EXPERTIZA CONTABILA IN MATERIE CIVILA  SI COMERCIALA

Expertiza, in general, ca mijloc de proba in diverse domenii de natura tehnica, medico-legala, contabila, este reglementata de art. 201 - 214 din Codul de Procedura Civila care constituie dreptul comun in materie precum si prin alte legi speciale asa cum este cazul expertizei contabile care este reglementata prin OG 65/1994 aprobata prin L42/1995 cu modificarile ulterioare (OG nr. 17/2007).

Conform prevederilor art.201 din Codul de Procedura Civila se poate recurge la expertiza ori de cate ori pentru lamurirea unor imprejurari de fapt este necesar sa se cunoasca parerea unor specialisti.

In consecinta, instanta poate dispune efectuarea expertizei atunci cand se apreciaza ca este concludenta ca proba atat in procesele civile cat si in cele comerciale.

Sunt situatii cand expertiza este expres prevazuta de lege ca obligatorie sub sanctiunea anularii hotararii asa cum sunt cazurile stipulate de Legea societatilor comerciale 31/1990 referitoare la expertizele privind:

evaluarea aporturilor in natura a actionarilor sau asociatilor

avantajele rezervate fondatorilor

operatiunile incheiate de fondatori in contul societatilor pe actiuni sau in comandita pe actiuni in cazul in care nu poate fi intrunita in adunarea constitutiva majoritatea legala

stabilirea valorii aportului in natura daca se infiinteaza o societate cu raspundere limitata cu asociat unic.

In materia reorganizarii si lichidarii judiciare reglementatǎ de Legea 64/1995 pana in 2006 si de Legea 85/2006 incepand cu 2006 judecatorul sindic are latitudinea sa desemneze persoane de specialitate printre care si experti care sa-l ajute la realizarea atributiunilor sale.

Numirea si nivelul retributiilor acestor persoane se supun acordului adunarii creditorilor si se aproba de judecatorul sindic si sunt platite din averea debitorului sau a falitului.

Efectuarea expertizei contabila este necesara si poate fi dispusa de instanta conform prevederilor art. 201 Cod de procedura civila, in situatiile in care lamurirea faptelor ce formeaza obiectul unui proces sau a legaturilor dintre anumite imprejurari invocate de parti reclamǎ cunostintele unui specialist din domeniul financiar-contabil. Cunostintele de specialitate ale expertului contabil ajuta judecatorul sa descopere adevarul si astfel se asigura o solutionare justa a cauzei.

Expertizele contabile in materie civila pot fi dispuse in diverse litigii cu caracter civil asa cum ar fi:

asocieri in participatie dintre societatile comerciale si dintre societati si persoane fizice;

operatiuni de vanzare - cumparare imobile (tranzactii imobiliare);

operatiuni de mandat;

contracte de servicii;

partaje etc.

Expertizele in materie comerciala se efectueaza intr-o gama larga de litigii care pot fi grupate astfel:

1.     litigii intre comercianti sau intre un comerciant si un particular privind operatiuni comerciale - expertizele pot avea ca obiect neintelegeri privind o afacere cu marfuri sau operatie in comision, operatiuni de banca (sconturi acordate, remiteri de efecte comerciale spre incasare, emiteri de CEC-uri, etc.), contractele comerciale de aprovizionare cu bunuri, si prestǎri de servicii si lucrari si alte litigii de acesta naturǎ dintre comercianti.

2.     litigii in materie de societati comerciale - expertizele pot avea ca obiective:

stabilirea partii din profit ce se cuvine unui actionar, asociat sau manager

raspunderea civila a managerului fata de asociati, terti sau stat pentru faptele sale.

gestiunea frauduloasa a patrimoniului societatii daca sunt banuieli fondate pe grave neregularitati, in activitatea managerului.

3.     litigii in asigurari - in acest domeniu expertizele se efectueaza pentru a stabili valoarea ce o aveau bunurile asigurate la data producerii unei calamitati si in situatia cand exista suspiciuni ca asiguratul avea un interes direct sa provoace un eveniment extraordinar pentru distrugerea bunurilor (incendiu).

4.     litigii in materie de moratorii si de concordat judiciar

Moratoriu

- amanare pe o perioada anume stabilita a platii datoriilor unui debitor acordata de instanta de judecata inainte sau dupa declararea lui in stare de faliment.

- amanare cu caracter general a platii unei datorii acordata de lege pe o anumita perioada in care exista imprejurari speciale, cum ar fi: razboi, calamitati naturale, crize economice etc.

Concordat : conventie incheiata de un comerciant cu creditorii sai prin care acesta obtine o reducere a datoriei sau o amanare a platii.

In aceste situatii expertiza este necesara pentru a se stabili cauzele incetarii platilor si daca valoarea activelor depaseste valoarea pasivelor (averea materiala este mai mare decat datoriile) prin verificarea registrelor si a bilantului contabil.

Obiectivele unei astfel de expertize constau in verificarea registrelor si a documentelor contabile pentru a stabili regularitatea tinerii lor si a reflectarii concrete si complete a operatiilor in evidenta contabila pentru a stabili situatia activului si pasivului debitorului, natura si cauza juridicǎ a creantelor precum si realitatea lor.

5.     litigii in caz de faliment - expertiza este dispusa pentru a stabili situatia materiala a falitului si pentru inventarierea si evaluarea bunurilor din avere.

Expertiza contabila in litigiile civile si comerciale se efectueaza ca urmare:

a propunerii de catre parti, caz in care instanta de judecata trebuie sa o admita;

a dispunerii din oficiu de catre instanta de judecatǎ, dupa punerea in discutia prealabila a partilor a necesitǎtii probei cu expertiza contabilǎ.