Stabilirea obiectivelor si a ariei de aplicabilitate a auditului financiar

STABILIREA OBIECTIVELOR SI A ARIEI DE APLICABILITATE A AUDITULUI FINANCIAR

1. Definirea obiectivelor auditului financiar

Principalul obiectiv al auditului financiar il reprezinta examinarea situatiilor financiare privind imaginea fidela, clara si completa a informatiilor si operatiunilor reflectate in acestea, in vederea exprimarii unei opinii independente si responsabile.

In faza de planificare a auditului financiar este necesara determinarea obiectivelor specifice, in functie de care se stabileste aria de aplicabilitate a auditului.

Obiectivele auditului sunt acele rezultate care asteapta a fi obtinute in urma examinarii situatiilor financiare.

Aria de aplicabilitate a auditului financiar reprezinta domeniile auditate de catre auditor, pentru atingerea obiectivelor auditului.

Pentru exprimarea opiniei sale asupra situatiilor financiare, auditorul trebuie sa obtina probe de audit suficiente, relevante si de incredere.

In acest scop, auditorul trebuie sa efectueze teste pentru a se asigura ca :

▬ forma si continutul situatiilor financiare respecta principiile generale ale contabilitatii si ale altor reglementari legale;

▬ sumele din conturi sunt corect inregistrate;

▬ utilizarea fondurilor alocate s-a facut in conformitate cu destinatia stabilita prin legea bugetara anuala sau alte prevederi legale (ex: acorduri internationale), iar platile au fost efectuate, in conformitate cu reglementarile in vigoare.

Dintre obiectivele specifice auditului financiar, mentionam atestarea urmatoarelor asertiuni : legalitatea si regularitatea, exhaustivitatea, realitatea, evaluarea, prezentarea si raportarea tranzactiilor (operatiunilor economice);

▬ legalitatea si regularitatea: tranzactiile sunt efectuate in conformitate cu legile si reglementarile in vigoare si in limita creditelor bugetare aprobate;

▬ exhaustivitatea/caracterul complet : toate tranzactiile (operatiunile) aferente anului financiar auditat au fost inregistrate corespunzator in situatiile contabile, conform prevederilor legale;

▬ realitatea operatiunilor : operatiunile inregistrate in situatiile financiare au fost realizate in mod efectiv, sunt relevante pentru entitatea auditata si se refera la perioada supusa auditarii;

▬ evaluarea: toate tranzactiile au fost corect evaluate si inregistrate conform prevederilor legale;

▬ prezentarea si raportarea: tranzactiile au fost prezentate, clasificate si descrise in conformitate cu cadrul de raportare emis de autoritatea competenta de reglementare in domeniu.

Aspectele mentionate mai sus sunt cuprinse in asertiunile managementului, ele constituind pentru auditori baza determinarii obiectivelor si ariei de aplicabilitate a auditului.

1.1. Asertiunile managementului cu privire la situatiile financiare

Asertiunile managementului cu privire la situatiile financiare reprezinta afirmatiile conducerii entitatilor, exprimate explicit sau implicit si care sunt inglobate in situatiile financiare.

Prin semnarea situatiilor financiare, directorii fac declaratii si isi asuma responsabilitatea privind informatiile cuprinse in aceste situatii. In cadrul procesului de audit, auditorii verifica daca informatiile din situatiile financiare sunt conforme cu asertiunile.

Trebuie precizat ca exista asertiuni specifice atat pentru tranzactii (operatiuni) consemnate in documentele financiar contabile, cat si pentru soldurile conturilor reflectate in bilant.

Obiectivele auditului constau in verificarea asertiunilor conducerii entitatii cu privire la situatiile financiare.

In schema urmatoare sunt prezentate cateva dintre asertiunile conducerii si si intrebarile ce le-ar putea pune un auditor financiar referitor la acestea:

Asertiunile conducerii privnd situatiile financiare

Eseu: Comunicare de baza cu bazele de date externe prin intermediul importului si al combinarilor Document online: UCM RESITA - piata tinta - strategii de intrare pe piata

In unele imprejurari sunt cerute mai multe proceduri de audit pentru a furniza probe de audit suficiente.

Dupa stabilirea obiectivelor, precizarea materialitatii si evaluarea riscurilor se va determina tipul si cantitatea probelor de audit ce vor fi colectate. De mentionat ca aceste obiective privesc componentele situatiilor financiare (conturi sau cicluri de tranzactii).

In situatia in care auditorul va obtine probe de audit suficiente privind obiectivele care au fost determinate in baza asertiunilor managementului, atunci acesta este asigurat in mod rezonabil ca situatiile financiare sunt corect prezentate.