Contabilitatea si fiscalitatea intreprinderii - grile

CONTABILITATEA SI FISCALITATEA INTREPRINDERII - GRILE

1.Grupati veniturile de mai jos in impozite directe si impozite indirecte:

Impozite directe:

a) impozit pe profit;

e) impozit pe dividende de la societațile comerciale;

f) impozit pe venit;

Impozite indirecte:

b) taxa pe valoarea adaugata;

c) accize;

d) taxe vamale;

3. Enumerati si explicati care sunt principiile fiscalitatii in viziunea legiuitorului roman.

Impozitele si taxele reglementate de codul fiscal se bazeaza pe urmatoarele principii:

a) neutralitatea masurilor fiscale in raport cu diferitele categorii de investitori si capitaluri, cu forma de proprietate, asigurand conditii egale investitorilor, capitalului roman si strain; (acelasi regim fiscal pt. contribuabilii aflati in situatii similare)

b) certitudinea impunerii, prin elaborarea de norme juridice clare, care sa nu conduca la interpretari arbitrare, iar termenele, modalitatea si sumele de plata sa fie precis stabilite pentru fiecare platitor, respectiv acestia sa poata urmari si intelege sarcina fiscala ce le revine, precum si sa poata determina influenta deciziilor lor de management financiar asupra sarcinii lor fiscale;

c) echitatea fiscala la nivelul persoanelor fizice, prin impunerea diferita a veniturilor, in funcție de marimea acestora;

d) eficienta impunerii prin asigurarea stabilitații pe termen lung a prevederilor Codului fiscal, astfel incat aceste prevederi sa nu conduca la efecte retroactive defavorabile pentru persoane fizice si juridice, in raport cu impozitarea in vigoare la data adoptarii de catre acestea a unor decizii investiționale majore.

4. Clasificați impozitele dupa fond si dupa forma. Dezvoltați pe scurt categoriile identificate.

Dupa principalele trasaturi, de fond si de forma, impozitele se impart in:

1.     Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice si/sau juridice, in funcție de veniturile si/sau averea acestora si pe baza cotelor de impozit prevazute de lege. Ele se incaseaza direct de la contribuabili la anumite termene dinainte stabilite. Caracteristic acestor impozite este faptul ca, in intenția legiuitorului, subiectul si suportatorul impozitului sunt una si aceeași persoana, cu toate ca uneori acestea nu coincid.

In funcție de criteriile care stau la baza așezarii lor, impozitele directe se pot grupa in:

o Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facandu-se abstracție de situația personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont de situația subiectului impozabil.

o Impozitele personale țin cont, in primul rand, de situația personala a subiectului impozabil, motiv pt. care se mai numesc si impozite subiective

2.     Impozitele indirecte nu se stabilesc direct si nominativ asupra subiectului impozitului, ci se aseaza asupra vanzarii bunurilor (de consum, de lux, etc.) si serviciilor (de transport, hoteliere, spectacole, etc.). Daca impozitele directe vizeaza venitul si/sau averea, impozitele indirecte vizeaza cheltuirea acestora. La impozitele indirecte, chiar prin lege se atribuie calitatea de subiect (platitor) al impozitului unei alte persoane fizice sau juridice decat suportatorul acestora, ceea ce incalca principiul echitatii. Dupa formele de manifestare, impozitele indirecte pot fi grupate astfel: taxe de consumație sau accize, monopoluri fiscale, taxe vamale si taxe de inregistrare si de timbru.

5. De cate feluri sunt impozitele directe?

Impozitele directe, in funcție de criteriile care stau la baza așezarii lor, impozitele directe se pot grupa in:

1. Impozitele reale

2. Impozitele personale

o      Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facandu-se abstracție de situația personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont de situația subiectului impozabil.

o      Impozitele personale țin cont, in primul rand, de situația personala a subiectului impozabil, motiv pt. care se mai numesc si impozite subiective.

Impozitele directe pot fi imp. pe profit, imp. pe salarii, imp. pe dividende, imp. pe venit realizat de nerezidenti etc.

6. Prin ce se caracterizeaza impozitele reale?

Impozitele reale se caracterizeaza prin aceea ca se stabilesc in legatura cu anumite obiecte materiale (de exemplu teren, cladiri, fabrici, magazine, etc.) facandu-se abstracție de situația personala a subiectului impozabil. Ele mai sunt denumite impozite obiective sau pe produs brut, deoarece se aseaza asupra produsului sau venitului brut al obiectului impozabil, fara a se tine cont de situația subiectului impozabil. (ceea ce detine persoana: suprafața, nr. animale, nr. utilaje)

7. Ce semnifica impozitele personale?

Impozitele personale țin cont, in primul rand, de situația personala a subiectului impozabil (contribuabilului), motiv pt. care se mai numesc si impozite subiective; sunt pe venit, pe avere.

8. Clasificați impozitele dupa obiectul impunerii.

1.     Impozite pe venit la pers. fizice

2.     Impozite pe profit la pers. juridice

3.     Impozite pe avere

4.     Impozite pe consum / pe cheltuieli (TVA, accize)

9. Ce se intelege prin caracterul obligatoriu al impozitului

Prin caracterul obligatoriu al impozitului se intelege ca sarcina achitarii acestuia revine persoanelor fizice si juridice care realizeaza venit dintr-o anumita sursa prevazuta de lege cum ar fi:

- pentru muncitori si funcționari: salariul;

- pentru agenții economici: profitul;

- pentru proprietarii funciari: renta;

- pentru detinatorii de hartii de valori (acțiuni, obligațiuni): venitul produs de acesta (dividende, dobanzi);

- micii meseriași si liberii profesioniști suporta impozitul pe venitul realizat de pe urma activitații desfașurate.

De asemenea, suporta impozit, in mod obligatoriu si persoanele care dețin in proprietate anumite bunuri mobile sau imobile, cum ar fi:

- proprietarii de imobile datoreaza impozitul pe cladiri,

- proprietarii de terenuri datoreaza impozitul pe terenuri,

- proprietarii de mijloace de transport datoreaza taxa asupra mijloacelor de transport.

Caracterul obligatoriu se refera si la faptul ca efectuarea unor cheltuieli genereaza obligația de plata a unui impozit catre stat. Astfel, la achiziția de bunuri se datoreaza taxa pe valoare adaugata, accizele, taxele vamale. Ce este specific in cazul lor este faptul ca, spre deosebire de impozitele mai sus amintite, sarcina achitarii impozitului revine unei alte persoane (impozitul este cuprins in prețul platit, deci in cheltuiala, urmand sa-l vireze statului persoana de la care au fost achiziționate bunurile). De asemenea, in cazul acestor bunuri nu se individualizeaza cel care suporta efectiv impozitul, ci doar platitorul impozitului, care retine din preț impozitul de la cumparator si il vireaza apoi statului.

Obligativitatea - consta in faptul ca prelevarea impozitului se face fara solicitarea acordului contribuabilului, constituirea si incasarea obligației fiind reglementata prin acte normative. Nerespectarea acestei caracteristici de catre contribuabili este considerata abatere financiara iar atunci cand sunt indeplinite condițiile impuse de codul penal este considerata infracțiune.

10. Ionescu Ion este un contribuabil persoana fizica, platind impozit pe venitul din salarii. Nemulțumit de calitatea serviciilor publice oferite de stat, el solicita rambursarea impozitului platit in anul 2009, considerand ca suma platita nu este echivalenta cu serviciile publice de care a beneficiat.

Este aceasta solicitare intemeiata? Argumentați.

Solicitarea lui Ionescu Ion nu este intemeiata, neavand temei legal .

Plata impozitului catre bugetul statului nu presupune o contraprestație directa si imediata in favoarea contribuabilului.

Nu exista un echivalent intre volumul impozitelor platite de o persoana catre stat si calitatea serviciilor oferite. Aceasta caracteristica deosebește impozitul de taxa, in cazul acesteia din urma, statul fiind obligat sa presteze un serviciu direct si imediat si bineințeles de calitate corespunzatoare.

11. Societatea comerciala X SRL vireaza in luna aprilie 2009 suma de 120 lei reprezentand impozitul pe veniturile din salarii pentru salariata sa, Andreescu Andreea.

Identificați subiectul si obiectul impozitului pe veniturile din salarii in acest caz.

Subiectul impozitului este persoana fizica sau juridica obligata prin lege sa suporte plata unui impozit sau a unei taxe. In reglementarile fiscale subiectul impozabil se mai numeste si contribuabil. In cazul de fata este salariata, Andreescu Andreea.

Obiectul impunerii este structura fiscala ce sta la baza asezarii impozitului sau taxei, respectiv venitul, profitul, pretul sau tariful. In cazul de fata este venitul din salarii realizat de salariata Andreescu Andreea.

12. Marimea impozitelor datorate de fiecare persoana trebuie sa fie certa, nu arbitrara, iar termenele, modalitatea si locul de plata sa fie stabilite fara echivoc pentru a fi cunoscute si respectate de fiecare platitor. Acesta este enunțul carui principiu al impunerii formulat de Adam Smith?

Principiul certitudinii impunerii, vizeaza legalitatea impunerii si presupune ca marimea impozitelor datorate de fiecare persoana sa fie certa si nu arbitrara, iar termenele, modalitațile de percepere a impozitelor, sumele de plata trebuie sa fie clare si cunoscute de fiecare platitor;

13. Ce reprezinta stopajul la sursa? Exemplificați.

Incasarea impozitelor prin stopaj la sursa consta in calcularea, reținerea si virarea la bugetul public in numele contribuabililor de catre platitorul de venit.

Stopajul la sursa se practica in cazul urmatoarelor venituri: pe veniturile salariale, pe dividende, venituri din drepturi de proprietate intelectuala, venituri din vanzarea bunurilor in consignația, venituri realizate in baza contractului de mandat, agent sau comision, venituri realizate in baza unor contracte de convenții civile, venitul obținut de persoana fizica din asociere cu o persoana juridica.

19. O societate comerciala supusa impozitului pe profit realizeaza in primul semestru al anului 2008 venituri totale in suma de 50.000 lei, din care 40.000 lei sunt venituri realizate din activitatea unui bar de noapte. Suma totala a cheltuielilor deductibile efectuate de agentul economic este de 35.000 lei, din care 28.000 lei sunt aferenți activitații de bar de noapte.

Determinați cuantumul impozitului pe profit aferent semestrului I. Știind ca agentul economic a constituit si platit la sfarșitul primului trimestru al anului 2008 impozit pe profit in suma de 4.000 lei, determinați cat este cuantumul impozitului pe profit de plata aferent trimestrului II 2008.

Semestrul I – 2008:

Venituri totale:  50.000 Lei

din care bar de noapte: 40.000 Lei

Cheltuieli deductibile: 35.000 lei

din care bar de noapte: 28.000 Lei

Regula de calcul a impozitului pe profit este urmatoarea: 16%, dar nu mai puțin de 5% din veniturile realizate din aceasta activitate.

Profit impozabil: 50.000 – 35.000 = 15.000 => imp. profit: 15.000 x 16% = 2.400lei.

Profit impozabil activitatii specifice (bar de noapte) 5% x 40.000 = 2.000 < 2.400 => impozit profit datorat din activitatea barului: 2.400lei

In trimestrul I - a constituit si platit impozit pe profit: 4.000 > 2.400 (valoare impozitul pe profit datorat)

Nu are de plata, ci platit in plus: 4.000-2.400=1.600.

21. Se dau urmatoarele tipuri de cheltuieli:

- cheltuieli pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat;

- cheltuielile de protocol;

- cheltuielile cu provizioane;

- cheltuielile cu impozitul pe profit;

- cheltuieli cu amenzile datorate autoritatilor romane;

- cheltuieli de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei;

- cheltuieli cu achizitionarea ambalajelor;

- cheltuieli reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori;

- cheltuieli cu marfurile vandute;

- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.

Clasificati aceste cheltuieli in categoriile:

a) cheltuieli deductibile;

b) cheltuieli cu deductibilitate limitata;

c) cheltuieli nedeductibile

din punctul de vedere al impozitului pe profit.

Conform Codului Fiscal, art. 21, cheltuielile de mai sus se clasifica astfel:

a) Cheltuieli deductibile:

- cheltuieli pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat;

- cheltuieli de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei;

Referat: Functiunile intreprinderii Referat: Profesia de vanzator

- cheltuieli cu achizitionarea ambalajelor;

- cheltuieli cu marfurile vandute;

b) Cheltuieli cu deductibilitate limitata:

- cheltuielile de protocol;

- cheltuielile cu provizioane;

- cheltuieli reprezentand tichetele de masa acordate de angajatori;

c) Cheltuieli nedeductibile:

- cheltuielile cu impozitul pe profit;

- cheltuieli cu amenzile datorate autoritatilor romane;

- cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile.

26. La data de 31 decembrie a exercițiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:

Capital social subscris si varsat 1.000 lei

Venituri totale si impozabile 70.000 lei

Cheltuieli totale si deductibile fiscal 60.000 lei

Societatea se afla in primul an de activitate.

Sa se constituie rezerva legala conform limitei maxime de deductibilitate admise de legislația in vigoare, in condițiile in care AGA a hotarat constituirea integrala a rezervei legale.

Suma maxima admisa a rezervei legale este 5% din profit brut, dar nu mai mult de 20% din capital social subscris si varsat.

Profit brut = 70.000 - 60.000 = 10.000

5% din profitul brut = 500

20% din capitalul social subscris si varsat = 20% x 1.000 = 200

prin urmare, rezerva legala se va constitui in suma de 200 lei in anul N.

27. La data de 31 decembrie a exercițiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit (16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico-financiari:

Capital social subscris si varsat 1.000 lei

Venituri totale si impozabile 70.000 lei

Cheltuieli totale si deductibile fiscal 60.000 lei

Societatea se afla in primul an de activitate.

Sa se calculeze impozitul pe profit anual, in condițiile in care AGA a hotarat constituirea rezervei legale in suma maxima admisa la deductibilitate fiscala.

Nota:a se ignora implicatiile impozitului minim.

Profit brut = 70.000 - 60.000 = 10.000

5% din profitul brut = 500

20% din capitalul social subscris si varsat = 20% x 1.000 = 200

prin urmare, rezerva legala se va constitui in suma de 200 lei in anul N.

Profit impozabil = 10.000 - 200 = 9.8000 => impozit pe profit = 9.800 x 16% = 1.568

29. O societate care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive a inregistrat, la data de 31 decembrie a exercițiului N, urmatorii indicatori economico-financiari:

Venituri totale si impozabile 10.000 lei

Cheltuieli totale si deductibile fiscal 7.500 lei

Sa se calculeze impozitul pe profit aferent exercițiului N.

Regula de calcul a impozitului pe profit este urmatoarea: 16%, dar nu mai puțin de 5% din veniturile realizate din aceasta activitate.

Profit impozabil = 10.000 - 7.500 = 2.500lei

impozit profit = 2.500 x 16% = 400 lei

5% din veniturile realizate: 10.000 x 5% = 500

Impozitul pe profit datorat = 500

30. La data de 31 martie a exercițiului N, o societate comerciala platitoare de impozit pe profit ( 16%) a inregistrat urmatorii indicatori economico financiari:

Venituri totale 14.000 lei,

din care

dividende primite de la o persoana juridica romana 2.000 lei;

cheltuieli totale 10.000 lei,

din care

majorari si penalitati intarziere pentru neplata la termen a TVA 100 lei.

Sa se calculeze impozitul pe profit datorat aferent trimestrului I.

Nota: A se ignora implicatiile impozitului minim.

Profit impozabil = venituri totale - chelt. totale - ven. neimp. + chelt. neded. = 14.000 – 10.000 – 2.000 + 100 = 2.100 lei => impozit pe profit = 2.100 x 16% = 336

39. O societate achizitioneaza, pe data de 15 decembrie 2009, un utilaj. Valoarea contabila de intrare este de 56.000 lei, durata normala de utilizare 5 ani.

In conditiile aplicarii pentru calculul amortizarii fiscale a metodei de amortizare accelerata, care este marimea amortizarii fiscale in anul 20011? La calculul amortizarii accelerate se va utiliza cota maxima de amortizare admisa.

Amortizarea se calculeaza incepand cu 01.01.2010.

In primul an de functionare, 01.01.2010-31.12.2010, amortizarea este in suma de 56.000 lei x 50% = 28.000 lei

Diferenta de 28.000 se amortizeaza liniar pe perioada ramasa de 4 ani:

amortizare anuala = 28.000/4 = 7.000.

Amortizare aferenta perioadei 01.01.2011-31.12.2011 = 7.000

40. La data de 1 martie 2009, o societate achizitioneaza o cladire pentru extinderea activitatii. Valoarea contabila de intrare 2.000.000 lei, durata normala de utilizare 40 ani.

Sa se calculeze amortizarea fiscala pentru anul 2009.

In cazul constructiilor se utilizeaza doar metoda liniara.

Amortizare anuala = 2.000.000 lei/40 ani=50.000 lei/an.

In anul calendaristic de achizitie: amortizare = 50.000 lei x 9/12 = 37.500lei.

50. Sa se prezinte formula generala de calcul a impozitului pe profit

Impozit pe profit = Profit impozabil * cota de impozit pe profit

Profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.

Impozit pe profit = 16 % * ( Total venituri - Total chelt + Chelt. nedeductibile - Venituri neimpozabile + alte elemente asimilate veniturilor impozabile – alte elemente asimilate chelt deductibile)

52. Ce conditii cumulative trebuie sa indeplineasca imobilizarea corporala pentru a reprezenta un mijloc fix amortizabil din punctul de vedere al codului fiscal?

Mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

a) este detinut si utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;

b) are o valoare fiscala mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului;

c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.

Pentru imobilizarile corporale care sunt folosite in loturi, seturi sau care formeaza un singur corp, lot sau set, la determinarea amortizarii se are in vedere valoarea intregului corp, lot sau set. Pentru componentele care intra in structura unui activ corporal, a caror durata normala de utilizare difera de cea a activului rezultat, amortizarea se determina pentru fiecare componenta in parte.

Sunt, de asemenea, considerate mijloace fixe amortizabile:

a) investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de inchiriere, concesiune, locatie de gestiune sau altele asemenea;

b) mijloacele fixe puse in functiune partial, pentru care nu s-au intocmit formele de inregistrare ca imobilizare corporala; acestea se cuprind in grupele in care urmeaza a se inregistra, la valoarea rezultata prin insumarea cheltuielilor efective ocazionate de realizarea lor;

c) investitiile efectuate pentru descoperta in vederea valorificarii de substante minerale utile, precum si pentru lucrarile de deschidere si pregatire a extractiei in subteran si la suprafata;

d) investitiile efectuate la mijloacele fixe existente, sub forma cheltuielilor ulterioare realizate in scopul imbunatatirii parametrilor tehnici initiali si care conduc la obtinerea de beneficii economice viitoare, prin majorarea valorii mijlocului fix;

e) investitiile efectuate din surse proprii, concretizate in bunuri noi, de natura celor apartinand domeniului public, precum si in dezvoltari si modernizari ale bunurilor aflate in proprietate publica;

f) amenajarile de terenuri.

56. Dati 3 exemple de cheltuieli deductibile la determinarea profitului impozabil, indiferent de nivelul lor.

Se vor alege 3 tipuri de cheltuieli din cele enumerate mai jos:

a) cheltuielile cu achizitionarea ambalajelor;

b) cheltuielile efectuate pentru protectia muncii si cheltuielile efectuate pentru prevenirea accidentelor de munca si a bolilor profesionale;

c) cheltuielile reprezentand contributiile pentru asigurarea de accidente de munca si boli profesionale, potrivit legii, si cheltuielile cu primele de asigurare pentru asigurarea de riscuri profesionale;

d) cheltuielile de reclama si publicitate efectuate in scopul popularizarii firmei, produselor sau serviciilor, in baza unui contract scris, precum si costurile asociate producerii materialelor necesare pentru difuzarea mesajelor publicitare. Se includ in categoria cheltuielilor de reclama si publicitate si bunurile care se acorda in cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru incercarea produselor si demonstratii la punctele de vanzare, precum si alte bunuri si servicii acordate cu scopul stimularii vanzarilor;

e) cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate, efectuate pentru salariati si administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme;

f) contributia la rezerva mutuala de garantare a casei centrale a cooperativelor de credit;

g) taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile obligatorii, reglementate de actele normative in vigoare, precum si contributiile pentru fondul destinat negocierii contractului colectiv de munca;

h) cheltuielile pentru formarea si perfectionarea profesionala a personalului angajat;

i) cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovarea pe pietele existente sau noi, participarea la targuri si expozitii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informative proprii;

j) cheltuielile de cercetare, precum si cheltuielile de dezvoltare care nu indeplinesc conditiile de a fi recunoscute ca imobilizari necorporale din punct de vedere contabil;

k) cheltuielile pentru perfectionarea managementului, a sistemelor informatice, introducerea, intretinerea si perfectionarea sistemelor de management al calitatii, obtinerea atestarii conform cu standardele de calitate;

l) cheltuielile pentru protejarea mediului si conservarea resurselor;

m) taxele de inscriere, cotizatiile si contributiile datorate catre camerele de comert si industrie, organizatiile sindicale si organizatiile patronale;

n) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:

1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;

2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;

3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;

4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.

57. Care este limita de deductibilitate a cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor in Romania si/sau in strainatate?

Suma cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare acordata salariatilor pentru deplasari in Romania si in strainatate este deductibila in limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice.

58. Care este, din punctul de vedere al impozitului pe profit, regimul fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarea?

Cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii sunt cheltuieli nedeductibile fiscal sau deductibile plafonat

Contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii nr.32/1994, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, scad din impozitul pe profit datorat sumele aferente daca totalul acestor cheltuieli indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:

1. este in limita a 3‰ din cifra de afaceri;

2. nu depaseste mai mult 20% din impozitul pe profit datorat.

In limitele respective se incadreaza si cheltuielile de sponsorizare a bibliotecilor de drept public, in scopul constructiei de localuri, al dotarilor, achizitiilor de tehnologie a informatiei si de documente specifice, finantarii programelor de formare continua a bibliotecarilor, schimburilor de specialisti, a burselor de specializare, a participarii la congrese internationale.

64. Care este regimul fiscal al pierderilor in cazul impozitului pe profit?

Pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit, se recupereaza din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi, respectiv 7 ani consecutivi pentru pierderea fiscala anuala realizata incepand cu anul 2009. Recuperarea pierderilor se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, potrivit prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii acestora.

Pierderea fiscala inregistrata de contribuabilii care isi inceteaza existenta prin divizare sau fuziune nu se recupereaza de catre contribuabilii nou-infiintati sau de catre cei care preiau patrimoniul societatii absorbite, dupa caz.

In cazul persoanelor juridice straine, pierderea se recupereaza luandu-se in considerare numai veniturile si cheltuielile atribuibile sediului permanent in Romania.

Contribuabilii care au fost platitori de impozit pe venit si care anterior au realizat pierdere fiscala intra sub incidenta regulilor de recuperare a pierderii, de la data la care au revenit la sistemul de impozitare a profitului. Aceasta pierdere se recupereaza pe perioada cuprinsa intre data inregistrarii pierderii fiscale si limita celor 5 ani, respectiv 7 ani, dupa caz.

Pierderea fiscala reprezinta suma inregistrata in declaratia de impunere a anului precedent.

In cazul in care recuperarea pierderii contabile se face din rezervele legale, constituite din profit inainte de impozitare, reconstituirea ulterioara a rezervei legale nu va mai fi o suma deductibila la calculul profitului impozabil.

68. Care este regimul fiscal din punct de vedere al impozitului pe profit in cazul rezervei legale?

Rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare. In cazul in care aceasta este utilizata pentru acoperirea pierderilor sau este distribuita sub orice forma, reconstituirea ulterioara a rezervei nu mai este deductibila la calculul profitului impozabil.

Prin exceptie, rezerva constituita de persoanele juridice care furnizeaza utilitati societatilor comerciale care se restructureaza, se reorganizeaza sau se privatizeaza poate fi folosita pentru acoperirea pierderilor de valoare a pachetului de actiuni obtinut in urma procedurii de conversie a creantelor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul profitului impozabil.

80. Din veniturile enumerate mai jos selectati-le pe cele impozabile in anul 2010, in sensul impozitului pe venit:

a) venituri din dividende;

b) veniturile din pensii pentru invalizi de razboi;

c) indemnizatia pentru incapacitatea temporara de munca;

d) sumele primite sub forma de sponsorizare;

e) indemnizatia pentru cresterea copilului;

f) indemnizatia lunara a asociatului unic;

g) indemnizatiile din activitati desfasurate ca urmare a unei functii de demnitate publica;

h) venituri din cedarea folosintei bunurilor;

i) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;

j) venituri din jocuri de noroc.

83. Pentru care dintre veniturile de mai jos, obtinute in anul 2010 de o persoana fizica romana cu domiciliul in Romania, este aceasta obligata sa depuna declaratie privind venitul realizat?

a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;

c) venituri din cedarea folosintei bunurilor;

d) venituri din salarii;

d) venituri nete determinate pe baza de norme de venit.

83 a) Cum se inregistreaza in contabilitate obligatia intreprinderii de a plati salariile ?

Inregistrarea in contabilitate a veniturilor din salarii presupune in fapt evidentierea salariilor brute datorate de entitate personalului.

Pentru personalul incadrat prin contract individual de munca (cu carte de munca la intreprindere) inregistrarea se face astfel:

641”Cheltuieli cu salariile = 421”Personal - salarii

personalului „ datorate”

x _____ _______ ______ _____________

83 b) Cum se inregistreaza obligatia intreprinderii de a plati impozitul pe salarii si colaborari? Dar plata impozitului datorat ?

a) inregistrarea impozitului pentru persoanele angajate cu contract individual de munca pe durata nedeterminata:

421 „ Personal – salarii      = 444 „ Impozitul pe salarii”

datorate”

x _____ _______ ______ _____________

b) inregistrarea impozitului pentru persoane angajate cu conventie civila (activitati temporare):

x _____ _______ ______ _____________

401 „ Furnizori”                = 444 „ Impozitul pe salarii „

x _____ _______ ______ _____________

c) virarea impozitului de catre angajator la bugetul general consolidat:

x _____ _______ ______ _____________

444 Impozitul pe salarii” = %

5121 „ Conturi la banci in lei”

5311 „ Casa in lei „

x _____ _______ ______ _____________

89. O persoana fizica a obtinut in luna martie 2010, in baza unui contract privind cesiunea unor drepturi de proprietate intelectuala, venituri in valoare de 2.000 lei. Stabiliti valoarea impozitului ce trebuie virat statului de catre platitorul de venit in luna aprilie si suma neta incasata de persoana fizica.

Impozit = 10% x 2.000 = 200 lei.

Venit net = 2.000 – 200 = 1.800 lei.

90. Cine sunt considerati contribuabili in cazul impozitului pe venit

Urmatoarele persoane datoreaza plata impozitului pe venit si sunt numite in continuare contribuabili:

a) persoanele fizice rezidente;

b) persoanele fizice nerezidente care desfasoara o activitate independenta prin intermediul unui sediu permanent in Romania;

c) persoanele fizice nerezidente care desfasoara activitati dependente in Romania;

d) persoanele fizice nerezidente care obtin alte venituri decat cele prevazute prin lege ca fiind obtinute din activitati independente sau dependente in Romania.

92. Care sunt conditiile ce trebuie indeplinite de o persoana pentru a fi considerata in intretinere din punctul de vedere al deducerii personale ce se acorda salariatilor?

Persoana in intretinere poate fi sotia/sotul, copiii sau alti membri de familie, rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pana la gradul al II-lea inclusiv, ale caror venituri, impozabile si neimpozabile, nu depasesc 250 lei lunar.

Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere:

a) persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste 10.000 mp in zonele colinare si de ses si de peste 20.000 mp in zonele montane;

b) persoanele fizice care obtin venituri din cultivarea si din valorificarea florilor, legumelor si zarzavaturilor in sere, in solarii special destinate acestor scopuri si/sau in sistem irigat, din cultivarea si din valorificarea arbustilor, plantelor decorative si ciupercilor, precum si din exploatarea pepinierelor viticole si pomicole, indifferent de suprafata.

94. O persoana fizica obtine venituri din taximetrie, fiind impusa pe baza normelor de venit. Pentru anul 2010 i s-a stabilit o norma anuala de venit de 75.000lei. veniturile efectiv obtinute de persoana fizica in anul 2010 au fost de 200.000lei, iar cheltuielile au fost de 90.000lei.

Determinati suma impozitului pe venit aferenta anului 2010 datorata de persoana fizica.

Contribuabilii care realizeaza venituri

din activitati independente

din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arendare

din activitati agricole

sunt obligati sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit exceptandu-se cazul veniturilor pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa.

In cazul contribuabililor impusi pe baza de norme de venit, stabilirea platilor anticipate se face pe baza normelor de venit aprobate pentru anul de impunere, corespunzator activitatii desfasurate.

Impozit pe venit anticipat = 75.000 *16% = 12.000lei

103. O persoana fizica desfasoara o activitate pe baza unei conventii in­cheiate conform Codului civil cu societatea X SRL. Persoana fizica a optat la incheierea conventiei pentru impozitarea venitului brut.

Determinati impozitul pe venit retinut de societatea X SRL in 2009 daca venitul brut lunar realizat de persoana X este in suma de l .200 lei, iar contractul s-a desfasurat pe perioada a 10 luni din anul 2009.

1.200lei * 10luni * 16% = 1.920 lei

113. Cine are obligatia de virare la stat a impozitului pe veniturile din do­banzi obtinute de persoane fizice?

Impozitul pe veniturile din dobanzi obtinute de persoane fizice, se calculeaza, se retine si se vireaza la stat de catre platitorii acestor venituri.

115. O societate comerciala are inregistrata in contabilitate o cladire cu o valoare de inventar de 800.000 lei, amortizata integral. Cota de impozit stabilita prin hotarare a consiliului local este de 0,5%.

Determinati impozitul pe cladire care trebuie platit de respectiva so­cietate comerciala.

Valoarea impozabila este data de valoarea de intrarea a cladirii. In cazul cladirilor amortizate integral, valoarea impozabila se reduce cu 15% (Cod fiscal, art. 253, alin 4)

Valoarea impozabila = 800.000 * (100% - 15%) = 680.000 lei

Impozitul = 0,5% x 680.000 = 3.400 lei

117. Care sunt bonificatiile care pot fi acordate pentru plata impozitului pe teren?

Conform legii se poate acorda o bonificatie pentru plata cu anticipatie a impozitului pe teren, datorat pentru intregul an de catre contribuabili, pana la data de 31 martie inclusiv a anului respectiv de pana la 10%, cu conditia ca ea sa fie stabilita prin Hotarare a Consiliului Local. (Cod fiscal, art. 260, alin. 2).

118. O persoana fizica detine un autoturism cu o capacitate cilindrica de 2.400 cm³. Valoarea impozitului asupra mijloacelor de transport este de 36 lei / 200 cm³.

Stiind ca persoana fizica a achizitionat automobilul pe data de 18 fe­bruarie 2010, determinati cuantumul impozitului asupra mijloacelor de transport de plata catre bugetul local pentru anul 2010.

Baza impozabila = 2400/200 = 12 fractiuni de 200cm3

Impozitul asupra mijloacelor de transport = 36 x 12 = 432 lei

Numar luni in care autoturismul a fost detinut = 10

Taxa asupra mijloacelor de transport de plata = 432 * 10/12 = 360 lei

121. Cine datoreaza impozitul pe cladiri, respectiv taxa pe cladiri?

Impozitul pe cladiri este datorat de proprietarii cladirilor.

Taxa pe cladiri este datorata de persoanele juridice care au concesionate, inchiriate, primite sau luate in folosinta cladiri proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale.

123. Cum se calculeaza impozitul pe cladiri in cazul unei persoane juri­dice?

In cazul persoanelor juridice, impozitul pe cladiri se calculeaza prin aplicarea unei cote de impozitare asupra valorii de inventar a cladirii.

Cota de impozit se stabileste prin hotarare a consiliului local si poate fi cuprinsa intre 0,25% si 1,50% inclusiv.

In cazul unei cladiri care nu a fost reevaluata in ultimii 3 ani anteriori anului fiscal de referinta, cota impozitului pe cladiri se stabileste de consiliul local/Consiliul General al Municipiului Bucuresti intre 5% si 10% si se aplica la valoarea de inventar a cladirii inregistrata in contabilitatea persoanelor juridice, pana la sfarsitul lunii in care s-a efectuat prima reevaluare.

In cazul unei cladiri a carei valoare a fost recuperata integral pe calea amortizarii, valoarea impozabila se reduce cu 15%.

124. Care este scadenta de plata a impozitului pe cladiri?

31 martie si 30 septembrie

125. Cine sunt contribuabilii impozitului pe teren, respectiv taxei pe teren?

Contribuabilii impozitului pe teren sunt proprietarii acestora.

Taxa pe teren este datorata de persoanele care au concesionate, inchiriate, primite sau luate in folosinta cladiri proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale.

127. Care sunt contribuabilii in cazul impozitului asupra mijloacelor de transport?

Persoanele care detin in proprietate un mijloc de transport datoreaza impozitul asupra mijloacelor de transport.

In cazul unui mijloc de transport care face obiectul unui contract de leasing financiar, pe intreaga durata a acestuia, impozitul pe mijlocul de transport se datoreaza de locatar.

128. Cum se stabileste cuantumul taxei asupra mijloacelor de transport in cazul autovehiculelor?

Impozitul pe mijlocul de transport se calculeaza in functie de capacitatea cilindrica a acestuia, prin inmultirea numarului de unitati de 200 de cmc sau fractiuni din acestea (determinate prin impartirea capacitatii cilindrice la 200, iar rezultatul rotunjit la intreg prin adaugare) cu impozitul unitar.

131. O societate comerciala cu sediul in Bucuresti detine in proprietate o cladire cu o suprafata construita desfasurata de 200 m². Cladirea a fost reevaluata ultima data in anul 2006 la o valoare de 150.000 lei. Cota de impozit pe cladiri stabilita de catre consiliul local a fost de 1% pentru cladirile reevaluate si de 10% pentru cladirile nereevaluate.

Sa se determine impozitul pe cladire anual datorat de persoana juridica in 2010.

150.000 * 10% = 15.000 lei

133. O persoana fizica detine incepand cu luna decembrie 2009 un auto­turism cu o capacitate cilindrica de 1.820 cm³.

Determinati impozitul pe mijloacele de transport aferent anului 2010 in conditiile in care impozitul unitar este de 18 lei/200cmc.

1820/200 = 9,1=> 10fractiuni

10 * 18 = 180lei

144. O societate comerciala achizitioneaza un mijloc fix pentru care plateste un avans de 30% din valoare in luna iulie, urmand ca restul de 70% sa fie achitat in luna septembrie, atunci cand mijlocul fix ii este livrat. Factura este facuta pentru intreaga valoare in luna iulie.

Daca valoarea mijlocului fix este de 500.000 lei, pret fara TVA, determinati TVA-ul deductibil aferent lunii iulie.

TVA devine exigibila la data facturii astfel ca societatea isi inregistreaza in luna iulie un TVA deductibil de

500.000 * 19% = 95.000 lei.

147. Selectati dintre operatiunile prezentate mai jos acele operatiuni pentru care se aplica cota redusa de TVA de9%:

- prestari de servicii medicale;

- livrari de produse ortopedice;

- livrarile de organe, de sange si de lapte de provenienta umana;

- livrarea de manuale scolare;

- activitatea de invatamant;

- dreptul de intrare la muzee;

- cazarea in cadrul sectorului hotelier.

Operatiunile pentru care se aplica cota redusa de 9% sunt:

- livrari de produse ortopedice;

- livrarea de manuale scolare;

- dreptul de intrare la muzee;

- cazarea in cadrul sectorului hotelier.

152. Se importa din SUA produse finite spre a fi comercializate.

Sa se calculeze TVA datorata in vama, in conditiile in care se cunosc:

- valoarea in vama a marfurilor: 40.000lei;

- taxe vamale 10%, comision vamal 0,5%;

- importatorul nu beneficiaza de certificat de amanare la plata TVA in vama.

Taxe vamale = 40.000 * 10% = 4.000lei

Comision vamal = 40.000 * 0,5% = 200lei

Baza calcul TVA = valoare marfuri + taxe vamale + comision vamal

Baza calcul TVA = 40.000 + 4.000 + 200 = 44.200lei

TVA in vama = baza de calcul * 19%

TVA in vama = 44.200 * 19% = 8.398lei

160 a) Cum se determina TVA de plata in Romania ?

In Romania, TVA de plata se determina lunar prin diferenta intre TVA colectata asupra vanzarilor si TVA deductibila inregistrata pe facturile furnizorului de bunuri si servicii, inclusiv asupra intrarilor de imobilizari.

160b) Ce este baza de impozitare si cum se determina ea ?

Baza de impozitare Se determina integral la livrarea de bunuri, prestari de serviciii si operatiuni de intermediere, la intocmirea facturilor diferentiat pe fiecare categorie de operatiune. Astfel pentru:

livrari de bunuri;

baza de impozitare a TVA = Pretul net + accize + alte cheltuieli

prestari de servicii

baza de impozitare a TVA = tariful negociat,

operatiuni de intermediere;

baza de impozitare a TVA = valoarea comisionului obtinut,

bunuri executate de agentii economici pentru folosinta proprie,

baza de impozitare a TVA = costul de productie sau pretul de piata

bunuri si servicii din import,

baza de impozitare a TVA= valoarea in vama + taxe vamale + alte taxe si accize.

a bunurilor

160 c) Dacia SA vinde un autoturism cu pretul de 57.075.000 lei, TVA 19 %. Cum se inregistreaza operatiunea in contabilitate ?

Inregistrarea in contabilitatea furnizorului Dacia S.A

411 = % 67.919.250 lei

Clienti 701 57.075.000 lei

Venituri din vanzarea prod. fin.

4427 10.844.250 lei

TVA colectata

160 d) Cum se va inregistra operatiunea de mai sus la cumparatorul ROVA SRL ?

Inregistrarea in contabilitatea clientului ROVA S.R.L.:

% = 404 67.919.250 lei

2124 Furnizori de imobilizari 57.075.000 lei

Mijloace de transport

4426 10.844.250 lei

TVA deductibila

168. SC X SRL, cu sediul in Bucuresti, Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, livreaza catre Z, inregistrata in scop de TVA in Germania, bunuri in valoarea de 10.000lei, fara TVA. Bunurile sunt transportate din Romania in Germania de catre un transportator in contul societatii X SRL.

Explicati regimul de TVA aplicabil la intocmirea facturii de catre SC X SRL, aratand si ce conditii trebuie indeplinite pentru a aplica aceste regim.

Conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achizitii intracomunitare de bunuri este intotdeauna in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.

Este o livrare scutita de TVA (TVA pe factura = 0), daca Z ii comunica societatii ALFA un cod de TVA valid. Mentiunea trecuta pe factura va fi „Livrare intracomunitara scutita cu drept de deducere”.

170. SC BETA SRL, cu sediul in Bucuresti, Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Romania, livreaza catre GAMA, stabilita in Franta si inregistrata in scop de TVA in Franta si in Romania, televizoare in valoare de 200.000lei, fara TVA. GAMA dispune ca televizoarele sa fie transportate la sediul societatii BETA din Bucuresti la un depozit inchiriat de GAMA in Iasi.

Care este suma TVA sau mentiunea pe care o trece pe factura SC BETA SRL? Argumentati.

Este o livrare interna cu 19%. Suma de TVA de pe factura 38.000lei.

Conform art. 1321 alin. (1) din Codul fiscal, locul unei achizitii intracomunitare de bunuri este intotdeauna in statul membru in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor.

181. Care este documentul in baza caruia se colecteaza TVA in cazul unei livrari catre sine?

Documentul in baza caruia se colecteaza TVA in cazul unei livrari catre sine este auto-factura.

190. O societate comerciala isi trimite directorul general intr-o delegatie in Ungaria cu autoturismul proprietate a societatii comerciale. In Ungaria, directorul alimenteaza autoturismul cu benzina, dupa care se reintoarce in Romania.

Trebuie declarata aceasta operatiune in declaratia recapitulativa de TVA? Argumentati.

Aceasta este o achizitie scutita fara drept de deducere pentru cumparator si o livrare locala pentru vanzator intrucat locul livrarii se considera a fi in afara Romaniei, deci nu se declara in declaratia recapitulativa a TVA.

191. O persoana fizica achizitioneaza automobile din Germania si apoi le revinde in Romania, realizand acest lucru cu un caracter de continuitate, fiind activitatea din care obtine venitul sau principal.

Trebuie aceasta problema sa se inregistreze in scopuri de TVA? Argumentati.

Persoana fizica care achizitioneaza in scopul revanzarii autoturisme si desfasoara activitati cu caracter de continuitate devine persoana impozabila. Dupa depasirea plafonului de 35000 euro, persoana fizica ( persoana impozabila) este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA .

192. Un agent economic importa din America de Sud 10.000 sticle alcool etilic concentratie 50%, de 0,5 l/sticla la pret extern de 100 euro/sticla, nefiind plasate in regim suspensiv. Acciza specifica pentru alcool etilic este de 750euro/hl alcool pur. Cursul de schimb este 4,2688lei/euro.

Determinati valoarea accizei care trebuie platita in vama.

Acciza = 750 * 4,2688 * 10.000 * 0,5/ 100 * 50% = 80,040lei

194. Precizati produsele pentru care se aplica accize armonizate.

Accizele armonizate se datoreaza pentru:

- bere;

- vinuri;

- bauturi fermentate, altele decat berea si vinurile;

- produse intermediare;

- alcool etilic;

- tutun prelucrat;

- produse energetice;

- energie electrica.

196. Precizati exigibilitatea accizei.

Conform Legii nr. 571/2003 art. 165, „acciza este exigibila in momentul eliberarii pentru consum sau cand se constata pierderi sau lipsuri de produse accizabile”.

199. Precizati termenul la care trebuie depusa declaratia de accize.

Declaratiile de accize se depun la autoritatea fiscala competenta de catre antrepozitarii autorizati, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei la care se refera declaratia.

200. Un importator din Romania achizitioneaza in luna mai, din Brazilia, 4.000kg de cafea prajita, la pretul extern de 2euro/kg, taxa vamala 10%, comision vamal 0,5%, acciza 225euro/tona, TVA 19%.

Determinati acciza utilizand un curs de 1euro = 4,2688lei.

Valoare la pret extern a cafelei = 4.000kg * 2euro/kg * 4,2688lei/euro = 34.150,40lei

Taxa vamala = 34.150,40 * 10% = 3.415,04lei

Comision vamal = 34.150,40 * 0,5% = 170,75lei

Valoare achizitie = valoare la pret extern + taxa vamala + comision vamal

Valoare achizitie = 34.150,40 + 3.415,04 + 170,75 = 37.736,19lei

Acciza = 37.736,19 * 225euro/tona / 1.000 = 8.490,63lei

214. Care este termenul legal in care organul fiscal trebuie sa solutioneze o cerere a unui contribuabil in cazul in care pentru aceasta sunt necesare informatii suplimentare?

Conform O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 70, alin 1 si 2, ca regula generala, cererile depuse de catre contribuabil potrivit Codului de procedura se solutioneaza de catre organul fiscal in termen de 45 de zile de la inregistrare.

In situatiile in care, pentru solutionarea cererii, sunt necesare informatii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungeste cu perioada cuprinsa intre data solicitarii si data primirii informatiilor solicitate.

216. Care este termenul in care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plata a impozitelor si taxelor?

Conform O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 114, termenul in care debitorii pot solicita organului fiscal corectarea erorilor din documentele de plata a impozitelor si taxelor este de un an de la data platii.

223. Una dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal. La ce se refera informatia continuta in vectorul fiscal al unui contribuabil?

Conform O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 78, alin 1 lit. b, vectorul fiscal cuprinde categoriile de obligatii fiscale de declarare, potrivit legii.

227. Este permis, conform Codului de procedura fiscala ca plata datoriei fiscale sa fie efectuata de alta persoana decat debitorul?

DA

Conform O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala (r3) art. 114, alin 2 si Cod Civil, Art. 1093, plata obligatiilor fiscale se efectueaza de catre debitori, distinct pe fiecare impozit, taxa, contributie si alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv majorari de intarziere.

Obligatia poate fi achitata de orice persoana interesata, precum de un coobligat sau de un fidejusor. Obligatia poate fi achitata chiar de o persoana neinteresata; aceasta persoana trebuie insa sa lucreze in numele si pentru achitarea debitorului, sau de lucreaza in numele ei propriu, sa nu se subroge in drepturile creditorului.

241. Care sunt elementele principale pe care trebuie sa le cuprinda o contestatie formulata impotriva unui act administrativ fiscal?

Conform Codului de procedura fiscala art. 206, elementele principale pe care trebuie sa le cuprinde o contestatie formulata impotriva unui act administrativ fiscal sunt:

a) datele de identificare a contestatorului;

b) obiectul contestatiei;

c) motivele de fapt si de drept;

d) dovezile pe care se intemeiaza;

e) semnatura contestatorului sau a imputernicitului acestuia, precum si stampila in cazul persoanelor juridice.

Dovada calitatii de imputernicit al contestatorului, persoana fizica sau juridica, se face potrivit legii.