Contabilitatea imprumuturilor si datoriilor asimilate

Contabilitatea imprumuturilor si datoriilor asimilate

Din grupa 16"Imprumuturi si datorii asimilate" fac parte:

- Contul 161 "Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni"

- Contul 162 "Credite bancare pe termen lung"

- Contul 166 "Datorii ce privesc imobilizarile financiare"

- Contul167"Alte imprumuturi si datorii asimilate"

- Contul 168 "Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate"

- Contul169 "Prime privind rambursarea obligatiunilor"

Contul 161 "Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta imprumuturilor din emisiunea de obligatiuni.

Contul 161 "Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni" este un cont de pasiv.

In creditul contului 161 "Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni" se inregistreaza:

-suma imprumuturilor obtinute la valoarea de rambursare a obligatiunilor emise;

-suma primelor de rambursare aferente imprumuturilor din emisiunea de obligatiuni;

-diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la incheierea exercitiului financiar a imprumuturilor din emisiuni de obligatiuni in valuta.

In debitul contului 161 "Imprumuturi din emisiuni de obligatiuni" se inregistreaza:

-imprumuturile din emisiunea de obligatiuni convertite in actiuni;

-suma imprumuturilor din emisiunea de obligatiuni rambursate;

-valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, anulate;

-diferentele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la incheierea exercitiului financiar precum si din rambursarea imprumuturilor din emisiunea de obligatiuni, exprimate in valuta.

Soldul contului reprezinta imprumuturile din emisiunea de obligatiuni neambursate.

Contul 162 "Credite bancare pe termen lung"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creditelor bancare pe termen lung primite de la institutii bancare si alte persoane juridice. Contabilitatea analitica se organizeaza distinct.

Contul 162 "Credite bancare pe termen lung" este un cont de pasiv.

In creditul contului 162 "Credite bancare pe termen lung" se inregistreaza suma creditelor pe termen lung primite si diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la inchiderea exercitiului financiar, a creditelor in valuta.

In debitul contului 162 "Credite bancare pe termen lung" se inregistreaza: suma creditelor rambursate si diferentele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea creditelor in valuta la inchiderea exercitiului financiar precum si la rambursarea acestora.

Soldul contului reprezinta creditele pe termen lung nerambursate.

Contul 166 "Datorii ce privesc imobilizarile financiare"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta datoriilor societatii fata de persoanele juridice ce detin participatii in capitalul acesteia.

Contul 166 "Datorii ce privesc imobilizarile financiare" este un cont de pasiv.

In creditul contului 166 "Datorii ce privesc imobilizarile financiare" se inregistreaza sumele incasate de la societatile comerciale ce detin participatii si diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la inchiderea exercitiului financiar, a datoriilor exprimate in valuta;

In debitul contului166 "Datorii ce privesc imobilizarile financiare" se inregistreaza sumele restituite societatilor comerciale care detin participatii si diferentele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la inchiderea exercitiului financiar a datoriilor exprimate in valuta, precum si la rambursarea acestora.

Soldul contului reprezinta sumele primite si nerestituite.

Contul 167"Alte imprumuturi si datorii asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor imprumuturi si datorii asimilate, cum sunt: depozite, garantii primite si alte datorii asimilate. Contabilitatea analitica se tine pe feluri de imprumuturi si datorii asimilate.

Contul 167"Alte imprumuturi si datorii asimilate"este un cont pasiv.

In creditul contului 167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate" se inregistreaza:

-sumele incasate reprezentand alte imprumuturi si datori asimilate;

-valoarea concesiunilor preluate;

-valoarea imobilizarilor corporale primite in leasing financiar, conform prevederilor contractuale;

-diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la inchiderea exercitiului financiar, a imprumuturilor si datoriilor asimilate in valuta.

In debitul contului 167 "Alte imprumuturi si datorii asimilate" se inregistreaza:

-sumele reprezentand alte imprumuturi si datorii asimilate rambursate.

-valoarea bunurilor preluate in concesiune si restituire, conform contractelor incheiate;

-obligatia de plata a ratelor pe baza facturilor emise de locatari, in cazul leasingului financiar;

-diferentele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la inchiderea exercitiului financiar a imprumuturilor si datoriilor asimilate, in valuta, precum si la rambursarea.

Soldul contului reprezinta alte imprumuturi si datorii asimilate nerestituite.

Contul 168 "Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dobanzilor datorate, aferente imprumuturilor din emisiunea de obligatiuni, creditelor bancare pe termen lung datoriilor ce privesc imobilizarile financiare, precum si celor aferente altor imprumuturi si datorii asimilate.

Contul 168 " Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate"este un cont de pasiv.

In creditul contului 168 "Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate" se inregistreaza valoarea dobanzilor datorate, aferenta imprumuturilor si datoriilor asimilate, valoarea dobanzilor evidentiate in avans potrivit prevederilor contractuale si diferentele nefavorabile de curs valutar aferente dobanzilor datorate in valuta, rezultate in urma evaluarii acestora la incheierea exercitiului financiar.

In debitul contului168 "Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate" se inregistreaza suma dobanzilor platite, valoarea dobanzilor datorate si facturate potrivit prevederilor contractuale, in cazul leasingului financiar si diferentele favorabile de curs valutar aferent dobanzilor datorate in valuta, rezultate in urma evaluarii acestora la incheierea exercitiului financiar precum si la rambursarea acestora.

Soldul contului reprezinta dobanzile datorate si neplatite.

Contul 169 "Prime privind rambursarea obligatiunilor"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta primelor de rambursare reprezentand diferenta dintre valoarea de comisiune si valoarea de rambursare a obligatiunilor.

Contul169 "Prime privind rambursarea obligatiunilor" este un cont de activ.

In debitul contului169 "Prime privind rambursarea obligatiunilor" se inregistreaza suma primelor de rambursare aferente imprumuturilor din emisiune de obligatiuni iar in creditul lui, valoarea primelor de rambursare amortizata.

Soldul contului reprezinta valoarea primelor de rambursare a obligatiunilor, neamortizate.

Referat: Functiunile intreprinderii Referat: Profesia de vanzator

Reflectarea in contabilitate a principalelor operatii:

se inregistreaza subscrierea imprumuturilor din emisiunea de obligatiuni:

461        = 161

"Debitori diversi"                               "Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni"

se inregistreaza incasarea in numerar sau prin contul de la banca a imprumuturilor din emisiunea de obligatiuni:

% = 161

512 "Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni"

"Conturi la banci"

531

"Casa"

• se inregistreaza dobanzile datorate ca urmare a contractarii  imprumuturilor din emisiunea de obligatiuni:

666 = 168

"Cheltuieli privind dobanzile"                                 "Dobanzi aferente imprumuturilor si

datoriilor asimilate"

• se inregistreaza rascumpararea obligatiunilor emise:

505        = %

"Obligatiuni emise si rascumparate" 512

"Conturi la banci "

531

"Casa"

• se inregistreaza anularea obligatiunilor rascumparate:

161        = 505

"Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni" "Obligatiuni emise si rascumparate"

• se inregistreaza plata dobanzilor aferente imprumuturilor din emisiunea de obligatiuni:

168        = %

"Dobanzi aferente imprumuturilor 512

si datoriilor asimilate" "Conturi la banci "

531

"Casa"

se inregistreaza primele de emsiune a obligatiunilor:

169 = 161

"Prime privind rambursarea obligatiunilor" "Imprumuturi din emisiunea de

obligatiuni"

se inregistreaza trecerea pe cheltuieli a primelor de emisiune a obligatiunilor:

686 = 169

"Cheltuieli financiare privind amortizarile                       "Prime privind rambursarea

si provizioanele" obligatiunilor"

se inregistreaza primirea creditelor pe termen lung:

512 = 162

"Conturi la banci " "Credite bancare pe termen lung"

se inregistreaza dobanzile aferente creditelor pe termen lung:

666 = 168

"Cheltuieli privind dobanzile" "Dobanzi aferente imprumuturilor

si datoriilor asimilate"

• se inregistreaza rambursarea creditelor pe termen lung:

162        = 512

"Credite bancare pe termen lung" "Conturi la banci "

se inregistreaza plata dobanzilor aferente creditelor pe termen lung:

168                              = 512

"Dobanzi aferente imprumuturilor "Conturi la banci "

si datoriilor asimilate"                                 

• se inregistreaza primirea in leasing a imobilizarilor corporale:

= 167

212 "Alte imprumuturi si datorii asimilate

"Constructii"                 rambursate"

213

"Instalatii tehnice, mijloace de

transport, animale si plantatii"

• se inregistreaza dobanda aferenta primirii in leasing a bunurilor:

471 = 168

"Cheltuieli inregistrate "Dobanzi aferente imprumuturilor si datoriilor asimilate"

in avans"

• se inregistreaza factura pentru rata scadenta:

167                  404

"Alte imprumuturi si datorii asimilate rambursate"            "Furnizori de imobilizari"

• se inregistreaza dobanda aferenta primirii in leasing a bunurilor:

168                  = 404

"Dobanzi aferente imprumuturilor si "Furnizori de imobilizari"

datoriilor asimilate"

• se inregistreaza primele de emisiune a obligatiunilor:

169                          = 161

"Prime privind rambursarea obligatiunilor" "Imprumuturi din emisiunea de obligatiuni"

se inregistreaza trecerea pe cheltuieli a primelor de emisiune a obligatiunilor:

686 = 169

"Cheltuieli financiare privind amortizarile           "Prime privind rambursarea obligatiunilor"

si provizioanele"

• se inregistreaza cheltuiala cu dobanda:

666 = 471

"Cheltuieli privind dobanzile"                       "Cheltuieli inregistrate in avans