Contabilitatea operatiilor efectuate prin conturile de la banci

Contabilitatea operatiilor efectuate prin conturile de la banci

Partea cea mai insemnata dintre operatiile de incasari si plati se efectueaza, in principal, prin intermediul conturilor deschise de entitate la una sau mai multe banci, ceea ce este cunoscut sub denumirea de decontari fara numerar sau prin virament. Conturile deschise la banci asigura efectuarea categoriilor de operatii care se refera la: valorile de incasat, cum sunt cecurile si efectele comerciale depuse la banci; disponibilitatile in lei si valuta; cecurile entitatii; creditele bancare pe termen scurt, precum si dobanzile aferente disponibilitatilor si creditelor acordate de banci in conturile curente.

Pentru fiecare din categoriile de operatii amintite sunt furnizate informatii prin intermediul cate unui cont sintetic de gradul I sau II, asa cum se prezinta in continuare, in ordinea in care sunt simbolizate in Planul general de conturi, in grupa 51 "Conturi la banci".

Contabilitatea valorilor de incasat

In categoria valorilor de incasat sunt incluse efectele comerciale remise spre incasare, inclusiv spre scontare. Organizarea contabilitatii acestor elemente se realizeaza cu ajutorul unui cont sintetic, asa cum se prezinta in continuare.

"Valori de incasat"

"Cecuri de incasat"

"Efecte de incasat"

"Efecte remise spre scontare"

Aceste conturi de bilant au functia contabila de activ si implicit solduri finale debitoare, care ofera informatii legate de valoarea cecurilor si a efectelor comerciale depuse la banca spre incasare, inscriindu-se la doua posturi bilantiere, primul la "Casa si conturi la banci", iar celelalte doua la "Investitii pe termen scurt", situatie determinata de continutul lor economic.

In ceea ce priveste valorile de incasat si in speta efectele comerciale, unde se incadreaza cecul, cambia si biletul la ordin, consideram ca este util sa prezentam aspectele mai importante prin care acestea se caracterizeaza.

Cecul este un instrument de plata utilizat de titularii de conturi bancare cu disponibil creat din vanzari sau credite. El reprezinta o instructiune scrisa, sub forma unui formular special, data unei banci de a plati unui tert sau insusi emitentului valoare pentru care este emisa (mentionata). Evidenta cecurilor se realizeaza cu ajutorul contului 5112 "Cecuri de incasat", care este de activ. In debit oglindeste informatii privind cecurile primite de la clienti, in vederea stingerii unor datorii ale acestora, prin creditul contului 4111 "Clienti", iar in credit reflecta informatii referitoare la cecurile incasate, prin debitul contului 512 "Conturi curente la banci". Soldul poate fi debitor corespunzator cecurilor primite si neincasate.

Cambia este un titlu de credit sub semnatura privata, care reprezinta o obligatie scrisa de a plati sau a face sa fie platita la scadenta o suma de bani determinata.

Biletul la ordin este emis de debitor (client) si reprezinta un angajament al acestuia de a plati creditorului o anumita suma la o data fixata sau la vedere, nefiind necesara acceptarea, cum este cazul cambiei.

Andosarea efectelor comerciale reprezinta transferare de catre beneficiarul titlului de valoare a dreptului de creanta pe care-l detine in favoarea unui furnizor sau creditor al sau in scopul decontarii partiale sau totale a unei datorii.

Contul 5113 "Efecte de incasat", prin debitul sau, ofera informatii celor interesati in ceea ce privesc efectele comerciale primite de la clienti si depuse la banca spre incasare, prin creditul contului 413 "Efecte de primit de la clienti", care a fost debitat in prealabil prin creditul contului 4111 "Clienti" si eventual 766 "Venituri din dobanzi", atunci cand clientul suporta o anumita dobanda.

In creditul contului analizat sunt oglindite informatii despre efectele comerciale incasate, inscrise in extrasul de cont, prin debitul contului 5121 "Conturi la banci in lei" sau 5124 "Conturi la banci in valuta".

Soldul contului in cauza poate fi debitor si furnizeaza informatii despre efectele comerciale depuse la banca spre incasare, dar neincasate.

Contul 5114 "Efecte remise spre scontare" furnizeaza in debit informatii referitoare la valoarea efectelor comerciale depuse spre scontare la banca, prin creditul contului 413 "Efecte de primit de la clienti".

In credit se oglindesc informatii corespunzatoare valorii efectelor comerciale scontate (vandute), prin debitul conturilor 5121 "Conturi la banci in lei" sau 5124 "Conturi la banci in valuta", pentru suma efectiv incasata, si 667 "Cheltuieli privind sconturile acordate", pentru scontul cedat din valoarea titlului in cauza.

Soldul acestui cont este debitor si ofera informatii ce vizeaza valoarea efectelor comerciale nescontate sau, altfel spus, a celor pentru care incasarea nu s-a efectuat.

Analiza: Programarea strategica a unei afaceri Referat: Grupul Aquila - distributie active, transportul international si intern si a serviciilor logistice

Contabilitatea operatiilor efectuate prin conturile

curente la banci

Efectuarea platilor fara numerar sau, altfel spus, prin virament, precum si concentrarea disponibilitatilor banesti, este asigurata prin intermediul conturilor deschise la banci. Pentru urmarirea in contabilitate a acestor operatii se utilizeaza un cont, ce se prezinta in continuare.

"Conturi curente la banci"

"Conturi la banci in lei"

"Conturi la banci in valuta"

"Sume in curs de decontare"

Conturile amintite au functia contabila de activ si implicit solduri finale debitoare, care ofera informatii privind disponibilitatile banesti existente in conturile de la banci, inscriindu-se in grupa activelor circulante din cadrul bilantului contabil (B), subgrupa IV "Casa si conturi la banci".

In ceea ce priveste conturile 5121 "Conturi la banci in lei" si 5124 "Conturi la banci in valuta" se retine particularitatea ca pot avea sold creditor atunci cand entitatatea, pe baza de contract incheiat cu banca, beneficiaza de credite de trezorerie sau pentru activitatea curenta in vederea acoperirii diferentei in plus intre platile angajate la un moment dat (mai mari) si disponibilitatile banesti pe care le are in cont, denumite si credite in descoperit de cont. In asemenea situatii soldul creditor asigura baza informationala privind creditul acordat de banza prin contul de disponibil (overdraft) si, in consecinta, cele doua conturi analizate pot fi incadrate, sub aspectul soldului, in categoria conturilor bifunctionale.

Conturile 5121 "Conturi la banci in lei" si 5124 "Conturi la banci in valuta" functioneaza in mod similar, oferind in debit informatii cu privire la sumele in lei si, respectiv, in devize si, totodata, in lei la cursul de schimb al zilei, aferente incasarilor prin banca, prin creditul conturilor care arata natura incasarilor (581, 162, 4111, 4424, 456, 461, 511, 766 s.a.).

In creditul celor doua conturi se identifica informatii ce privesc platile care se efectueaza prin banca, in lei si in devize evaluate la cursul zilei, prin debitul conturilor corespunzatoare naturii acestora (581, 162, 401, 403, 404, 405, 4311, 4312, 4313, 4314, 437, 441, 4423, 444, 627 s.a.).

Contul 5125 "Sume in curs de decontare" asigura informatii, in debit, in legatura cu sumele virate de terti prin intermediul bancii sau pe baza de mandat postal si neoperate pana la sfarsitul lunii in contul de disponibil al entitatii (in extrasul de cont).Tertii, inclusiv subunitatile proprii sau entitatile afiliate prezinta documente justificative pe baza carora se debiteaza contul analizat, prin creditul conturilor care arata natura operatiilor pe care le contin, cum sunt: 4111 "Clienti", pentru vanzarile de produse sau prestari de servicii; 461 "Debitori diversi", in cazul creantelor de aceasta natura s.a.

In creditul contului analizat se identifica informatii ce privesc sumele inscrise in extrasele de cont ca urmare a incasarii creantelor, prin debitul contului 5121 "Conturi la banci in lei".

Contabilitatea creditelor pe termen scurt si a

dobanzilor aferente

Informatiile contabile privind creditele pe termen scurt, precum si dobanzile aferente, sunt furnizate de conturile sintetice de gradul II incadrate in grupa 51 "Conturi la banci" din cadrul clasei a 5-a "Conturi de trezorerie" deoarece reprezinta elemente structurale ale pasivelor de trezorerie. Operatiile privind dobanzile aferente creditelor acordate de banci prin conturile curente se inregistreaza prin intermediul contului amintit anterior, care se dezvolta asa cum se prezinta in continuare.

"Dobanzi"

"Dobanzi de platit"

"Dobanzi de incasat"

Contul 5186 "Dobanzi de platit" reflecta in credit informatii ce privesc dobanzile datorate pentru creditele primite de la banca direct in conturile curente (overdraft), prin debitul contului 666 "Cheltuieli privind dobanzile". Debitul sau furnizeaza informatii legate de dobanzile datorate si platite, prin creditul contului 5121 "Conturi la banci in lei". Soldul poate fi creditor si permite cunoasterea dobanzilor calculate de entitate ca fiind datorate, dar neplatite.

Contul 5187 "Dobanzi de incasat" oglindeste in debit informatii referitoare la dobanzile cuvenite entitatii, la sfarsitul perioadei de gestiune si indeosebi la incheierea exercitiului, pentru disponibilitatile din conturile curente, prin creditul contului 766 "Venituri din dobanzi". In credit ofera informatii cu privire la dobanzile pe care entitatea le primeste de la banca, in perioade de gestiune urmatoare, prin debitul contului 5121 "Conturi la banci in lei". Soldul este debitor si contine informatii despre dobanzile pe care entitatea, la sfarsitul perioadei de gestiune, le are de primit de la banca.

Reflectare in contabilitate a operatiilor privind creditele bancare pe termen scurt se realizeaza cu ajutorul unui cont, ce se prezinta in continuare.

"Credite bancare pe termen scurt"

"Credite bancare pe termen scurt"

"Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta"

"Credite externe guvernamentale"

"Credite externe garantate de stat"

"Credite externe garantate de banci"

"Credite de la trezoreria statului"

"Credite interne garantate de stat"

"Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt"

Conturile sintetice de gradul II amintite mai sus, cu exceptia celui privind dobanzile (5198), functioneaza in mod similar, furnizand in credit informatii cu privire la datoria creata de creditele pe termen scurt sau pentru nevoi temporare primite de entitate, prin debitul contului 5121 "Conturi la banci in lei" sau 5124 "Conturi la banci in valuta". In debit se oglindesc informatii legate de creditele pe care entitatea le ramburseaza, prin creditul conturilor de disponibilitati (5121 sau 5124). Soldul este creditor si permite cunoasterea creditelor pe termen scurt nerambursate.

Contul 5198 "Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt" asigura in credit baza de informatii privind dobanda datorata bancii pentru creditele primite pentru nevoi temporare, prin debitul contului 666 "Cheltuieli privind dobanzile". In debit ofera informatii referitoare la dobanda platita bancii, prin creditul contului 512 "Conturi la banci". Soldul poate fi creditor atunci cand entitatea are obligatii fata de banca referitor la dobanda aferenta creditelor pe termen scurt.