Lucrare practica privind organizarea, functionarea si monografia contabila la s.c. cupidon hht s.r.l.

UNIVERSITATEA SPIRU HARET

FACULTATEA DE MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL

SPECIALIZAREA : CONTABILIATE SI INFORMATICA DE GESTIUNE

DISCIPLINA

LUCRARE PRACTICA PRIVIND ORGANIZAREA, FUNCTIONAREA SI MONOGRAFIA CONTABILA LA S.C. CUPIDON HHT S.R.L.

CAP.I OBIECTIVE, PRINCIPII SI FACTORI DE ORGANIZARE A SISTEMULUI DE CONTABILITATE A INTREPRINDERII

1.1  PREZENTAREA SOCIETATII

S.C. CUPIDON BAFALION S.R.L. are sediul in Calarasi, str. Sloboziei, nr. 25, functioneaza din anul 1992 si este inregistrata la registrul comertului J51/729/1992, cod fiscal R 1920377.

Societatea are ca obiect de activitate comercializarea pieselor de schimb pentru autovehicule romanesti si straine.

S.C.CUPIDON HHT S.R.L. are spatial propriu pentru desfacere, cu o suprafata de 150 mp., din care:

-magazinul, cu suprafata de 90 mp;

-birou

-spatii de depozitare;

-alte anexe.

Pe langa cele enumerate mai sus, firma dispune de un garaj cu un parc auto propriu format din 3 masini pentru aprovizionarea cu marfa a magazinului.

S.C. CUPIDON HHT S.R.L. are conturi la urmatoarele banci:B.C.R. Calarasi- cont RO62RNCB0098037576010001; B.R.D. Calarasi- cont RO09BRDE120SV00756601200; Trezoreria Calarasi- cont RO78TREZ2015069XXX000599.

S.C. CUPIDON HHT S.R.L. este cea mai mare societate din municipiul Calarasi avand profilul comert cu piese auto si accesorii auto. Clientii nostril sunt firme de stat si particulare din tot judetul Calarasi si din judetele limitrofe.

Societatea este dealer autorizat BOSCH de piese si accesorii auto pentru masini straine: WOLKSWAGEN, AUDI, FORD, FIAT, IVECO, OPEL, RENAULT, HYUNDAI, MITSUBISHI.

Societatea este dealer autorizat I.U.S. Brasov (societate romano-franceza), F.S.Risnov Brasov, CARBOCHIM Cluj si comercializeaza unelte si scule profesionale:

chei inelare, tubulare si fixe;

truse de scule auto si industriale;

surubelnite, imbusuri, patenti, ciocane, pile si leviere;

burghie, tarozi, filiere, freze, alezoare, cutite de strung;

pietre polizor de toate tipurile, discuri abrasive si smirghel

1.2  ORGANIZAREA SI TINERREA CONTABILITATII

Contabilitatea, in cadrul S.C.CUPIDON HHT S.R.L. se tine in compartiment distinct, cu personal angajat cu pregatire de specialitate.

Organizarea si tinerea contabilitatii revine Directorului Economic, care coordoneaza activitatea economica in cadrul societatii si dispune de lichiditatile firmei.

1.3  ORGANIGRAMA ORGANIZATORICA SI FUNCTIONALA A UNITATII

CASIERIE

CONTABILITATE

DEPARTAMENTUL VANZARI

DIRECTOR ECONOMIC

ORGANIGRAMA COMPARTIMENTULUI FINANCIAR - CONTABIL :

1.4  OBIECT DE ACTIVITATE

Societatea are ca obiect de activitate comercializarea pieselor de schimb pentru autovehicole

CAP.II PROIECTAREA SISTEMULUI DE CONTABILITATE PE DOCUMENTE, EVIDENTE SI REGISTRE

2.1 Registrele de contabilitate

Datele consemnate in documentele justificative sunt inregistrate in ordine cronologica si grupate in registrele contabile. Acestea se prezinta sub forma unor registre legate, fise si situatii ale caror continut si forma corespund scopului pentru care se tin.
Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, in contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare si Registrul-inventar.
1) Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu in care se inregistreaza, prin articole contabile, in mod cronologic, operatiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dupa data de intocmire sau intrare a acestora in unitate. In cadrul societatii S.C.CUPIDON HHT S.R.L.acest jurnal este emis de programul de contabilitate SAGA C , pe baza inregistrarilor efectuate zilnic. Se listeaza la sfarsitul lunii , iar totalurile (rulajul) se inscriu manual in registrul jurnal (formularul tipizat) snuruit si inregistrat la Administratia finantelor publice la data infiintarii firmei.
2) Registrul "Cartea-mare" este un document contabil obligatoriu in care se inscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, inregistrarile efectuate in registrul-jurnal, stabilindu-se situatia fiecarui cont, respectiv soldul initial, rulajele debitoare, rulajele creditoare si soldurile finale. Formularele folosite drept registru "Cartea-mare" pot imbraca diverse forme, cum ar fi: fise de cont pentru operatiuni diverse, fise de cont sah sau pe conturi corespondente, forma "Cartea-mare" centralizatoare. 3) Registrul-inventar este documentul contabil in care se inregistreaza toate elementele de activ si de pasiv, grupate in functie de natura lor, conform posturilor din bilantul contabil, inventariate potrivit normelor legale.
Acest registru in cadrul firmei S.C CUPIDON HHT S.R.L.. se completeaza odata pe an avand la baza inventarele intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar).
4) Registrul general de evidenta a salariatilor. Se numeroteaza pe fiecare pagina si va purta obligatoriu pe toate paginile stampila inspectoratului teritorial de munca. Angajatorul are obligatia completarii registrului in ordinea incheierii contractelor individuale de munca.
Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariatilor , data incheierii contractului individual de munca , data inceperii activitatii, modificarea si suspendarea contractului, durata acestuia , durata muncii este in ore/zi, respectiv codul acesteia potrivit Clasificarii ocupatiilor din Romania(C.O.R.), salariul de baza la data incheierii contractului, data incetarii contractului si temeiul legal al incetarii acestuia, numele, prenumele si semnatura persoanei care face inscrierea.
In cazul S.C. CUPIDON HHT S.R.L.registrul se completeaza si se pastreaza la sediul firmei.
5) Registrul unic de control are ca scop evidentierea tuturor controalelor desfasurate la contribuabil de catre toate organele de control specializate, in domeniile : financiar-fiscal, inspectia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea in constructii, protectia consumatorului, protectia impotriva incediilor, precum si in alte domenii prevazute de lege .
6) Registrul de evidenta fiscala are ca scop inscrierea tuturor informatiilor care au stat la determinarea profitului impozabil si a calculului impozitului pe profit cuprins in declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat.
Informatiile din Registrul de evidenta fiscala sunt inregistrate in ordine cronologica si corespund cu operatiunile fiscale si cu datele privind impozitul pe profit din declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat. Registrul de evidenta fiscala se pastreaza la sediul Fiscal al S.C. CUPIDON HHT S.R.L., in cadrul serviciului Financiar-Contabilitate, unde se fac si inregistrarile in acesta.

2.2 Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii imobilizarilor

Evidenta operativa a imobilizarilor corporale intrate si iesite din unitatea patrimoniala ,in functie de categoria din care fac parte si locul unde se afla, se tine cu ajutorul registrului numerelor de inventar. Fiecarui mijloc fix i se acorda un numar de inventar , in ordine cronologica, pe baza documentelor primite.Este intocmit de seviciul Financiar-Contabilitate , pe grupe de mijloace fixe, prin inregistrarea cronologica a mijloacelor fixe intrate in unitate.
1) Fisa mijlocului fix serveste ca document pentru evidenta analitica a mijloscelor fixe. Se intocmeste de serviciul Financiar-Contabilitate , intr-un exemplar, pentru ficare mijloc fix.
2) Procesul-verbal de punere in functiune a mijlocului fix se intocmeste pentru utilajele si instaltiile care necesita montaj si probe tehnologice , precum cladirile si constructile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerandu-se puse in functiune la terminarea probelor tehnologice.Se intocmeste de catre secretarul comisiei numite pentru receptionarea obiectivului de investitii , in prezenta membrilor comisiei care este formata din : presedinte, specialisti-consultanti,asistenti la receptie.
3) Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijlocului fix serveste ca :
Document de constatre a indeplinirii conditiilor scoaterii din functiune a mijloscelor fixe, de scoatere din uz .
Document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe.
Document justificativ de inregistrare in evidenta magaziilor (depozitelor )si in contabilitate.
2.3 Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii materialelor
1) N.I.R.-ul serveste ca : document pentru receptia bunurilor aprovizionate, document justificativ pentru incarcare in gestiune, act de proba in litigiile cu carausii si furnizorii, pentru diferentele constatate la receptie, document justificativ de inregistrare in contabilitate.
Circula la gestiune, pentru incarcarea in gestiune a bunurilor materiale receptionate , la compartimentul financiar-contabil, pentru intocmirea formelor privind reglementarea diferentelor constatate , precum si pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica si analitica , atasata la documentele de livrare(factura sau avizul de insotire a marfii).Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
2) Bonul de consum
Serveste ca:
- document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale, dupa caz;
- document justificativ de scadere din gestiune;
- document justificativ de inregistrare in evidenta magaziei si in evidenta contabila in partida simpla.
Se intocmeste in doua exemplare, pe masura lansarii, respectiv eliberarii materialelor din magazie pentru consum.
Circula:
- la persoanele autorizate sa semneze pentru acordarea vizei de necesitate (ambele exemplare);
- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitatilor prevazute, semnandu-se de predare de catre gestionar si de primire de catre delegatul care primeste materialele (ambele exemplare);
- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si analitica (ambele exemplare).
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.
3) Aviz de insotire a marfii :
Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie , executat pe hartie autocopiativa securizata.

Serveste ca :
. Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;
. Document ce sta la baza intocmirii facturii fiscale ;
. Document de primire in gestiunea cumparatorului sau in gestiunea primitoare din cadrul aceleasi unitati in cazul transferului ;
Circula la :
o furnizor ;
o la delegatul unitatii care face transportul sau al clientului , pentru semnare de primire (ex. 1) ;
o la compartimentul financiar-contabil , atasat la factura(ex. 3) ;
o la cumparator ;
o la magazie , pentru incarcarea de gestiune a produselor, marfurilor sau altor valori materiale primite, dupa efectuarea receptiei de catre comisia de receptiesi dupa consemnarea rezultatelor(ex.1) ;
o la compartimentul financiar-contabil, pentru inregistrarea in contabilitate sintetica si analitica, atasat la factura (ex.1 ) ;
4) Dispozitie de livrare
Serveste ca :
. Document pentru eliberarea din magazie a produselor, marfurilor sau a altor valori materiale destinate vanzarii ;
. Document justificativ de scadere din gestiunea magaziei predatoare ;
. Document de baza pentru intocmirea avizului de insotire a marfii sau a facturii fiscale , dupa caz .
Circula la :
o Magazie, pentru eliberarea produselor , marfurilor sau altor valori materialesi pentru inregistrarea in evidenta magaziei, semnandu-se de catre gestionarul predator pentru cantitatile livrate .
Se arhiveaza la : magazie(ex.1) ; la departamentul vanzari (ex.2)
5) Fise de magazie
Serveste ca:
- document de evidenta la locul de depozitare a intrarilor, iesirilor si stocurilor de valori materiale;
- sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de valori materiale.
Se intocmeste intr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, si se completeaza de gestionar sau de persoana desemnata, care completeaza coloanele privitoare la intrari, la iesiri si stoc.
Fisele de magazie se tin la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau in ordine alfabetica.
Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la terti sau in custodie se intocmesc fise distincte care se tin separat de cele ale valorilor materiale proprii.
Inregistrarile in fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dupa fiecare operatiune inregistrata, dar in mod obligatoriu zilnic.
6) Fise de magazie a formularelor cu regim special
Formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare, comun pe economie, executat pe carton securizat.
Serveste ca :
. Document de evidenta a intrarilor , iesirilor si stocurilor de formulare, care au un regim special de inseriere, numerotare , evidenta si urmarire ;
. Document de evidenta a formularelor anulate ;
. Sursa de informatii pentru controlul operativ curent si contabil al stocurilor de formulare.

Se intocmeste intr-un exemplar , separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de catre gestionar.
Nu circula, fiind document de inregistrare si se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

2.4 .Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii mijloacelor banesti.
1) Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu ajutorul caruia se depun la banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege . Se intocmeste de casiera in doua exemplare , unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de casa.
2) CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori , avansuri de trezorerie etc).Se completeaza de casiera si cu aprobarea (semnatura directorului economic si stampila unitatii) Directorului Economic se prezinta la banca pentru ridicarea de numerar.
3) Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii in casierie . Se intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de trezorerie pe baza unui referat semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere .

Referat: Functiunile intreprinderii Referat: Profesia de vanzator

4) Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei .Cu ajutorul chitantei se platesc sume de bani catre furnizori (in acest caz chitanta este emisa de furnizor).
5) Registrul de casa lei si valuta. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta incasarilor si platilor zilnice , in numerar(lei sau valuta).Se intocmeste de casiera , zilnic, in doua exemplare : un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in compartimentul financia-contabil unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila a unitatii.
. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale.

1) stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.Acest fluturas se distribuie salariatilor , prin sefii CP-urilor sau Departamentelor in plicuri sigilate.
2) lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) .Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.
3) stat de salarii -lichidare- cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM .
4) stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata , unde ramane ca act justificativ pentru inregistrarea in registrul de casa.
5) fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului.
6) Ordin de deplasare(delegatie)
Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea , intr-un exemplar , se semneaza de seful departamentului(daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de directorul economic care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii , ordinul de deplasare se semneaza si de catre directorul economic.

In cadrul S.C. CUPIDON HHT SRL evidenta salariilor se tine cu ajutorul unui program achizitionat si gestionat de o firma particulara Romana - « SAGA C ».

Programul de salarii genereaza toate raportarile care se fac catre Institutiile statului :
1) Declaratia pentru somaj ,(CAP1 si CAP2)
2) Declaratia pentru sanatate (pe fiecare casa de sanatate in parte),
3) Declaratia pentru fondul de concedii si indemnizatii (0.85%) , care cuprinde si certificatele medicale .
4) Declaratia pentru asigurarile sociale (A11 si A12),
5) Declaratia pentru Comisionul datorat ITM-ului.
6) Pentru Declaratia cu obligatiile de plata la bugetul consolidat(DECLARATIA 100) - se genereaza un tabel cu toate obligatiile de plata retinute in stat si cele care se calculeaza in functie de fondul de salarii dupa care se intocmeste Declaratia propriu zisa in programul pus la dispozitie de catre Ministerul de Finante.
Programul de salarii « SAGA C » tine evidenta analitica (nominala) a avansurilor acordate salariatilor sub forma de avans chenzinal si concedii de odihna.

Reflectarea decontarii drepturilor de personal pentru salariile cuvenite acestuia se realizeaza prin intermediul contului 421 "Personal - remuneratii datorate", care se crediteaza cu obligatia fata de salariati la nivelul fondului de salarii brute si se debiteaza cu retinerile din salarii, salariile nete achitate personalului si sumele neridicate de personal.

Inregistrarile care se fac in contabilitate sunt urmatoarele:

1.     Inregistrarea salariilor brute:

641                  = 421

Cheltuieli cu salariile             Personal-salarii datorate

Personalului

2.     Inregistrarea retinerilor din salarii:

421                        = %

4312 (CAS)-10.5%

4314 (CASS)- 5.5%

4372 (fond somaj)- 0.5%

444 (impozit salarii)-16%

427 (retineri datorate tertilor)

3. Inregistrarea contributiei angajatorului la asigurarile sociale:

6451 = 4311 - 20.8%

Cheltuieli privind contributia Contributia unitatii la

unitatii la asigurarile sociale                               asigurarile sociale

4.     Inregistrarea contributiei angajatorului la asigurarile sociale de sanatate:

6453 = 4313 - 5.2%

Cheltuieli privind contributia angajatorului Contributia angajatorului pentru

pentru asigurarile sociale de sanatate asigurarile sociale de sanatate

5.     Inregistrarea contributiei angajatorului la fondul de somaj:

6452 = 4371 - 0.5%

Cheltuieli privind contributia unitatii Contributia unitatii la fondul

la fondul de somaj de somaj

6.     Inregistrarea contributiei angajatorului la fondul de accidente si boli profesionale:

6454 = 4315 - 0,15%

Cheltuieli privind contributia unitatii Contributia unitatii la fondul de

la fondul de accidente accidente si boli profesionale

7. Inregistrarea contributiei angajatorului la fondul de concedii si indemnizatii:

6455 = 4317 - 0.85%

Cheltuielile privind contributia unitatii Contributia unitatii la fondul de concedii

la fondul de concedii si indemnizatii si indemnizatii

si boli profesionale

8.       Inregistrarea contributiei angajatorului la fondul de garantare salariala:

6456 = 4373 - 0.25%

Cheltuieli privind contributia unitatii                      Contributia unitatii la fondul de garantare

la fondul de garantare salariale        salariale

9. Cheltuieli privind comision ITM

6351 = 4471 - 0.75%

10. Efectuarea platilor datorate:

= 5121

4312

4314

4372

444

427

4313

4315

4373

4311

4371

4471

11.  Plata catre angajati:

in numerar

421 = 5311

Personal-remuneratii Casa in lei

datorate

in conturile angajatilor

421 = 5121

Personal-remuneratii Conturi curente

datorate la banci

2.5 Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor. 1) Jurnal de vanzari Formulat tipizat fara regim special.
Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat.
Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.
2) Jurnal de cumparari
Formulat tipizat fara regim special.
Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii).
Circula la compartumentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.
3) Factura(furnizor / client)
Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare , comun pe economie, executat pe hartie autocopiativa securizata.
Serveste ca :
. Document pe baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ;
. Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;
. Document de incarcare in gestiunea primitorului ;
. Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului.
In cadrul firmei S.C CUPIDON HHT SRL facturile sunt intocmite de Departamentul vanzari in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client , cel verde in contabilitate iar cel rosu ramane la cotor). SC CUPIDON HHT SRL este firma platitoare de TVA si deci foloseste factura fiscala cod 14-4-10/A.
Se arhiveaza : la furnizor ; la departamentul vanzari(ex. 2) ; la compartimentul financiar-contabil(ex. 1) ; la cumparator ; la compartimentul financiar-contabil(ex. 3) .
Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii, datorita unor conditii obiective si cu totul exceptionale, produsele si marfurile livrate sunt insotite , pe timpul transportului de avizul de insotire a marfii. Pentru bunurile livrate cu aviz de insotire a marfii , factura fiscala trebuie emisa in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data livrarii, fara a depasi finele lunii in care a avut loc livrarea.

2.6. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii generale
1) Balanta de verificare
In cadrul SC CUPIDON HHT SRL se foloseste balanta de verificare cu patru egalitati , care este emisa de programul de contabilitate si raspunde de exactitatea inregistrarilor directorul economic.
Serveste la :
. Verificarea exactitatii inregistrarilor
. Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica
. Intocmirea situatiilor financiare
Nu ,circula fiind document de sinteza.
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

2.7 Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului. Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz , a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza.
Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt :
1) Decizia de inventariere ;
Decizia de inventariere este emisa de seful contabil cu acordul scris al conducerii compartimentului financiar-contabil - Directorul Economic. Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului) , in cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului.
2) Declaratia de inventar ;
Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta
3) Lista de inventariere ;
Serveste ca :
. document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii,
. document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri,
. document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constatte,
. document pentru intocmirea registrului jurnal,
. document centralizator al operatiunilor de inventariere
4) Decizia de imputare ;
Serveste ca :
. Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca,
. Titlu executoriu in momentul comunicarii,
. Document de inregistrare in contabilitate.
Se intocmeste de catre serviciul Personal , pe baza documentatiei prezentate de contabilul sef (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii )

5) Angajamentul de plata ; Acest document serveste ca :
. angajament de plata , a unei sume ce reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale,
. titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor ,
. titlu executoriu pentru executarea silita , in caz de nerespectarea angajamentului.
Se intocmeste intr-un exemplar , de persoana care isi ia angajamentul(in urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa societatii) si se arhiveaza in compartimentul financiar-contabil. f) Registrul-inventar :
Acest registru in cadrul firmei SC CUPIDON HHT SRL se completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar).

2.8 Gestionarea, folosirea si evidenta formularelor cu regim special.

In cadrul SC CUPIDON HHT SRL , evidenta formularelor cu regim special se tine la gestiunea de materiale folosind pentru fiecare tip de formular o "Fise de magazie a formularelor cu regim special". De gestionarea si folosirea acestor formulare raspunde contabilul sef . Nu se elibereaza din gestiune asemenea formulare pana nu se prezinta contabilului sef un raport in care se consemneaza cum s-au folosit formularele ridicate anterior.

2.9 Situatii financiare. Situatiile financiare in cadrul SC CUPIDON HHT SRL se intocmesc de directorul economic si are la baza balanta de verificare si listele de inventariere. SC CUPIDON HHT SRL aplica Reglementarile contabile armonizate cu directivele Comunitatii Economice Europene si cu Standardele Internationale de Contabilitate.
Situatiile financiare anuale se compun din :
. bilant,
. cont de profit si pierdere,
. situatia modificarilor capitalului propriu,
. situatia fluxurilor de trezorerie,
. politici contabile
. note explicative.

Situatiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de catre auditori financiari,persoane juridice autorizate. Se depun la Directia Generala a Finantelor Publice Calarasi in termen de 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar.
Se publica dupa aprobare si se pastreaza timp de 50 de ani .

Se prezinta situatia initiala a S.C CUPIDON HHT SRL astfel :

1. Se vinde marfa unui client pe baza facturii nr. 122371

-pentru pretul de vanzare :

411 = % 2.500 lei

707                  2.101 lei

4427 TVA 399 lei

-pentru costul de achizitie :

371 2.101 lei

607                                           1.681 lei

378                                              420 lei

-pentru tva-neexigibil privind stocul vandut :

4428    =371 399 lei

2. Se incaseaza cu chitanta de la clienti conform chit.nr.376821

5311 = 4111 - 2.500 lei

3. Vanzari la clienti conform monetarului cu nr.52317 cu suma de 20.000 lei cu tva 19% inclus

- pentru pretul de vanzare :

5311 = % 20.000 lei

707 16.807 lei

4427 3.193 lei

-pentru costul de achizitie :

371 16.807 lei

607                                           13.445 lei

378                                              3.362 lei

-pentru tva-neexigibil privind stocul vandut :

4428 =371 3.193 lei

4. Depunerea banilor la banca cu cu foaie de varsamant nr.593

581 = 5311 22.500 lei

concomitent

5121 = 581 22.500 lei

5. Se achita furnizor prin banca conform facturii nr.953177

401 = 5121 4.000 lei

6. Se receptioneaza de marfuri conform factura furnizor ,adaos comercial 25%,cu nota de receptie nr.622

inregistrarea recetiei marfurilor :

% = 401 4.000 lei
371 3.361 lei

4426 639 lei

-inregistrarea adaosului comercial :

371      = 378 840 lei

-inregistrarea tva neexigibila aferenta marfurilor intrate :

371      = 4428 760 lei

7. Se inchid conturile de TVA

4427 = % 3.592 lei

4426 639 lei

4423 2.953 lei

8. Se inchid conturile de venituri si cheltuieli

121 = 607 15.126 lei

707 = 121 18.908 lei

Situatia finala se prezinta astfel:

• S.C.COCSCHIM SRL

FISA CONTULUI 121 - Profit si pierderi - perioada 01.06.2008-30.06.2008

Debit_____ _______ ______ ______ Credit

SOLD INITIAL               - 10.000

inchis contul de venituri - - 18.908

inchis contul de cheltuieli     15.126 -

TOTAL RULAJE            15.126 28.908

SOLD                                                                  13.782

• S.C. COCSCHIM SRL

FISA CONTULUI 371 - Marfuri - perioada 01.06.2008-30.06.2008

Debit_____ _______ ______ ______ Credit

SOLD INITIAL               22.312 - .

Se vinde marfa - 2.500

Se receptioneaza marfa             3.361 -

Se inreg.adaosul comercial          840 -

Se inreg Tva neegibil pt.marfa 760 -

Se vinde marfa - 20.000

TOTAL RULAJE            27.273 22.500

SOLD      4.773

• S.C. COCSCHIM SRL

FISA CONTULUI 378 - Dif.de pret la mafuri - perioada 01.06.2008-30.06.2008

Debit_____ _______ ______ ______ Credit

SOLD INITIAL               - 3.750

Se inreg.adaosul pt marfa vanduta       420 -

Se inreg.adaosul pt marfa vanduta 3.362 -

Se inreg.adaos pt marfa receptionata - 840

TOTAL RULAJE            3.782 4.590

SOLD                                                                  808

• S.C. COCSCHIM SRL

FISA CONTULUI 401 - Furnizori - perioada 01.06.2008-30.06.2008

Debit_____ _______ ______ ______ Credit

SOLD INITIAL               - 13.000

Se achita furnizorul 4.000 -

Se receptioneaza marfa - 4.000

TOTAL RULAJE            4.000 17.000

SOLD                                                                  13.000

• S.C. COCSCHIM SRL

FISA CONTULUI 411 - Clienti - perioada 01.06.2008-30.06.2008

Debit_____ _______ ______ ______ Credit

SOLD INITIAL               8.000 - .

Se incaseaza marfa clienti - 2.500

Se realizeaza venit                 2.500 -

TOTAL RULAJE 10.500 2.500

SOLD 8.000

• S.C.COCSCHIM SRL

FISA CONTULUI 4423 - TVA de plata - perioada 01.06.2008-30.06.2008

___ Debit_____ _______ ______ ______ Credit

SOLD INITIAL               0 0 .

Seinchide contul de TVA                    - 2.953

TOTAL RULAJE            - 2.953

SOLD                                                                  2.953

• S.C. COCSCHIM SRL

FISA CONTULUI 4426 - TVA deductibila - perioada 01.06.2008-30.06.2008

Debit_____ _______ ______ ______ Credit

SOLD INITIAL               0 0 .

Se inreg.TVA materiale 639 -

Inchis contul de TVA              - 639

TOTAL RULAJE            639 639

SOLD      0 0

• S.C. COCSCHIM SRL

FISA CONTULUI 4427 - TVA colectata - perioada 01.06.2008-30.06.2008

Debit_____ _______ ______ ______ Credit

SOLD INITIAL               0 0 .

Se inregistreaza TVA vanzari       - 399

TVA vanzari casa         - 3.193

Inchis contul de TVA              3.592 -

TOTAL RULAJE            3.592 3.592

SOLD      0 0

• S.C. COCSCHIM SRL

FISA CONTULUI 4428 - TVA neexigibila - perioada 01.06.2008-30.06.2008

Debit_____ _______ ______ ______ Credit

SOLD INITIAL               0 3.562 .

Se inreg. TVA pt marfa vanduta 399 -

Se inreg. TVA pt marfa vanduta        3.193 -

Se inreg. TVA pt marfa achizionata   - 760

TOTAL RULAJE            3.592 4.322

SOLD      0 730

• S.C. COCSCHIM SRL

FISA CONTULUI 5121 - Cont de venituri - perioada 01.06.2008-30.06.2008

Debit_____ _______ ______ ______ Credit

SOLD INITIAL 200.000 .

Depunere bani banca 22.500 -

Plati furnizori             - 4.000

TOTAL RULAJE            222.500 - .

SOLD      218.500

• S.C.COCSCHIM SRL

FISA CONTULUI 5311- Casa in lei - perioada 01.06.2008-30.06.2008

Debit_____ _______ ______ ______ Credit

SOLD INITIAL 0 0 .

Incasari de la clienti 2.500 -

Incasari prin casa 20.000 -

Depuneri cont - 22.500

TOTAL RULAJE            22.500 22.500

SOLD      0 0

• S.C. COCSCHIM SRL

FISA CONTULUI 581 - Viramente interne - perioada 01.06.2008-30.06.2008

Debit_____ _______ ______ ______ Credit

SOLD INITIAL               0 0 .

Incasari in casa 22.500 -

Virat in cont incasarile - 22.500

TOTAL RULAJE            22.500 22.500

SOLD      0 0

• S.C. COCSCHIM SRL

FISA CONTULUI 607 - Cheltuieli marfuri - perioada 01.06.2008-30.06.2008

Debit_____ _______ ______ ______ Credit

SOLD INITIAL               0 0 .

Cheltuieli descarcare gestiune      1.681 -

Cheltuieli descarcare gestiune 13.445 -

Inchis contul de cheltuieli     - 15.126

TOTAL RULAJE            15.126 15.126

SOLD      0 0

• S.C. COCSCHIM SRL

FISA CONTULUI 707 - Venituri din marfa- perioada 01.06.2008-30.06.2008

Debit_____ _______ ______ ______ Credit

SOLD INITIAL               0 0 .

Incasari venituri clienti - 2.101

Incasari prin casa - 16.807

inchis contul de venituri          18.908 -

TOTAL RULAJE            18.908 18.908

SOLD      0 0

BIBLIOGRAFIE :

Ordinul nr. 1850/2004, privind registrele si formularele financiar-contabile,

publicat in Monitorul Oficial al Romaniei, nr. 23/07 ianuarie 2005.

Legea Contabilitatii nr.82/1991, republicata in Monitorul Oficial al Romaniei,

nr.48/14 ianuarie.2005.

O.M.F.P. nr.1752/2005, pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu

directivele europene, Monitorul Oficial nr.1080/30 noiembrie 2005, ordin care se

aplica incepand cu data de 1 ianuarie 2006.

Legea nr. 571/2003, republicata,H.G.84/2005 si H.G.1861/2006 privind normele de aplicare a Legii 571/2003 republicata

O.U.G. 138/29.12.2004 pentru modificarea si completarea Legii 571/2003

Legea 343/2006

Ionescu Cicilia,Bazele Conatabilitatii,Editura Fundatiei Romania de Maine,Bucuresti 2006

Ionescu Cicilia ,Haiduc Lacramioara,Ionescu Eduard,Bazele Conatabilitatii-Abordari practice,Editura Fundatiei Romania de Maine,Bucuresti 2005

Standarde Internationale de Raportare Financiara,inclusiv Standarde Internationale de Contabilitate si interpretati la 1 ianuarie 2005,Consiliul pentru Standarde Internationale de Contabilitate,Bucuresti,CECAR,2005

Legea 30/1991-Legea societatilor comerciale

Catalogul formularelor tipizate cu regim special privind activitatea financiara si

contabila, Editura Imprimeria Nationala, Bucuresti, 2004.