Proiecte de contabilitate si informatica - contabilitatea datoriilor si creantelor salariale

UNIVERSITATEA _­" SPIRU HARET " CONSTANTA

FACULTATEA DE MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL

SPECIALIZAREA CONTABILITATE SI INFORMATICA DE

GESTIUNE

PROIECTE DE CONTABILITATE SI INFORMATICA

INTRODUCERE

In zilele noastre , o mai buna cunoastere a situatiei patrimoniului este strict necesara

pentru a participa cu succes la viata economica si chiar (sau mai ales) sociala a unei

intreprinderi .

Prezenta lucrare urmareste stabilirea si analiza activitatii Societatii Comerciale

PROIECT S.A. din punct de vedere contabil in exercitiul financiar 2009.

Abordand succesiv diferitele etape ce trebuie parcurse in stabilirea modului de

intocmire si analiza a situatiilor financiare la S.C. PROIECT S.A., lucrarea este structurata pe 3 capitole . In primul capitol sunt aspecte teoretice privind Contabilitatea datoriilor si creantelor salariale .

In cel de-al 2-lea capitol se porneste de la aspectele teoretice, se face o analiza a

principalilor indicatori economico-financiari ce caracterizeaza activitatea societatii si in

final sunt aplicatii practice privind Contabilitatea datoriilor si creantelor salariale la S.C.

PROIECT S.A. CONSTANTA.

Ultimul capitol este cel al concluziilor si propunerilor.

CAPITOLUL I

PROBLEME TEORETICE SI METODOLOGICE

PRIVIND CONTABILITATEA DATORIILOR SI CREANTELOR SALARIALE

Decontarile cu personalul au ca obiect , inregistrarea pe cheltuieli a salariilor cuvenite angajatilor si decontarea acestora. Structural , salariile sunt formate din salariul de baza cuvenit angajatilor , sporurile si adaosurile , indemnizatiile si alte sporuri acordate pentru concediul de odihna.

In fondul de salarii sunt incluse indemnizatiile platite personalului ce lucreaza pe baza de contracte de prestari servicii sau conventii civile in masura in care sunt prevazute a fi suportate din acestea.

De asemenea , mai sunt incluse si ajutoarele materiale si de protectie sociala sub

forma de : ajutoare de boala pentru incapacitate temporara de munca , cele pentru ingri-

jirea copilului , ajutoarele de deces si alte ajutoare acordate de intreprindere care sunt

suportate din contributia de asigurari sociale , precum si sumele achitate , potrivit legii,

pentru somaj , etc. Mai sunt contabilizate in sfera decontarilor cu personalul premiile

acordate din beneficii si participare la profit.

Elementele de calcul a remuneratiilor asa cum sunt ierarhizate in statul de salarii

se prezinta astfel;

= Salariul brut de baza :

+ sporuri si adaosuri

+ indemnizatiile de conducere si alte sporuri

+ indexarile de salarii si compensarea cresterilor de pretura

+ salariul in natura

contributia personalului la pensia suplimentara

contributia personalului la fondul de somaj

contributia personalului la fondul de sanatate

= Salariul brut impozabil :

impozitul pe salarii

avansuri acordate persolnalului

retineri din remuneratiile datorate tertilor

alte retineri datorate unitatii.

Anexa la Ordinul Ministrului Finantelor nr. 1752/2005 pentru aprobarea reglamenta-

rilor contabile conform cu directivele europene..3-112.

155.- Contabilitatea decontarilor cu personalul cuprinde salariile, sporurile, adaosurile,

premiile din fondul de salarii , indemnizatiile pentru concediile de odihna si cele pentru

incapacitat temporara de munca, platite din fondul de salarii si alte drepturi in bani si/

sau in natura datorate de entitate personalului pentru munca prestata .

156.- In contabilitate se inregistreaza distinct alte drepturi si avantaje care, potrivit legii

nu se suporta din fondul de salarii ( masa calda, alimente,antidote,etc) precum si alte

drepturi acordate potrivit legii.

157.- Drepturile de personal neridicate in termenul legal se inregistreaza intr.-un cont

distinct , pe persoana.

158.- Retinerile din salariile personalului pentru cumparaturi cu plata in rate, chirii sau

pentru alte obligatii ale salariilor , datorate tertilor ( pensii alimentare si alte ), se efectu-

eaza numai in baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relatii contractuale .

159.- Sume datorate si neachitate personalului (concedii de odihna , si alte drepturi de

personal) , respective eventualele sume care urmeaza sa fie incasate de la acesta, aferent

exercitiului in curs se inregistreaza ca alte datorii si creante in legatura cu personalul.

161.- Contabilitatea decontarilor privind contributiile sociale cuprinde obligatiile pentru

contributia la asigurarile sociale,contributia la asigurarile sociale de sanatate si la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj.

(2) Eventualele sume datorate sau care urmeaza afi incasate in perioadele urmatoare,

aferente exercitiului in curs care se inregistreaza ca alte datorii si creante sociale.

CAPITOLUL II

2.1. PREZENTAREA GENERALA A SOCIETATII

2.1.1.     SCOPUL SI OBIECTUL DE ACTIVITATE

Societatea comerciala PROIECT S.A. CONSTANTA este persoana juridica

romana, avand forma de societate pe actiuni. Societatea functioneaza in baza Lg.31/1990.

In anul 1993 S.C. PROIECT S.A. s-a privatizat prin metoda MEBO in baza con-

tractului de vanzare-cumparare de actiuni incheiat intre F.P.S. si Asociatia'' PROIECT-

programul actiunilor salariatilor.''

La data privatizarii in anul 1993 societatea detinea un capital social in valoare

de 29970 lei divizat in 2664 de actiuni , a 11,25 lei fiecare. In anul 1998 s-a majorat

capitalul social al societatii la 865800 lei , ca urmare a reevaluarii efectuate conform HG

nr. 983/1997.

Pana la aparitia Legii 31/ 1990 privind societatile comerciale, denumirea societatii

era Institutul de Proiectare Judetean Constanta ( I.P.J.) care a luat fiinta in anul 1957.

Societatea isi desfasoara activitatea in Constanta, Bulevardul Tomis, Nr. 143A si

nu detine filiale sau puncte de lucru .

Inregistrarea la Registrul Comertului s-a efectuat in anul 1991 sub J13/896/1991,

emiterea certificatului de inregistrare fiind la data de 08.02.2002 cu Codul de inregistra-

re 1864609 .

Principalul obiect de activitate al S.C. PROIECT S.A. este conform codului

CAEN :

7111 - ACTIVITATI DE ARHITECTURA si

7112 - ACTIVITATI DE INGINERIE SI CONSULTANTA LEGATA DE ACESTA

Societatea executa lucrari specifice cum ar fi :

studii , cercetare, proiectare , expertizare si asistenta tehnica in tara si strainatate

in domeniile: urbanism , amenajarea teritoriului , constructii civile, industriale, turistice,;

consolidari, amenajari, decoratiuni, restaurari si punerea in valoare a monu-

mentelor istorice;

lucrari edilitare , hidrotehnice,drumuri, poduri si sistematizare pe verticala .

2.1.2. STRUCTURA ORGANIZATORICA A SOCIETATII

Organul de conducere a societatii este Adunarea Generala a Actionarilor care

decide asupra activitatii acestuia si asigura politica economica si comerciala .

In cadrul Adunarii Generale a Actionarilor ( care are loc cel putin o dat pe an) se

alege Consiliul de Administratie al societatii , se aleg cenzorii si se aproba bugetul de

venituri si cheltuieli precum si repartizarea profitului.

Consiliul de Administratie este compus din 5 administratori si este condus de un

Presedinte care este ales de catre Consiliul de Administratie.

De asemenea , presedintele Consiliului de Administratie aproba statul de functiuni.

Conform statului de functiuni activitatea este organizata pe colective de proiectare

specifice activitatii cum ar fi:

ARHITECTURA URBANISM

CALCULUL STRUCTURILOR

INSTALATII PENTRU CONSTRUCTII

DRUMURI / SISTEMATIZARI

GEOLOGIE

TOPOMETRIE SI GEODEZIE

MASURATORI SI DEVIZE

Conducerea societatii este asigurata de DIRECTORUL GENERAL ( care are in su-

bordine compartimentul CTE, Juridic ,Patrimoniou , Tehnic , Administrativ si Resurse

Umane) , DIRECTORUL COMERCIAL (care are in subordine Biroul Contractare -Marke-

ting) si DIRECTORUL ECONOMIC ( care are in subordine biroul Financiar,Contabilitate,

Salarizare).

S.C. PROIECT S.A. respecta prevederile art.11 din Legea Contabilitatii 82/1991,

contabilitatea fiind tinuta in cadrul Compartimentului Financiar-Contabilitate si este con-

dusa de DIRECTORUL ECONOMIC care are studii superioare si este angajat cu

contract de munca.

2.2. PRINCIPALII INDICATORI ECONOMICO-FINANCIARI CE CARECTERIZEAZA ACTIVITATEA SOCIETATII

In conformitate cu prevederile Reglementarilor contabile conforme cu Directiva

a IV-a a Comunitatii Economice Europene , persoanele juridice care la data bilantului

depasesc doua din urmatoarele criterii de marime :

total active - 3.650.000 Eur

cifra de afaceri neta - 7.300.000 Eur

numar mediu de salariati in cursul exercitiului financiar - 50 ,intocmesc situatii financiare anuale care cuprind : bilant,cont de profit si pierdere, situatia modificarilor capitalului propriu, situatia fluxurilor de trezorerie si notele explicative la situatiile financiare anuale simplificate.

Principalii indicatori sunt:

indicatori de lichiditate

indicatori de risc

indicatori de activitate(de gestiune)

indicatori de profitabilitate

- solvabilitate

Analiza bilantului contabil pe 3 ani se prezinta astfel:

Contul de profit si pierdere la S.C. PROIECT S.A.

2.2.1. INDICATORI DE LICHIDITATE

Indicatorii de lichiditate scot in evidenta capacitatea entitatii de a-si onora obligatiile

de plata pe termen scurt sau intr-un interval mai luna de timp si se impart in doua categorii :

lichiditate curenta si lichiditate imediata.

a)     Lichiditatea curenta se calculeaza ca raport intre activele curente si datoriile curente. Lichiditatea curenta arata masura in care datoriile curente pot fi acoperite din activele curente si situatia este acceptabila,atunci cand valoarea indicatorului este in jurul cifrei "2".

Lichiditate curenta₂₀₀₇ = = = 2.00

Lichiditate curenta₂₀₀₈ = = = 1.60

Lichiditate curenta₂₀₀₉ = = = 2.39

Indicatorul lichiditatii curente prezinta pentru anii 2007 si 2008 valoarea acceptabila in jurui cifrei "2", firma putandu-si achita datoriile de exploatare din activele curente, fiind bine asigurata sub aspectul riscului de incapacitate de plata pe termen scurt. In anul 2008 valoarea

indicatorului este "1,60" fapt care ne arata ca indicatorul prezinta o tendinta descendenta datorita cresterii mai rapide a datoriilor curente comparativ cu activele curente.Se poate spune

ca firma nu intampina dificultati.

b)     Lichiditatea imediata numita si testul acid se determina prin raportarea acti-

velor care se convertesc rapid in disponibilitatile si datoriile curente.Acest indicador arata modul in care entitatea va fi capabila sa-si continue activitatea fara sa beneficieze de credite,

sau altfel spus ,sa-si achite datoriile curente din valorile de trezorerie disponibile si din cele care se vor incasa, in urma decontarii creantelor la scadenta.Nivelul considerat satisfacator

pentru acest indicador este minim"1".Daca valoarea se situeaza mult sub "1" exista riscul ca datoriile sa nu fie achitate la scadenta.

Lichiditate imediata₂₀₀₇ = = = 2.00

Lichiditate imediata₂₀₀₈ = = = 1.60

Lichiditate imediata₂₀₀₉ = = = 2.39

In anii 2007 si 2009 indicatorul se situeaza mult peste nivelul considerat satisfacator,

ceea ce inseamna ca intreprinderea poate sa-si acopere obligariile curente din activele curente dar mai poate sa insemne ca intreprinderea nu isi utilizeaza bine activele.In anul 2008 valoarea indicatorului este "1,60"ceea ce inseamna ca indicatorul tinde sa se stabilizeze.Sub acest aspect firma este asigurata impotriva riscului incapacitatii de plata.

2.2.2. INDICATORI DE RISC

Indicatorii de risc ilustreaza capacitatea entitatii de a face fata obligatiilor de plata, deci de a fi solvabila si se exprima cu ajutorul urmatorilor indicarori principali:

a)     Gradul de indatorare cuantifica capacitatea entitatii de a finanta activele fie prin in-termediul surselor atrase,fie prin cele proprii.

Grad de indatorare₂₀₀₇ = * 100 = * 100 = 0

Grad de indatorare ₂₀₀₈ = * 100 = * 100 = 0

Grad de indatorare₂₀₀₉ = * 100 = * 100 = 0

Dupa cum se observa indicatorul inregistreaza valori nule deoarece societatea nu inregistreaza in nici unul dintre anii de analiza datorii pe termen luna si mediu.

b)     Solvabilitatea patrimoniala reprezinta capacitatea entitatii de a face fata obligatiilor

de plata si se calculeaza ca raport intre capitaluri proprii si total pasiv.Solvabilitatea este buna daca indicatorul are valori mai mari de 0,5 si slaba daca valoarea se situeaza sub 0,3.

Solvabilitatea patrimoniala₂₀₀₇ = = = 0.69

Solvabilitatea patrimoniala₂₀₀₈ = = = 0.49

Solvabilitatea patrimoniala₂₀₀₉ = = = 0.75

Solvabilitatea patrimoniala in anii 2007si 2009 are valori pozitive ceea ce inseamna ca

inregistreaza nivele asiguratorii pentru firma in ceea ce priveste garantarea obligatiilor din capitalul propriu fiind un punct pozitiv pentru intreprindere.In anul 2008 indicatorul are valoarea "0,49" aflandu-se usor sub valoarea pozitiva "0,5".

2.2.3. INDICATORI DE PROFITABILITATE

Indicatorii de profitabilitate exprima capacitatea entitatii in realizarea de profit din resursele disponibile.

a)     Rata rentabilitatii economice exprima eficienta utilizarii activului pentru obtinerea profitului din exploatare.

Rata rentabilitatii economice₂₀₀₇ = * 100 = * 100 =

= 0,0606 * 100 = 6.06

Rata rentabilitatii economice₂₀₀₈ = * 100 = * 100 =

= 0,1728 * 100 = 17.28

Rata rentabilitatii economice₂₀₀₉ = * 100 = * 100 =

= 0,1233 * 100 = 12.33

Acest indicador demonstreaza ca societatea utilizeaza activul cu eficienta in vederea

obtinerii de profit din exploatare.

b)     Rata rentabilitatii financiare reflecta eficienta cu care sunt utilizate capitalurile pro-

prii ale entitatii.

Rata rentabilitatii financiare₂₀₀₇ = * 100 = * 100 =

= 0,0929 * 100 = 9.29

Rata rentabilitatii financiare₂₀₀₈ = * 100 = * 100 =

= 0,3388 * 100 = 33.88

Rata rentabilitatii financiare₂₀₀₉ = * 100 = * 100 =

= 0,1233 * 100 = 12.33

In anii 2007 si 2009 indicatorul se afla sub nivelul recomandat acestui indicator(25%).

In anul 2008 valoarea indicatorului este foarte buna ceea ce arata ca societatea utilizeaza cu eficienta capitalurile.

c)      Rentabilitatea capitalului angajat exprima profitul obtinut din banii investiti in

afacere.

Rata capitalului angajat₂₀₀₇ = = = 0.107

Rata capitalului angajat₂₀₀₈ = = = 0.392

Rata capitalului angajat₂₀₀₉ = = = 0.16

Indicatorul rentabilitatea capitalului angajat in anul 2007 arata ca societatea a obtinut 10,7 lei profit net la 100 lei capital angajat , in anul 2008 a obtinut 39,2 lei profit net la 100 lei capital angajat si in anul 2009 a obtinut 16 lei profit net la 100 lei capital angajat.

d)     Marja bruta din vanzari reflecta capacitatea entitatii de a-si rationaliza si controla costurile de productie sau de a obtine pretul de vanzare optim.

Marja bruta din vanzari₂₀₀₇ = * 100 = * 100 =

= 0,0472 * 100 = 4.72

Marja bruta din vanzari₂₀₀₈ = * 100 = * 100 =

= 0,1321 * 100 = 13.21

Marja bruta din vanzari₂₀₀₉ = * 100 = * 100 =

= 0,1192 * 100 = 11.92

2.2.4. INDICATORI DE ACTIVITATE( DE GESTIUNE)

Indicatorii de activitate furnizeaza informatii cu privire la ;

-viteza de intrare sau de iesire a fluxurilor de trezorerie ale entitatii;

- capacitatea entitatii de a controla capitalul circulant si activitatile comerciale de baza ale entitatii.

a)Viteza de rotatie a activelor imobilizate - exprima numarul de rotatii efectuate de activele imobilizate pentru realizarea cifrei de afaceri. De asemenea , se evalueaza eficienta managementului activelor imobilizate prin examinarea valorii cifrei de afaceri generate prin exploatarea acestora.

Viteza de rotatie a activelor imobilizate₂₀₀₇ = = = 3.26

Viteza de rotatie a activelor imobilizate₂₀₀₈ = = = 7.04

Viteza de rotatie a activelor imobilizate₂₀₀₉ = = = 2.48

Prin aceste valori se arata o excelenta gestiune a activelor imobilizate si o adaptare foarte buna la specificul activitatii.

c)      Viteza de rotatie a activelor totale -evalueaza eficienta managementului activelor

totale prin examinarea valorii cifrei de afaceri generate de activele entitatii.

Viteza de rotatie a activelor totale₂₀₀₇ = = = 1.28

Viteza de rotatie a activelor totale₂₀₀₈ = = = 1.30

Viteza de rotatie a activelor totale₂₀₀₉ = = = 1.03

In primii ani indicatorul are o evolutie in crestere iar in anul 2009 scade usor. Este o informatie pozitiva care denota o buna adaptare a activului la obiectul de activitate, precum si o buna organizare a activitatii.

d)     Productivitatea muncii indica eficienta muncii. Cu cat productivitatea muncii este mai mare cu atat creste eficiente muncii sociale.

Productivitatea muncii₂₀₀₇ = = = 38.874,29

Productivitatea muncii ₂₀₀₈ = = = 86.881,34

Productivitatea muncii ₂₀₀₉ = = = 60.219,96

In anul 2008 productivitatea muncii are o tendinta de crestere fata de anul 2007 , dupa care in 2009 scade usor.

2.3. CONTABILITATEA DATORIILOR SI CREANTELOR SALARIALE

2.3.1.DOCUMENTELE PRIVIND EVIDENTA SALARIILOR

Documentele sunt grupate astfel:

a)     Documente privind prezenta la lucru si volumul de munca prestat : fisa de

pontaj condica de prezenta , foaia colectiva de pontaj ,situatia prezentei si a absentelor etc;

b)     Documente privind productia obtinuta: bon de lucru individual,bon de lucru

colectiv,raport de productie salarizare, pontajul lucrarilor manuale, pontajul mecanizatorului;

c)      Documente privind stabilirea salariilor: stat de salarii pentru angajati, stat de salarii

pentru colaboratori,lista de avans chenzinal, lista de indemnizatii pentru concediu de odihna,

lista pentru plati partiale, desfasuratorul indemnizatiilor platite in contul asigurarilor sociale stat, drepturi banesti -chenzina I , drepturi banesti chenzina II, fisa de evidente a salariilor.

2.3.2 STRUCTURA DATORIILOR SI CREANTELOR PRIVIND PERSONALUL ,

ASIGURAREA SI PROTECTIA SOCIALA

Intre intreprindere si angajati se incheie contracte de munca,prin care personalul se obliga sa presteze activitatile stipulate in contract,iar pe de alta parte intreprinderea se obliga sa le plateasca munca prestata.

Incepand cu 1 februarie 2009 contributiile platite de angajator s-au modificat astfel:

cota de contributie pentru concedii si indemnizatii,destinata exclusiv finantarii

cheltuielilor cu plata drepturilor prevazute de prezenta ordonanta de urgenta este de 0,85%

aplicata la fondul de salarii sau,dupa caz,la drepturile reprezentand indemnizatie de somaj ori asupra veniturilor supuse impozitului pe venit si se achita la Fondul National Unic de Asigurari Sociale de Sanatate;

contributia la asigurarile de sanatate, se constituie in procent de 5,2% la fondul de

salarii;

contributia la fondul de somaj ,se constituie in procent de 0,5% la fondul de salarii;

contributia de asigurare pentru accidentele de munca si boli profesionale,calculata

in procent de 0,196% la fondul de salarii conform codului CAEN;

-contributia pentru fondul de garantare somaj in procent de 0,25% la fondul de salarii;

Tot prin acte normative este prevazuta obligatia intreprinderilor de a retine din salarii

anumite cote datorate de personal, pentru formarea fondurilor de asigurari sociale si de sana-

tate,precum si impozitele, taxele sau alte datorii ale salariilor cum ar fi :

contributia individuala la asigurarile sociale , in procent de 10,5% din salariile

brute;

contributia angajatilor la asigurarile sociale de sanatate,in procent de 5,5%din

salariile brute;

impozitul pe venitul din salarii in procent de 16%;

alte retineri din salarii cum ar fi:popriri,rate,cumparaturi de bunuri, chirii,etc:

Retinerile facute din salariile personalului reprezinta datorii ale intreprinderilor fata de

organismul de stat, in beneficiul caruia au avut loc retinerile fata de alte unitati pentru popriri de rate, chirii etc.

Contabilitatea datoriilor si creantelor privind personalul, asigurarea si protectia sociala

se tine cu ajutorul conturilor din grupele 42"Personal si conturi asimilate" si 43"Asigurari sociale ,protectia sociala si conturi asimilate",precum si cu alte doua conturi , respectiv :

444"Impozitul pe venituri de natura salariilor" si 447"Fonduri speciale-taxe si varsaminte asimilate".

2.3.3.CONTABILITATEA DATORIILOR SI CREANTELOR FATA DE PERSONAL

2.3.3.1 DATORIILE INTREPRINDERII FATA DE PERSONAL

Datoriile fata de personal se clasifica in functie de sursele din care se platesc, astfel:

1. Datorii fata de personal care se suporta de intreprindere din fondul de salarii, a caror

evidente se tine cu ajutorul contului 421"Personal-salarii datorate", format din :

a)     Datoriile salariale se inregistreaza pe baza centralizatoarelor de salarii cu salariile

brute datorate personalului pe luna care se incheie, astfel:

641 = 421

Cheltuieli cu salariile personalului Personal-salarii datorate

b)     Achitarea salariilor nete datorate personalului

421 = 5311

Personal- salarii datorate Casa in lei

2. Datorii fata de personal suportate din contributia unitatii la asigurarile sociale,se

reflecta cu ajutorul contului 423"Personal-ajutoare materiale datorate"

a)     Pe baza certificatelor de concediu medical se inregistreaza datoriile pentru ajutoare materiale astfel:

4311 = 423

Contributia unitatii la asig.sociale Personal -ajutoare materiale datorate

b)     Achitarea sumelor nete datorate personalului:

423 = 5311

Personal-ajutoare materiale datorate Casa in lei

3. Datorii fata de personal pentru participarea la profit , se reflecta cu ajutorul contului

424"Prime reprezentand participarea personalului la profit"

a)     Pe baza listelor de plata se inregistreaza drepturile cuvenite personalului din participarea la profit astfel:

117 = 424

Rezultatul reportat Prime reprezentand partic. person. la profit

b)     Achitarea drepturilor nete:

424 = 5311

Prime reprez. partic. pers. la profit Casa in lei

4. Datoriile fata de personal privind salariile si alte drepturi neridicate in termen, se reflecta cu ajutorul contului 426"Drepturi de personal neridicate".

Daca salariatii sau imputernicitii acestora nu se prezinta la termenul de plata sa-si ridice

drepturile, dupa un anumit numar de zile(de regula 3 zile),statele de plata se depun la contabilitate cu mentiunea "neridicat" in rubrica de semnatura , in baza carora se face inregistrarea:

421 = 426

Personal-salarii datorate Drepturi de personal neridicate

423 = 426

Prime reprez. particip. pers. la profit                      Drepturi de personal neridicate

425 = 426

Avansuri acordate personalului Drepturi de personal neridicate

Achitarea prin caserie a drepturilor neridicate:

426 = 5311

Drepturi de personal neridicate                               Casa in lei

2.3.3.2 CREANTELE FATA DE PERSONAL

In cursul lunii personalul poate beneficia de avansuri chenzinale a caror evidenta se

tine cu ajutorul contului 425"Avansuri acordate personalului".

Pe baza listelor de avans chenzinal se face inregistrarea:

421 = 425

Personal- salarii datorate Avansuri acordate personalului

2.3.3.3 DATORIILE PERSONALULUI FATA DE TERTI

Datoriile personalului reprezentand :chirii,rate,precum si rambursarea imprumutului se

reflecta in contabilitate cu ajutorul contului 427"Retineri din salarii datorate tertilor".

Inregistrarea tuturor retinerilor din salariu se face la sfarsitul lunii pe baza statelor astfel:

421 = 427

Personal-salarii datorate Retineri din salarii datorate tertilor

2.3.3.4 ALTE DATORII SI CREANTE IN LEGATURA CU PERSONALUL

In afara datoriilor si creantelor prezentate anterior, raporturile intreprinderii cu salari-

tii mai pot genera:

datorii ale intreprinderii datorate personalului pentru concediile neefectuate

creante ale intreprinderii fata de personal prin acordarea biletelor de tratament si

odihna, a titlurilor si biletelor de calatorie etc.

Reflectarea in contabilitate se face cu ajutorul contului 428"Alte datorii si creante in legatura cu personalul.

a)     Concedii de odihna neefectuate pana la inchiderea exercitiului financiar

641 = 4281

Cheltuieli cu salariile de personal         Alte datorii in legatura cu personalul

b)     Garantii gestionare retinute personalului cu sarcini de gestiune

421 = 4281

Personal-salarii datorate Alte datorii in legatura cu personalul

c)      Cota parte a echipamentului de lucru suportat de personal

4282 = 7588

Alte creante in legatura cu personalul     Alte venituri din exploatare

d)     Contravaloarea biletelor de odihna si tratament

4282 = 5322

Alte creante in legatura cu personalul     Bilete de odihna si tratament

2.3.3.5 ACHITAREA DREPTURILOR NETE CUVENITE PERSONALULUI

Dupa deducerea din salariul brut a contributiilor si a altor retineri, ceea ce ramane

reprezinta restul de plata.

Achitarea restului de plata se inregistreaza astfel:

421 = 5311

Personal -salarii datorate Casa in lei

423 = 5311

Personal-ajutoare materiale dator. Casa in lei

424 = 5311

Participarea person. la profit Casa in lei

4281 = 5311

Alte datorii cu personalul Casa in lei

2.3.3.6 CONTRIBUTIILE LA FONDUL DE SOMAJ

Fondul de somaj se constituie din contributiile intreprinderii si ale personalului si se

reflecta in contabilitate cu ajutorul conturilor:

4371"Contributia unitatii la fondul de somaj"

4372"Contributia personalului la fondul de somaj"

Contributia unitatii la fondul de somaj este in procent de 0,5% din fondul de salarii brute si se inregistreaza astfel:

6452 = 4371

Cheltuieli cu protectia sociala Contributia unitatii la fondul de somaj

Contributia personalului la fondul de somaj in procent de 0,5% se retine din salariul tarifar al fiecarui angajat, iar suma totala lunara se inregistreaza astfel:

421 = 4372

Personal-salarii datorate Contributia personalului la fondul de somaj

423 = 4372

Personal-ajutoare mater. dator. Contributia personalului la fondul de somaj

2.3.3.7 ACHITAREA CONTRIBUTIILOR PRIVIND ASIGURAREA SI

PROTECTIA SOCIALA

Datoriile privind asigurarile si protectia sociala, se achita pe destinatii legale, odata cu

plata salariilor ,dar nu mai tarziu de 25 ale lunii urmatoare. Inregistrarea se face pe baza ordinelor de plata astfel:

4311 = 5121

Contributia unitatii la asig. sociale Conturi la banci in lei

4312 = 5121

Contributia personalului la asig. soc. Conturi la banci in lei

4313 = 5121

Contributia angajator. la asig.san. Conturi la banci in lei

4314 = 5121

Contributia person. la asig. sanat. Conturi la banci in lei

4371 = 5121

Contributia unitatii la fond somaj Conturi la banci in lei

4372 = 5121

Contributia personal.la fond somaj Conturi la banci

Pentru neachitarea acestor datorii la termen se calculeaza dobanzi si penalitati de intarziere.(0,10% pentru fiecare zi de intarziere).

2.3.4 APLICATII PRIVIND CONTABILITATEA DATORIILOR SI CREANTELOR

LA S.C. PROIECT S.A. CONSTANTA

La S.C. PROIECT S.A. CONSTANTA in luna Martie 2010 se inregistreaza un fond de salarii brut de 55.908 ron. Din totalul fondului de salarii, 3.900 ron reprezinta indemniza-

tiile cenzorilor si ale membrilor Consiliului de Administratie.

641 = 421 55.908 lei

Cheltuieli cu salariile Personal-remuneratii datorate

Se inregistreaza contributiile achitate de societate:

CAS: 55.908 X 20,8% = 11.629 lei

6451 = 4311 11.629 lei

Chelt.cu asig. sociale Contributia unitatii la asig.soc

Contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate:

CASS: 55.908 X 5,2% = 2.907 lei

6453 = 4313 2.907 lei

Chelt. cu asig.soc. sanat. Contributia unitatii la fond sanat.

Contributia unitatii la fond somaj( nu se calculeaza la pensionari)

44.455 x 0,5% = 222 lei

6452 = 4371 222 lei

Contributia unitatii la concediile medicale

55.908 x 0,85% = 442 lei

6453 = 4313.01 442 lei

Chelt. cu asig. soc. de sanat. Contrib. unitatii la conced. medicale

Contributia unitatii la fondul de risc si accident:

55.908 x 0,196 = 110 lei

6451 = 4311.01 110 lei

Chelt. cu asig.sociale Contrib. unitatii la fond risc

Contributia unitatii la fond garantare somaj :

44.455 x 0,25 = 111 lei

6452 = 4373 111 lei

Chelt. cu protectia soc. Contrib. unit. la fond garant.

Contrib. unitatii la personele cu dezabilitati:

˝ sal. Minim x (nr. Salariati ) 53 x 4% = 636 lei

635 = 447.02 636 lei

Chelt. cu impozite si taxe Fond special-pers. dezabilitati

Comisionul la I.T.M.

52008 X 0,75% = 390 (mai putin cenzorii)

635 = 447.01 390 lei

Chelt. cu impozite si taxe Fonduri speciale-comision itm

Se inregistreaza retinerile individuale:

Contributia angajatului la asigurarile sociale:

55.908 x 10,5% = 5.880 lei

Contributia angajatului la fondul de somaj:

44.455 x 0,5% = 226 lei

Contributia angajatului la fondul de sanatate:

55.908 x 5,5% = 3.080 lei

Impozitul pe salarii=5.199 lei, avansuri = 18.501lei, retineri =210 lei, concediu de odihna = 461 lei.

Inregistram retinerile din salarii pe baza centralizatorului de salarii astfel:

421 = % 33.557 lei

_____ _______ ______ _______

4372          226

4312           5.880

4313 3.080

444 5.199

425 18.962

427 210

S.C. PROIECT S.A. isi desfasoara activitatea contabila pe baza unui program informatic pus la dispozitie de catre S.C. INFORM CONT S.R.L. CONSTANTA

CAPITOLUL III CONCLUZII SI PROPUNERI

In finalul lucrarii voi incerca sa formulez cateva concluzii cu caracter general referitoare la evolutia societatii comerciale "PROIECT S.A".Scopul este acela de a da o justificare corespunzatoare pentru tema aleasa si prezentata in capitolele precedente.

Prin lucrarea intocmita au fost puse in evidenta elementele definitorii privind elaborarea situatiilor financiare anuale de la etapa de culegere a informatiilor contabile pana la

etapa de sintetizare acestora si intocmirea documnentelor de sinteza.Acest proces este de o deosebita complexitate , presupunand un ansamblu unitar de activitati cu finalitate riguros stabilita deoarece conturile anuale nu trebuie sa se rezume la inscrierea datelor in formularele

elaborate de normalizatori, in speta de Ministerul Finantelor, ci trebuie desfasurata o analiza economico-financiara pe baza informatiilor furnizate de conturile anuale,analiza deosebit de importanta care trebuie sa scoata in evidente urmatoarele aspecte:

Performantele economico-financiare ale entitatii economice;

Factorii de influenta si contributia acestora la realizarea unor performante sau la nerealizarea obiectivelor;

Pozitia entitatii analizate in raport cu mediul extern.

Din punct de vedere economico-financiar "S.C. PROIECT S.A."este profitabila, fapt

datorat bunei desfasurari a activitatii sale.In urma analizei realizata la capitolele anterioare se poate spune ca societatea isi desfasoara activitatea contabila in limitele legale fara a recurge la activitati ilicite.

Asa cum s-a desprins din analiza efectuata ,intreprinderea isi bazeaza finantarea cu

predilectie pe surse proprii.Acest lucru,asa cum am remarcat, este atipic pentru o societate

romaneasca . In general intreprinderile romanesti , urmand tendinta specifica sistemului continental,prefera finantarea prin imprumuturi si credite bancare,adica prin mentinerea unui

grad de indatorare ridicat.Nu este cazul societatii"PROIECT S.A.",care prezinta un grad de

indatorare nul. Se poate observa ca societatea a cunoscut o evolutie in crestere cu mult peste

limita normala a principalilor indicatori economico-financiari ceea ce demonstreaza ca resursele sovietatii sunt utilizate cu eficiente.

In urmatorii ani speram ca societatea sa-si atinga scopurile propuse,iar resúltatele

sa fie pe masura asteptarilor.

Propun ca biroul Financiar Contabilitate sa tina o legatura stransa cu biroul

Juridic in vederea incasarii creantelor restante.

BIBLIOGRAFIE

1. Dumitru Gheorghe-"Contabilitate-baze si proceduri", Ed.Ex.Ponto,Constanta 2006
2. Ionescu C.- " Contabilitate baze si proceduri",Ed. Fundatiei Romania de Maine,Bucuresti 2007
3. Ruse E lena- " Contabilitate aprofundata", Ed.Muntenia,Constanta 2008
4. Stefan Florea- "Contabilitatea societatilor comerciale-Armonizata cu Directivele

Europene,Ed.Ex.Ponto,Constanta 2007

*** Ordinul Ministrului Finantelor nr.1752/2005 privind aprobarea Reglementarilor conforme cu directivele europene, M.O. nr.1080 bis din 30.noi.2005 cu modificarile

si completarile ulterioare

***Ordinul Ministerului Economiei si Finantelor nr.3512/2008 privind documentele

financiar-contabile,M.O.nr.870,din 23decembrie 2008.

***Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr.2226/2006 privind utilizarea unor formulare financiar contabile de catre persoanele prevazute la art.1 din Legea contabilitatii nr. 82/1991, M.O.nr.1056 din 30 decembrie 2006.

***Ordinul Ministrului Finantelor Publicenr.2264/2001,pentru aprobarea modelelor formularelor specifice cu regim special privind activitatea financiara si contabila si

normelor privind intocmirea si utilizarea acestora,M.O.nr.136/21.febr.2002.

***O.U.G.nr.129/2004 pentru modificarea legii 346/2002,aprobata in legea 57/2005

***O.U.G.nr.158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate

***Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal,publicata in M.O. nr.927 din 23 decembrie 2003,cu modificarile si completarile ulterioare.

***Legea Contabilitatii nr.82/1991 modificata si completata cu Legea nr.259/2007

***Legea nr.31/1990 a societatilor comerciale.Republicata in M.O.nr.454 din 18 iunie 2008

***O.U.G. nr. 34 din 11 aprilie 2009, publicata in M.O.nr.249 din 14 aprilie