Contabilitatea operatiilor efectuate prin conturile de la banci la frc corabia

CONTABILITATEA OPERATIILOR EFECTUATE PRIN CONTURILE DE LA BANCI LA FRC CORABIA

Operatiile de incasari si plati la FRC Corabia se efectueaza atat in numerar, cat si prin intermediul conturilor deschise de unitatea patrimoniala - SDFEE Slatina - la Trezoreria Corabia si la Banca Comerciala Romana - Agentia Corabia, ceea ce este cunoscut sub denumirea de decontari fara numerar sau prin virament.

De altfel, tendinta generala este ca decontarile in numerar sa-si piarda treptat popularitatea si sa fie inlocuite cu alte mijloace de plata cunoscute sub denumirea de instrumente de plata fara numerar.Aceasta elimina dezavantajele folosirii numerarului in sensul ca sumele mari in numerar necesita spatii voluminoase de depozitare si prezinta riscuri in manevrare , cum este cazul distrugerilor accidentale, furturilor s.a.

In vederea realizarii unui asemenea deziderat s-a actualizat cadrul legislativ privind cecul, cambia si biletul la ordin, avandu-se in vedere standardele internationale si studiul actual de dezvoltare a sistemului de plati din tara noastra.

Conturile deschise la banci asigura efectuarea categoriilor de operatii care se refera la : valorile de incasat, cum sunt cecurile si efectele comerciale depuse la banci, disponibilitatile in lei si devize, creditele bancare pe termen scurt, precum si dobanzile aferente disponibilitatilor si creditelor bancare.

Pentru fiecare din categoriile de operatii amintite se utilizeaza cate un cont sintetic de gradul I sau II , asa cum se prezinta in continuare , in ordinea in care sunt simbolizate in Planul general de conturi, in grupa 51 ''Conturi la banci''.

1.CONTABILITATEA VALORILOR DE INCASAT

In categoria valorilor de incasat sunt incluse efectele comerciale remise spre incasare , inclusiv spre scontare.

Organizarea contabilitatii valorilor de incasat se realizeaza cu ajutorul contului sintetic cu aceeasi denumire si simbol 511, care se dezvolta in urmatoarele conturi sintetice de gradul II : 5112 ''Cecuri de incasat '', 5113 ''Efecte de incasat '' si 5114 '' Efecte remise spre scontare''. Aceste conturi de bilant au functie contabila de activ si implicit solduri finale debitoare, care reprezinta valoarea cecurilor si a efectelor comerciale depuse la banca spre incasare, inscriindu-se la doua posturi bilantiere, primul la ''Casa si conturi la banci'', iar celelalte doua la ''Investitii financiare pe termen scurt '' si aceasta datorita continutului lor economic.

2.CONTABILITATEA OPERATIILOR EFECTUATE PRIN CONTURILE CURENTE DE LA BANCI

Conturile deschise la banci asigura, pe de o parte , concentrarea disponibilitatilor banesti , iar pe de alta parte efectuarea platilor fara numerar sau altfel spus prin virament. Pentru urmarirea in contabilitate a acestor operatii se utilizeaza la FRC CORABIA contul sintetic 5121'' Conturi curente la banci in lei '' si 5125 ''Sume in curs de decontare''

Conturile amintite au functia contabila de activ si implicit solduri finale debitoare, care reprezinta disponibilitatile banesti existente in conturile de la banci , inscriindu-se in grupa activelor circulante din cadrul bilantului contabil (B), subgrupa IV ''Casa si conturile la banci''.

Contul 5121 ''Contul la banci in lei'' functioneaza astfel : in debit se inregistreaza sumele in lei aferente incasarilor prin banca, prin creditul conturilor care arata natura incasarilor.In credit se reflecta platile care se efectueaza prin banca, in lei, prin debitul conturilor corespunzatoare naturii acestora.

Soldul contului 5121 la FRC Corabia este intotdeauna debitor (contul poate avea sold creditor atunci cand unitatea ,pe baza de contract incheiat cu banca, beneficiaza de credite de trezorerie sau pentru activitatea curenta in vederea acoperirii diferentei in plus intre platile angajate la un moment dat si disponibilitatile banesti pe care le are in cont, denumite si credite pentru plati ).

Dintre categoriile de incasari oglindite prin intermediul contului 5121 deschis la Banca Comerciala Romana-Agentia Corabia se refera la :

-primirile de numerar de la casierie (581) ;

-incasarile de la clienti de energie electrica , incasarile privind taxa pentru serviciul public de radio si taxa pentru serviciul public de televiziune

-incasarea penalitatilor datorate de clienti datorita platii cu intarziere a facturilor de energie electrica, a taxei pentru serviciul public de radio ,a taxei pentru serviciul public de televiziune , a taxei de racordare sau a debitelor privind sustrageriloe de energie electrica (461) ;

Analiza: Programarea strategica a unei afaceri Referat: Grupul Aquila - distributie active, transportul international si intern si a serviciilor logistice

-incasarea sumelor virate in plus de clienti sau a sumelor necuvenite(462) ;

-incasarea sumelor in curs de decontare (5125) ;

-incasarea garantiilor depuse de consumatorii de energie electrica(167);

-incasarea penalitatilor de la consumatorii casnici sau a altor venituri(758) ;

-dobinzile incasate pentru disponibilitatile banesti existente in contul de la banca (766) etc.

Dintre categoriile sau felurile de plati efectuate in mod curent cu ajutorul contului 5121 la FRC CORABIA se refera la :

-sumele virate in contul SDFEE SLATINA (581);

-restituirea sumelor necuvenite(462);

-plata comisioanelor bancare(627) si altele.

In luna aprilie 2004 la FRC Corabia pe baza extraselor de cont au fost inregistrate urmatoarele :

a)operatiuni de incasari in lei :

-numerar depus din casierie 6.105.600.000 lei

-incasari energie electrica agenti economici     1.479.524.381 lei

-incasari energie electrica abonati casnici 685.825.000 lei

-incasari taxe radio abonati casnici 25.500.000 lei

-incasari taxe tv abonati casnici 72.000.000 lei

-incasari penalizari abonati casnici 543 lei

-incasari penalizari agenti economici 4.366.127 lei

-incasari taxe radio agenti economici 12.750.000 lei

-incasari taxe tv agenti economici 22.610.000 lei

-incasari sume virate in plus 18.762.151 lei

-sume in curs de decontare 294.000.000 lei

-veniturile din dobanzi 155 lei.

Inregistrarea contabila a incasarilor se prezinta astfel :

5121 = % 8.720.938.357 lei

----- ----- ------------

581 6.105.600.000 lei

4111010101 1.479.524.381 lei

685.825.000 lei

25.500.000 lei

72.000.000 lei

543 lei

4611101 4.366.127 lei

41110302 12.750.000 lei

41110702 22.610.000 lei

18.762.151 lei

5125 294.000.000 lei

766 155 lei.

b)operatiuni de plati in lei :

-viramentele la SDFEE SLATINA 8.707.358.177 lei

-sumele necuvenite virate 10.678.103 lei

-plata comisioanelor bancare 2.905.000 lei

Inregistrarea contabila a platilor se prezinta astfel :

% = 5121 8.720.941.280 lei

----- ----- --------------

7.707.358.177 lei

10.678.103 lei

2.905.000 lei

Evidenta incasarilor si platilor efectuate prin banca in sistemul SAP./R3 se realizeaza cu tranzactiile :

-FF67 -introducere date extras cont;

-SM35 -procesare documente (mapa).