Forma de contabilitate utilizata la o societate comerciala

Forma de contabilitate utilizata la o societate comerciala

In cadrul societatii activitatea contabila se desfasoara in cadrul serviciului "Contabilitate" aflat sub conducerea contabilului sef.

Biroul de contabilitate al societatii are conform legii contabilitatii numarul 82/1991, urmatoarele atributii:

inregistrarea in contabilitate, la timp si corect a tuturor operatiunilor patrimoniale in mod cronologic si sistematic pe baza documentelor justificative;

tinerea registrelor contabile obligatorii si anume:registrul jurnal, registrul inventar, cartea mare;

intocmirea, completarea si utilizarea registrelor de contabilitate, inclusive a celor obligatorii;

numerotarea, parafararea si inregistrarea la organele fiscale;

completarea registrelor

stabilirea rezultatelor cu ocazia inchiderii exercitiului financiar prin compararea fiecarui cont de activ si de pasiv, determinat pe baza inventarului, cu datele din contabilitate;

intocmirea declaratiilor cu caracter fiscal privind: impozitul pe profit,

TVA , accizele, impozitul pe salarii , contributiile la asigurarile sociale, precum si celelalte impozite, taxe si varsaminte la bugetul de stat, la bugetul asigurarilor sociale, la fondurile speciale;

controlul operatiunilor patrimoniale efectuate;

intocmirea documentelor de sinteza, (bilant si anexa la bilant cont de profit si pierdere, raport de gestiune );

evidenta si calculatia costurilor, determinarea si analiza rentabilitatii. Sistemul de contabilitate se bazeaza pe conceptul organizarii contabilitatii pe doua paliere intercorelate: contabilitatea financiara si contabilitatea de gestiune.

Contabilitatea financiara asigura si gestioneaza informatiile necesare completarii bilantului contabil, contului de profit si pierdere, anexelor la bilant.

Societatea comerciala foloseste potrivit legii 82/1991 metodele de tehnica contabila:maestru-sah si forma de contabilitate pe jurnale, iar in ceea ce priveste balanta de verificare utilizeaza balanta cu patru serii de egalitati.

Inainte de a fi inregistrate, documentele justificate sunt supuse prelucrarii contabile; Intreprinderea utilizeaza documentul cumulative, intocmit pentru debitul contului ce reflecta operatiunea.

Pentru inregistrarile ce nu au la baza documentul cumulativ se intocmesc note de contabilitate.

a .Cheltuieli cu impozitele, taxele si varsamintele asimilate

Pentru aceste cheltuieli in planul de conturi este rezervat un singur cont si anume 635 " cheltuieli cu alte impozite , taxe si varsaminte asimilate ".

Se intalnesc doua situatii in care este folosit acest cont si anume:

Contul 635 "cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate ", folosit pentru evidentierea sumelor datorate , potrivit legii , bugetului statului, reprezentand impozitul suplimentar suportat de unitatea patrimoniala pentru depasirea fondului de salarii admisibil. Inregistrarea in contabilitate a acestei cheltuieli se face astfel:

635 = 444

cheltuieli cu alte impozite                                           impozitul pe venituri de

taxe si varsaminte asimilate natura salariilor

Contul 635 "cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate " datorate bugetului de stat sau altor organisme publice sub forma de: prorata din TVA deductibila, devenita nedeductibila; TVA colectata aferenta bunurilor si serviciilor folosite in scop personal sau predate cu titlu gratuit, cea aferenta lipsurilor peste normele legale, precum si cea aferenta bunurilor si serviciilor acordate salariatilor sub forma avantajelor in natura;diferentele de pret la gaze si titei obtinute din productia interna; impozitul pe cladiri , impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, alte impozite si taxe, datorii si varsaminte de efectuat la alte organisme publice, destinate fondurilor speciale.

In contabilitate aceste cheltuieli sunt inregistrate sub forma:

635 = 4426

cheltuieli cu alte impozite, taxe    TVA deductibila

si varsaminte asimilate

4427

TVA colectata

446

alte impozite, taxe si varsaminte asimilate

447

fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate

b .Contabilitatea cheltuielilor cu personalul.

La aceasta grupa sunt contabilizate: cheltuielile cu salariile personalului si cheltuielile privind asigurarile si protectia sociala, contributia societatii la asigurarile sociale, contributia unitatii la constituirea fondului initial de asigurari sociale de sanatate si contributia unitatii pentru ajutorul de somaj. Pentru reflectarea acestor cheltuileli in planul de conturi s-a rezervat grupa de conturi 64 "Cheltuieli cu personalul". Inregistrarea contabila este de forma:

64 = 42

cheltuieli cu salariile personalul si conturi asimilate

personalului 43

asigurari sociale, protectie sociala si conturi asimilate

c. Contabilitatea cheltuielilor privind dobanzile

In patrimoniul detinut de un agent economic, capitalurile imprumutate si datoriile asimilate pot ocupa ponderi relativ ridicate. In aceasta situatie agentul economic beneficiar al imprumuturilor si datoriilor asimilate se va afla in postura de platitor de dobanzi care reprezinta pentru ei o cheltuiala financiara reflectata cu ajutorul contului 666 " cheltuieli privind dobanzile".

= 168

Eseu: Comunicare de baza cu bazele de date externe prin intermediul importului si al combinarilor Document online: UCM RESITA - piata tinta - strategii de intrare pe piata

cheltuieli privind dobanzi aferente imprumuturilor

dobanzile si datoriile asimilate

451

decontari in cadrul grupului

455

sume datorate asociatilor

511

valori de incasat

518

dobanzi

5198

dobanzi aferente creditelor

bancare pe termen scurt

Marimea acestor cheltuieli este determinata de felul dobanzii ( simpla sau compusa ) , marimea creditului si durata de rambursare.

Relatia de calcul a dobanzii simple ( D) este :

, in care:

C- reprezinta capitalul imprumutat;

t- timp de rambursare;

r- rata dobanzii.

Relatia de calcul a dobanzii compuse (D) este :

, in care:

Ct-reprezinta capitalul fructificat la termenul t

Co- capitalul initial;

d. Organizarea contabilitatii a unui element de activ si a unui element de pasiv

Pasiv - reprezinta sursele de finantare a bunurilor economice.
Elementele de activ se structureaza dupa criteriile bilantiere-natura,provenienta si exgibilitate:
1. datorii
2. provizioane pt riscuri si cheltuieli
3. venituri in avans
4. capital si rezerve.
1) O datorie reprez o obilgatie actuala a intreprinderii ce decurge din evenimente trecute si prin decontarea careia se asteapta sa rezulte o iesire de resurse(plati).
Datoriile se concretizeaza in resurse straine atrase temporar in circuitul economico-financiar al agentului economic.ele reprez mijloace banesti sau materiale primite de la terti (banci, furnizori, creditori).
In functie de scadenta stabilita datoriile pot fi:
* datorii curente
* datorii nencurente
Potrivit destinatiei lor,datoriile cuprind urmatoarele structuri:
-datorii financiare
-datorii comerciale
-datorii fiscale
-datorii salariale
-datorii sociale
-datorii fata de actionari sau asociati
-creditori diversi
3) Venituri in avans sunt veniturile care se incaseaza in exercitiul financiar curent dar care se refera la un exercitiu financiar ulterior .
4) Capital si rezerve
Capitalul reprezinta expresia baneasca a valorii economice investite pt producerea de noi valori economice, cu scopul de a obtine profit.
Capitalul are un caracter stabil in sensul ca asigura finantarea activitatii agentului economic pe o perioada mai mare de un an. Capitalul se formeza la inceputul activitaii agentilor economici, se modifica prin cresterea sau diminuarea lui pe parcursul desfasurarii activitatii se se lichideaza la incetarea existentei unitatii.
Capitalul propriu reprez dreptul actionarilorasupra activelorunei intreprinderi dupa deducerea tuturor datoriilor.
1. Capitalul social are caracetr avansabil si exprima finantarea unitaii din aporturile in bani si natura ale proprietarilor.
Capiatul social se diferentiaza in:
* Capital subscris
* Capiatl sunbscrisvarsat
* Capital subscris nevarsat
2. Primele de capital sunt determinate de operatiunile de cresterea capitalului prin noi aporturi sau prin fuziuni.
3. Rezervele din reevaluare reprez plusul sau minusul de valoare creat prin reevaluare elementelor de activ.
4. Rezervele se constituie in scopul conservarii capitalului cand activitatea intreprinderii.
5. Rezultatul exercitiului.Pt stabilireaavantaluluiadus de activitatea ecomonica se compara cheltuielile(C) cu veniturile(V) in vederea rezultatului(R).de aici rezulta:
Profit =V-C Pierdere =C-V
6. Profitul nerepartizat sau pirderea neacoperita se inregistreaza la rezultatul reportat, care reprez rezultatele anilor precedenti .
Capitalul propiu impreuna cu datoriile pe termen lung si cu provizioanele pt riscuri si cheltuieli formeaza capitalul permanent.

CAPITALUL PEMANENT = CAPITAL PROPRIU + DATORII PE TERMEN LUNG + PROVIZIOANE PT RISCURI SI CHELTUIELI Si
CAPITAL TOTAL EXISTANT = CAPITAL PERMANENT + DATORII PE TERMEN SCURT

Elementele patrimoniale mai pot fi stucturate duap natura elementelor evaluate in:
* Elemente monetare
-disponibilitati
-clienti
-datorii
* Elemente nemonetare
-imobilizari
-stocuri

Contul 721 "Venituri din productia de imobilizari necorporale"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta veniturilor din productia de imobilizari necorporale.
Contul 721 'Venituri din productia de imobilizari necorporale' este un cont cu functie de pasiv.
In creditul contului 721 'Venituri din productia de imobilizari necorporale' se inregistreaza:
- valoarea imobilizarilor necorporale realizate pe cont propriu (203, 205, 208, 233).
Contul 721 poate fi debitat, in cursul perioadei, cu veniturile realizate din operatii de participatie transferate coparticipantilor.
La sfarsitul perioadei, soldul contului 721 se transfera asupra contului de profit si pierdere (121).

Veniturile constituie cresteri ale beneficiilor economice inregistrate pe parcursul perioadei contabile sub forma de intrari sau cresteri ale activelor ori descresteri ale datoriilor care se concretizeaza in cresteri ale capitalului propriu, altele decat din contributii ale actionarilor.

CONTUL 421 - 'PERSONAL - SALARII DATORATE

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta decontarilor cu personalul pentru drepturile salariale cuvenite acestuia in bani sau in natura, inclusiv a adaosurilor si premiilor achitate din fondul de salarii.
Contul 421 'Personal - salarii datorate' este un cont de pasiv.
In creditul contului 421 'Personal - salarii datorate' se inregistreaza:
- salariile si alte drepturi cuvenite personalului (641).
In debitul contului 421 'Personal - salarii datorate' se inregistreaza:
- retineri din salarii reprezentand avansuri, sume opozabile salariatilor datorate tertilor, contributia pentru asigurari sociale, contributia pentru ajutorul de somaj, impozitul pe salarii, precum si alte retineri datorate unitatii (425, 427, 428, 431, 437, 444);
- valoarea la pret de inregistrare a produselor acordate salariatilor ca plata in natura, potrivit legii (345);
- drepturi de personal neridicate (426);
- salariile nete achitate personalului (512, 531).
Soldul contului reprezinta drepturile salariale datorate.

Programul de calcul si evidenta a salariilor genereaza urmatoarele documente:

a)     stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani. Acest fluturas se distribuie salariatilor , prin sefii CP-urilor sau Departamentelor in plicuri sigilate.

b)     lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) .Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.

c)     stat de salarii cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM .

d)     stat de concedii de odihna Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata.

e)     fisier de carduri - pentru plata salariilor pe card(avans , lichidare si concedii de ohihna). Un exemplar semnat de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic se trimite la Banca pentru plata salariilor in carduri , iar alt exemplar se arhiveaza impreuna cu statele de salarii (fluturasi) 50 de ani.

f)      stat de salarii confidential pentru plata salariilor la casierie .Pana se emit cardurile de catre Banca salariile se platesc la casierie pe un stat care contine doar CP-ul , numele si prenumele , restul de plata si loc pentru semnatura(o fila pentru fiecare salariat). Acesta ramane ca act justificativ la registrul de casa.

g)     recapitulatii (pentru avans si lichidare ). Recapitulatia pentru plata salariilor (lichidare )contine si calculul tuturor contributiilor si fondurilor datorate de unitate .

h)     fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului.

i)      fisa fiscala . La fiecare sfarsit de an sau in momentul lichidarii salariatului ,se genereaza fisa fiscala . Fisele fiscale se listeaza si se arhiveaza la sfarsitul anului . Tot la sfarsitul anului , mai bine zis cel tarziu la data de 28 februarie al anului urmator pentru anul incheiat, se depun la Administratia Finanrelor Publice a sectorului .

j)      alte tabele care sunt necesare raportarilor la nivelul Concernului.Acestea se arhiveaza in contabilitate si sunt transmise Directorului Economic care la nivel de unitate intocmeste o raportare centralizata catre Concern.

Activul este definit ca fiind o resursa controlata de intreprindere ca rezultat al unor evenimente anterioare se de la care se asteapta sa genereze beneficii economice viitoare (incasari) pentru intreprindere.
1. Activele imobilizate (imobilizari) reprezinta bunuri economice caracterizate prin:
* durata de folosinta indelungata in activitatea intreprinderii
* lichiditate mai mare de un an
* participa la mai multe circuite economice
* isi transmit valoarea asupra produselor noi obtinute
Activele imobilizate se diferentiaza la randul lor in raport cu unele trasaturi specifice care determina regruparea in raport de forma pe care o imbraca si de destinatia economica astfel:
A) Imobilizari necorporale (intagibile) sunt valori patrimoniale care nu imbraca fizic o forma materiala concreta.Structura imobilizarilor necorporale cuprinde:cheltuieli de constituire, chltuieli de dezvoltare, concesiunile, brevetele de inventie,licenta, know-how,marci de fabrica si comerciale,fond de comert, programe informatice.
Cheltuielile de constituire ale societatii cuprind cheltuieli ocazionate de infiintarea acesteia, cum ar fi:taxe de inscriere, taxe de inmatriculare,cheltuieli de prospectare a pietei,de publicitate.
Cheltuielile de dezvoltare sunt cheltuieli care se atribuie direct activitatii de dezvoltare in scopul aplicarii rezultatelor cercetarii.
Concesiunile reprezezinta cheltuieli facute de agentul economic pentru a obtine dreptul de folosire si exploatare a unor bunuri sau exercitarea unei activitati din domeniul public sau privat pe o perioada de timp.
Brevetele de inventie reprezezinta cheltuieli efectuate de agentul economic in vederea realizarii unei anumite inventii sau comercializarea ei.
Licenta este o autorizatie eliberata contracost de inventatori,beneficiarilor interesati in utilizarea unei tehnologii sau autorizatii acordate de stat firmelor importatoare sau exportatoare asupra unor bunuri care fac obiectul unor restrictii.
Knoew-how reprezinta ansamblul cunostintelor tehnice detinute de o intreprindere in legatura cu fabricarea unui produs sau aplicarea unei tehnologii industriale,pe care aceasta intelege sa le pastreze in secret pt a le exploata ea insasi sau a le transmite tertilor interesati.
Marca este un semn distinctiv care permite individualizarea si indentificarea unui produs, lucrare sau serviciu de cele ale concurentilor, oferrind garantarea unei calitati superioare si constante.
Dupa destinatie avem marci de fabrica si marci de comert si dupa obiectul lor distingem marci de produse si marci de servicii.
Fondul comercial reprezinta acele cheltuieli care sunt efectuate pt mentinerea sau dezvoltarea potentialului de activitate al unui agent economic cum ar fi:vadul comercial, clintela, reputatia firmei.
Programele informatice reprezezinta dreptul de proprietate intelectuala asupra informatiilor introduse si prelucrate de calculator.
B) Imobilizarile corporale(tangibile) au un continut material si sunt reprez prin bunuri fizice concrete de folosinta indelungata si cu o valoare mare.Ele se mai numesc imobilizari materiale sau active circulate fixe.
C) Imobilizari financiare constau in operatii de investire a sumelor temporar disponibile in cumpararea de efecte publice pe termen lung cu scopul obtinerii de venituri financiare si exerciatrea unei influente notabile.
In functie de modalitatile de realizare a imobilozarilor financiare si de natura lor ele se pot structira astfel:
* Titlurile de participare reprez o forma de infliltrare in capiatlul unei soc prin cumpararea de actiuni sau parti sociale in scopul detinetii lor pe o peroada indelungata si obtinerii de dividende.Actiunea este o hartie de valoare care da dreptul detinatorului sa primeasca dupa suma imobilizata o cota-parte din profitul sau sub forma de dividend.
* Interesele de participare sunt interesele detinute de o intrprindere in actiunile altei intrprinderi pe termen lung in scopul garantarii contributiei la activitatile intreprinderii respective
* Creantele imobilizte sunt valori date temporarla late unitati pe o perioada indelungata.

2. Activele circulante sunt bunuri economice consumabile intr-o perioada mai scurta de un an necesare realizarii unui ciclu de exploatare si este reperzentatde numerar sau echivalente de numerar a caror utilizare esre restrictionata.Elementele patrimoniale care fac parte din activele circulante prezinta urmatoarele caracteristici:
* Participa la un singur ciclu economic
* Isi recupereaza valoarea printr-o singura participare
* Isi modifica in permanent forma
* Se afla intr-o coninua miscare valorica
* Raman in unitate pe o perioada mai mica de unan.
A) Stocurile sunt bunuri materiale destinate a fi consumate sau vandute.
Dupa natura si modul de formare stocurile sunt constituite din:
* Materii prime constituie din substanta principala care compune produsul finit.
* Materiale consumabile participa sau ajuta la procesul de fabricatie fara a se regasi in aceeasi forma in produsul finit.
* Materiale de natura obiectelor de inventar sunt mijloace de munca,folosite la mai multe cicluri de productie dar care nu indeplinesc conditiile de la mijloacele fixe.
* Productia in curs de executie este reprezentata de mijloace economice in curs de transformare si care nu au trecut prin toate fazele procesului tehnologic.
* Semifabricatele reprezinta acele bunuri care au fost terminate intr-o sectie si urmeaza sa fie prelucrate in continuare in alte sectii ale aceleiasi intreprinderi sau pot fi destinate vanzarii in afara intreprinderii.
* Produsele finite sunt bunuri care au parcurs toate fazele procesului tehnologic si sunt depozitate la agentul economic producator in scopul de a fi vandute.
* Marfurile sunt bunuri cumparate in scopul vanzarii sau sunt obtinute din productie proprie.
* Ambalajele sunt destinate protejarii produselor in timpul transportului,depozitarii,vanzarii.
* Animale si pasari, caracteristice agentilor economici cu specific agricol.
Potrivit ciclului de exploatare a intreprinderii ,stocurile se potgrupa in:
-stocuri aprovizionate
-stocuri in curs de executie
-stocuri destinate vanzarii.
B) Creanta este definita ca fiind o resursa controlata de intreprindere , ca rezultat al unui evenimente anteriore, din care sunt asteptate beneficii ulterioare pentru intreprindere.
Dupa natura lor creantele pot fi:
- Clinetii reperzinta creante fara de terti determinate de vanzarea pe credit comercial de bunuri materiale.
- Creante comerciale reprez dreptul de a incasa valoarea bunurilor prestate sau bunurilor vandute si se numesc clienti sau valoarea altor valori avansate si se numesc debitori.
- Efecte comerciale sunt titluri de valoare, negociabile pe termen scurt sau imediat , si care atesta datorii sau creante in cadrul relatiilor comerciale cu furnizorii sau clientii.
- Efecte comerciale de primit presupun existenta unor raporturi juridice anterioare.
- Cambia este titlul de credit emis de debitorpe numele creditorului sau prin care este obligat sa plateasca fie creditorului fie altei persoane pana la data scdenta suma inscrisa pe cambie.
C) Investitiile financiare pe termen scurt constau in mobilizarea sumelot temporar disponibile la agentul economic, si tansformarea lor in valori financiare care au cel mai ridicat grad de lichidetate.ele pot fi:investitii finacire pe termen scurt la societatile din cadrul grupului, titlurile de plasament sau valorile de incasat.
D) Disponibilitatile banesti sunt reprezentate prin numerarul aflat la casieria unitatilor,prin disponibilitatile aflate in conturi la banci si alte valori.

3. Cheltuieli in avans fac parte din activele de regularizare.
   Activele mai pot fi structurate in:
1. Active curente sunt cele care participa la activitatea de exploatare fiind detinute pe o perioada scurta si asteptand sa fie realizate intr-un an de zile.

2. Active necurente sunt imobilizari;e destinate a fi utilizatr in mod continuu si sunt detinute pe o perioada mai mare de un an.

CONTUL 5311 « CASA IN LEI »

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta numerarului aflat in casieria unitatii, precum si a miscarii acestuia, ca urmare a incasarilor si platilor efectuate.
Contul 531 'Casa' este un cont de activ.
In debitul contului 531 'Casa' se inregistreaza:
- sumele ridicate de la banci (581);
- sumele incasate de la clienti (411, 419);
- sumele incasate de la asociati (455);
- sumele incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de participare (451, 452);
- sumele incasate reprezentand aport la capitalul social (456);
- sumele incasate de la debitori (428, 461);
- sumele incasate de la creditori diversi (462);
- sumele incasate reprezentand venituri anticipate (472);
- sumele restituite in numerar reprezentand avansuri de trezorerie neutilizate (542);
- sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate (501, 502, 503, 506, 508);
- sumele incasate din prestari servicii, vanzarea marfurilor si alte activitati (704, 707, 708);
- sume incasate din despagubiri si alte venituri din exploatare (758);
- diferentele favorabile de curs valutar aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta (765);
In creditul contului 531 'Casa' se inregistreaza:
- depunerile de numerar la banci (581);
- costul de achizitie al investitiilor financiare cumparate in numerar (261, 262, 263, 265, 267, 269, 501, 502, 503, 505, 506, 508, 509);
- platile efectuate catre furnizori (401, 404);
- valoarea avansurilor acordate pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau executari de lucrari (409);
- sumele achitate personalului (421, 423, 424, 425, 426, 428);
- sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau popriri din remuneratii (427);

- sumele achitate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de participare (451, 452);
- sumele restituite asociatilor (455, 456);
- dividendele platite actionarilor sau asociatilor (457);
- sumele achitate diversilor creditori (462);
- platile efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si subunitati (481);
- avansurile de trezorerie acordate (542);
- platile in numerar reprezentand alte valori achizitionate (532);
- diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta in cursul exercitiului (665);
- platile efectuate reprezentand alte cheltuieli de exploatare (658);
Soldul contului reprezinta numerarul existent in casierie.

Documentele justificative ,care stau la baza inregistrarii in Registrul de casa , folosite in cadrul unei societati comerciale sunt :

a)     Foaia de varsamant (formular tipizat, specific fiecarei banci ,cu ajutorul caruia se depun la banca banii care depasesc plafonul zilnic stabilit de lege . Se intocmeste de casiera in doua exemplare , unul insoteste banii la banca iar celalalt (vizat de banca ) ramane la registrul de casa.

b)     CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul caruia se ridica banii din banca pentru efectuarea diferitelor plati (salarii, furnizori , avansuri de trezorerie etc).Se completeaza de casiera si cu aprobarea (semnatura)   Directorului Economic si stampila unitatii ,se prezinta la banca pentru ridicarea de numerar.

c)     Dispozitia de plata / incasare .Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se ridica sau se depun banii in casierie . Se intocmeste de contabilul care tine evidenta Avansurilor de trezorerie pe baza unui REFERAT semnat in prealabil de directorul economic sau in urma decontului de cheltuieli (ordinului de deplasare). Se inregistreaza intr-un registru de numere (cu evidenta avansurilor de trezorerie) si se semneaza de contabilul care l-a intocmit, de contabilul sef si directorul economic.

d)     Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei . Cu ajutorul chitantei se platesc sume de bani catre furnizori (in acest caz chitanta este emisa de furnizor).

e)     State de plata (pentru salarii , prime, concedii odihna , avans chenzinal). Se intocmesc de contabila care tine evidenta salariilor in unitate si se semneaza (aproba la plata) de catre Directorul Economic. Statele semnate se predau casierei ,de contabilul care tine evidenta salariilor si raman ca acte justificative la registrul de casa.

f)      Listele cu evidenta salariatilor care beneficiaza ,conform contractului colectiv de munca , de plata contravalorii unui abonament de transport in comun pe o linie urbana( suma se stabileste in contractul colectiv de munca). Listele se intocmesc de contabila care tine evidenta salariilor , se semneaza de directorul economic pentru aprobarea platii si de catre salariati la primirea sumelor. Listele raman ca documente justificative la intocmirea registrului de casa.

g)     Monetarul este actul fiscal cu care magazinul firmei depune banii in casierie la sfarsitul fiecarei zile(inacasati pe baza bonului fiscal - vanzare cu amanuntul).