Contul 413 "efecte comerciale de primit"

CONTUL 413 "EFECTE COMERCIALE DE PRIMIT"

Decontarea pe care vanzatorul o realizeaza prin intermediul efectelor comerciale,prezinta avantajul ca suma intra mai devreme in posesia acestuia fiind platita de banca.Cumparatorul are avantajul ca primeste bunurile,lucrarile si serviciile pe care le va achita mai tarziu.Finantatorul,banca are avantajul incasarii unor comisioane bancare pentru serviciile facute atat vanzatorului cat si cumparatorului.Acest lucru in contabilitate se realizeaza cu ajutorul contului 413"Efecte comerciale de primit".

Contul 413 "Efecte de primit" tine evidenta drepturilor de creanta stabilita pe baza de efecte comerciale. Este un cont de activ. Se debiteaza cu sumele datorate de clienti reprezentand valoarea efectelor comerciale acceptate. Se crediteaza cu valoarea efectelor comerciale primite de la clienti si cu sumele primite de la clienti prin conturile curente. Soldul debitor al contului reprezinta valoarea efectelor comerciale de primit.

Se debiteaza cu:

Acceptarea unor efecte comerciale prezentate de clienti la plata prin creditul contului 403 "Efecte de plata;

Diferentele favorabile de curs valutar la inchiderea exercitiului;

Reluarea diferentelor de curs valutar nefavorabile de la inceputul exercitiului;

Referat: Functiunile intreprinderii Referat: Profesia de vanzator

4) Chitanta .Se elibereaza de casiera in momentul in care incaseaza sume de bani , se semneaza de casiera si se stampileaza cu stampila casieriei .Cu ajutorul chitantei se platesc sume de bani catre furnizori (in acest caz chitanta este emisa de furnizor).
5) Registrul de casa lei si valuta. Este un formular tipizat cu ajutorul caruia se tine evidenta incasarilor si platilor zilnice , in numerar(lei sau valuta).Se intocmeste de casiera , zilnic, in doua exemplare : un exemplar ramane la casierie iar celalalt se arhiveaza in compartimentul financia-contabil unde se si opereaza inregistrarile in evidenta contabila a unitatii.
. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii drepturilor salariale.

1) stat de salarii lichidare (sub forma de fluturas). Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.Acest fluturas se distribuie salariatilor , prin sefii CP-urilor sau Departamentelor in plicuri sigilate.
2) lista de avans chenzinal ( sub forma de fluturas) .Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani.
3) stat de salarii -lichidare- cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se arhiveaza 50 de ani , iar alt exemplar semnat si stampilat cu stampila unitatii se depune la ITM .
4) stat de concedii de odihna. Se semneaza de persoana care-l intocmeste si Directorul Economic si se trimite la casieria unitatii pentru plata , unde ramane ca act justificativ pentru inregistrarea in registrul de casa.
5) fisa individuala . Esta fisa care contine toate datele legate de salarii pe un an de zile . Pentru ficare salariat se genereaza o fisa individuala care se arhiveaza la sfarsitul anului.
6) Ordin de deplasare(delegatie)
Se intocmeste de persoana care urmeaza a efectua deplasarea , intr-un exemplar , se semneaza de seful departamentului(daca este nevoie de avans de deplasare se semneaza si de directorul economic care aproba eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor acordate in vederea procurarii de valori materiale sau a deplasarii , ordinul de deplasare se semneaza si de catre directorul economic.

In cadrul S.C. CUPIDON HHT SRL evidenta salariilor se tine cu ajutorul unui program achizitionat si gestionat de o firma particulara Romana - « SAGA C ».

Programul de salarii genereaza toate raportarile care se fac catre Institutiile statului :
1) Declaratia pentru somaj ,(CAP1 si CAP2)
2) Declaratia pentru sanatate (pe fiecare casa de sanatate in parte),
3) Declaratia pentru fondul de concedii si indemnizatii (0.85%) , care cuprinde si certificatele medicale .
4) Declaratia pentru asigurarile sociale (A11 si A12),
5) Declaratia pentru Comisionul datorat ITM-ului.
6) Pentru Declaratia cu obligatiile de plata la bugetul consolidat(DECLARATIA 100) - se genereaza un tabel cu toate obligatiile de plata retinute in stat si cele care se calculeaza in functie de fondul de salarii dupa care se intocmeste Declaratia propriu zisa in programul pus la dispozitie de catre Ministerul de Finante.
Programul de salarii « SAGA C » tine evidenta analitica (nominala) a avansurilor acordate salariatilor sub forma de avans chenzinal si concedii de odihna.

Reflectarea decontarii drepturilor de personal pentru salariile cuvenite acestuia se realizeaza prin intermediul contului 421 "Personal - remuneratii datorate", care se crediteaza cu obligatia fata de salariati la nivelul fondului de salarii brute si se debiteaza cu retinerile din salarii, salariile nete achitate personalului si sumele neridicate de personal.

Inregistrarile care se fac in contabilitate sunt urmatoarele:

1.     Inregistrarea salariilor brute:

641                  = 421

Cheltuieli cu salariile             Personal-salarii datorate

Personalului

2.     Inregistrarea retinerilor din salarii:

421                        = %

4312 (CAS)-10.5%

4314 (CASS)- 5.5%

4372 (fond somaj)- 0.5%

444 (impozit salarii)-16%

427 (retineri datorate tertilor)

3. Inregistrarea contributiei angajatorului la asigurarile sociale:

6451 = 4311 - 20.8%

Cheltuieli privind contributia Contributia unitatii la

unitatii la asigurarile sociale                               asigurarile sociale

4.     Inregistrarea contributiei angajatorului la asigurarile sociale de sanatate:

6453 = 4313 - 5.2%

Cheltuieli privind contributia angajatorului Contributia angajatorului pentru

pentru asigurarile sociale de sanatate asigurarile sociale de sanatate

5.     Inregistrarea contributiei angajatorului la fondul de somaj:

6452 = 4371 - 0.5%

Cheltuieli privind contributia unitatii Contributia unitatii la fondul

la fondul de somaj de somaj

6.     Inregistrarea contributiei angajatorului la fondul de accidente si boli profesionale:

6454 = 4315 - 0,15%

Cheltuieli privind contributia unitatii Contributia unitatii la fondul de

la fondul de accidente accidente si boli profesionale

7. Inregistrarea contributiei angajatorului la fondul de concedii si indemnizatii:

6455 = 4317 - 0.85%

Cheltuielile privind contributia unitatii Contributia unitatii la fondul de concedii

la fondul de concedii si indemnizatii si indemnizatii

si boli profesionale

8.       Inregistrarea contributiei angajatorului la fondul de garantare salariala:

6456 = 4373 - 0.25%

Cheltuieli privind contributia unitatii                      Contributia unitatii la fondul de garantare

la fondul de garantare salariale        salariale

9. Cheltuieli privind comision ITM

6351 = 4471 - 0.75%

10. Efectuarea platilor datorate:

= 5121

4312

4314

4372

444

427

4313

4315

4373

4311

4371

4471

11.  Plata catre angajati:

in numerar

421 = 5311

Personal-remuneratii Casa in lei

datorate

in conturile angajatilor

421 = 5121

Personal-remuneratii Conturi curente

datorate la banci

2.5 Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii cheltuielilor si veniturilor. 1) Jurnal de vanzari Formulat tipizat fara regim special.
Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectata datorata. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile emise si borderoul de vanzare zilnic, de la casele de marcat.
Circula la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.
2) Jurnal de cumparari
Formulat tipizat fara regim special.
Se intocmeste intr-un singur exemplar , in care se inregistreaza zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibila. Acest document se emite de progarmul de contabilitate si are la baza facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achizitionat valori materiale sau prestari de servicii).
Circula la compartumentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor inscrise in conturi si a respectarii dispozitiilor legale referitoate la taxa pe valoarea adaugata . Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil si sta la baza intocmirii Decontului de TVA.
3) Factura(furnizor / client)
Este un formular tipizat cu regim special de tiparire, inseriere si numerotare , comun pe economie, executat pe hartie autocopiativa securizata.
Serveste ca :
. Document pe baza caruia se intocmeste instrumentul de decontare a produselor si marfurilor , a lucrarilor executate sau a serviciilor prestate ;
. Document de insotire a marfii pe timpul transportului ;
. Document de incarcare in gestiunea primitorului ;
. Document justificativ de inregistrare in contabilitatea furnizorului si a cumparatorului.
In cadrul firmei S.C CUPIDON HHT SRL facturile sunt intocmite de Departamentul vanzari in trei exemplare (exemplarul albastru merge la client , cel verde in contabilitate iar cel rosu ramane la cotor). SC CUPIDON HHT SRL este firma platitoare de TVA si deci foloseste factura fiscala cod 14-4-10/A.
Se arhiveaza : la furnizor ; la departamentul vanzari(ex. 2) ; la compartimentul financiar-contabil(ex. 1) ; la cumparator ; la compartimentul financiar-contabil(ex. 3) .
Atunci cand factura nu se poate intocmi in momentul livrarii, datorita unor conditii obiective si cu totul exceptionale, produsele si marfurile livrate sunt insotite , pe timpul transportului de avizul de insotire a marfii. Pentru bunurile livrate cu aviz de insotire a marfii , factura fiscala trebuie emisa in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data livrarii, fara a depasi finele lunii in care a avut loc livrarea.

2.6. Sistemul de documente privind organizarea contabilitatii generale
1) Balanta de verificare
In cadrul SC CUPIDON HHT SRL se foloseste balanta de verificare cu patru egalitati , care este emisa de programul de contabilitate si raspunde de exactitatea inregistrarilor directorul economic.
Serveste la :
. Verificarea exactitatii inregistrarilor
. Controlul concordantei dintre contabilitatea sintetica si analitica
. Intocmirea situatiilor financiare
Nu ,circula fiind document de sinteza.
Se arhiveaza la compartimentul financiar-contabil.

2.7 Sistemul de documente privind organizarea inventarierii patrimoniului. Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitatii , comun si altor stiinte economice care reprezinta ansamblul operatiunilor prin care se constata existenta cantitativa si valorica sau numai valorica , dupa caz , a elementelor de activ si de pasiv aflate in patrimoniul unitatii la data la care aceasta se efectueaza.
Principalele documente utilizate in activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ si de pasiv sunt :
1) Decizia de inventariere ;
Decizia de inventariere este emisa de seful contabil cu acordul scris al conducerii compartimentului financiar-contabil - Directorul Economic. Se emit astfel de decizii o singura data pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfarsitul anului) , in cazul schimbarii gestionarului si ori de cate ori este nevoie in cursul anului.
2) Declaratia de inventar ;
Serveste ca declaratie scrisa a gestionarului raspunzator de gestionarea valorilor materiale si banesti, pe care o prezinta comisiei de inventariere.Se intocmeste intr-un exemplar, de gestionar, dupa sigilarea locurilor de pastrare a valorilor materiale si banesti de care raspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, inainte de inceperea operatiei de inventariere, si se semneaza de acesta
3) Lista de inventariere ;
Serveste ca :
. document pentru inventarierea bunurilor aflate in gestiunile societatii,
. document pentru stabilirea lipsurilor si plusurilor de bunuri,
. document justificativ de intregisrare in evidenta magaziilor si in contabilitate a plusurilor si minisurilor constatte,
. document pentru intocmirea registrului jurnal,
. document centralizator al operatiunilor de inventariere
4) Decizia de imputare ;
Serveste ca :
. Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele incadrate in munca,
. Titlu executoriu in momentul comunicarii,
. Document de inregistrare in contabilitate.
Se intocmeste de catre serviciul Personal , pe baza documentatiei prezentate de contabilul sef (in cazul lipsurilor in gestiune rezultate in urma inventarierii )

5) Angajamentul de plata ; Acest document serveste ca :
. angajament de plata , a unei sume ce reprezinta o paguba adusa unitatii patrimoniale,
. titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor ,
. titlu executoriu pentru executarea silita , in caz de nerespectarea angajamentului.
Se intocmeste intr-un exemplar , de persoana care isi ia angajamentul(in urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezulta paguba adusa societatii) si se arhiveaza in compartimentul financiar-contabil. f) Registrul-inventar :
Acest registru in cadrul firmei SC CUPIDON HHT SRL se completeaza odata pe an avand la baza liste de inventariere intocmite in fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, marfuri si produse) si in fiecare departament(mijloacele fixe si obiectele de inventar).

2.8 Gestionarea, folosirea si evidenta formularelor cu regim special.

In cadrul SC CUPIDON HHT SRL , evidenta formularelor cu regim special se tine la gestiunea de materiale folosind pentru fiecare tip de formular o "Fise de magazi

Se crediteaza cu:

Efectele comerciale primite de la clienti ,respectiv la avalizarea cambiilor si a biletelor la ordin;

Reluarea diferentelor favorabile de curs valutar ;

Diferentele nefavorabile de curs valutar la lichidarea efectelor de primit in devize;

Diferente nefavorabile de curs valutar la inchiderea exercitiului;

Sumele incasate de la clienti prin contul curent.

Soldul contului 413 este debitor si reflecta drepturile de creanta ale unitatii sub forma efectelor comerciale de primit.