele si se evalueaza impactul acestora asupra prezentarilor.

DA

DA

Nu dispun de PV

Nu exista

B3

B4

G

B4

AA

AA

AA

AA

AA

AA

AA

AA

AA

Nu exista

Grad de acoperire

Ref.

sit.**

Initiale

Aspecte ce apar

Discutii cu directorii

10. Se verifica orice modificari in capitalul social sau in cel imprumutat.

Se discuta cu directorii evolutia societatii dupa data bilantului.

Se inregistreaza orice evenimente care pot influenta situatiile financiare.

Perioada acoperita de verificari

Se confirma ca verificarea evenimentelor ulterioare a acoperit perioada pana la data raportului de audit.

Atunci cand apar evenimente ulterioare semnificative dupa data semnarii raportului de audit, dar inainte ca situatiile financiare sa fie prezentate membrilor, se iau in considerare implicatiile standardului de audit 150 "Evenimente ulterioare" si se documenteaza activitatea desfasurata si masurile suplimentare luate.

Se intocmeste un tabel cu toate evenimentele semnificative care influenteaza imaginea oferita de situatiile financiare si se analizeaza ajustarile ce se impun.

Nici una

Nici una

AA

AA

AA

AA

Nu exista

Nici una

Concluzie:

Am obtinut o asigurare rezonabila ca s-au facut ajustarile sau prezentarile necesare pentru a reflecta evenimentele ulterioare si ca situatiile financiare nu au fost modificate semnificativ de alte evenimente care au avut loc intre data bilantului si data la care se semneaza raportul de audit.

Semnat   AA Data.30.03.2009..

Verificator / Responsabil de Misiune

Initiale

Data

Client: RAIFFEISEN BANK SA

Intocmit de: AA

Perioada: 31.12.2008

Revizuit de: AS

Eventuale probleme legate de principiul continuitatii

Da / Nu

Ref.

sit.**

Initiale si

data

Se obtin prognoze ale fluxurilor de numerar, ale contului de profit si pierdere si ale bilantului (daca exista). Se analizeaza si se documenteaza:
- Rentabilitatea
- Evolutia fluxurilor de numerar

Se consulta directorii si se revizuiesc informatiile obtinute deja in timpul procesului de audit.

Se analizeaza si se documenteaza factori precum:
- Comenzi de vanzare /pierderea unor clienti importanti
- Probabilitatea ca personalul sa ramana la dispozitia societatii, precum si ca societatea sa continue sa aiba acces la bunuri si servicii necesare desfasurarii activitatii sale
- Capacitatea societatii de a se adapta la circumstante noi
- Probleme financiare
- Perioada pentru care afirma a obtinut acces la facilitati financiar-bancare
- Cerinte de rambursare a imprumuturilor cu termen fix
- Investitii de capital importante, planificate sau anulate
- Mijloacele fixe uzate si cele care trebuie inlocuite
- Utilizarea finantarii pe termen scurt pentru nevoi pe termen lung
- Finantare prin intarzierea platilor catre furnizori si bugetul de stat
- Reducerea sau cresterea excesiva a stocurilor
- Probleme de lichiditate
- Vechimea mijloacelor fixe si probabilitatea necesitatii inlocuirii lor
- Contingente si angajamente privind capitalul

4. Dupa analizarea factorilor mai sus mentionati, este principiul contabil al continuitatii activitatii o baza potrivita pentru intocmirea situatiilor financiare?

Daca nu:  - Mai ofera situatiile financiare o imagine fidela a companiei? (Au facut directorii prezentarile adecvate?)

- Este necesara intocmirea unui raport de audit cu rezerve sau sunt necesare prezentari suplimentare in raportul de audit? (Daca da, intocmiti adaugirile la raportul de audit).

Nu

Nu

Nu este cazul

Este adecvata utilizarea principiului continuitatii activitatii ca baza.

Raportul de audit este calificat, dar nu datorita aspectelor ce privesc continuitatea activitatii.

B2,B3

N/A

AA

AA

AA

AA

AA

Eventuale probleme legate de principiul continuitatii

Da /Nu

Ref.

sit.**

Initiale si

Data

In revizuirea statutului societatii in ceea ce priveste principiului continuitatii activitatii, au luat in considerare directorii o perioada de un an de la aprobarea situatiilor financiare?

Daca nu: S-a mentionat aceasta in raportul directorilor?

               Sunt necesare explicatii sau prezentari suplimentare in raportul de audit?

Se analizeaza confirmarile ce trebuie incluse in scrisoarea de confirmare a declaratiilor.

Scrieti o sinteza a factorilor analizati, prezentand judecatile emise, opinia privind incadrarea societatii in principiul continuitatii activitatii si impactul asupra situatiilor financiare.

(s-a considerat o perioada de 1 an)

N/A

Nu

AA

AA

AA

AA

AA

Concluzie:

Am obtinut o asigurare rezonabila cu privire la corecta aplicare a principiului continuitatii activitatii in elaborarea situatiilor financiare.

Semnat.  Data..

Verificator / Responsabil de Misiune