Contabilitatea fluxurilor de titluri de plasament

Contabilitatea fluxurilor de titluri de plasament

Titlurile de plasament sau investitiile financiare pe termen scurt sunt titluri de valori mobiliare achizitionate de intreprindere in vederea realizarii unui castig de capital sau de venit pe termen scurt.

Titlurile de plasament reprezinta actiunile proprii rascumparate, actiunile achizitionate, obligatiunile emise si rascumparate, obligatiunile achizitionate si alte titluri de plasament achizitionate in vederea realizarii unui profit pe termen scurt.

Contabilitatea investitiilor financiare pe termen scurt se tine cu ajutorul conturilor din grupa 50 " Investitii pe termen pe termen scurt"  si anume:

501 "Investitii financiare pe termen scurt la societati din cadrul grupului"

502"Actiuni proprii"

503 "Actiuni"

505"Obligatiuni emise si rascumparate"

506 "Obligatiuni"

508 "Alte investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate"

509 "Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt"

Contul 501 "Investitii financiare pe termen scurt la societati din cadrul grupului"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta investitiilor financiare pe termen scurt la societatile din cadrul grupului, cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare intr-un termen scurt.

Contul 501 "Investitii financiare pe termen scurt la societati din cadrul grupului" este un cont de activ.

In debitul contului  501 "Investitii financiare pe termen scurt la societati din cadrul grupului" se inregistreaza:

-valoarea la cost de achizitie a actiunilor cumparate de la societati din cadrul grupului.

In creditul contului 501 "Investitii financiare pe termen scurt la societati din cadrul grupului" se inregistreaza:

-valoarea actiunilor detiunte la societatile din cadrul grupului, cedate.

Soldul contului reprezinta valoarea investitiilor financiare pe termen scurt (actiuni) detinute la societatile din cadrul grupului.

Contul 502"Actiuni proprii"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta actiunilor proprii, rascumparate.

Contul 502"Actiuni proprii" este un cont de activ.

In debitul contului 502"Actiuni proprii" se inregistreaza:

-costul de achizitie al actiunilor proprii rascumparate.

In creditul contului 502"Actiuni proprii" se inregistreaza:

-valoarea actiunilor proprii anulate;

-valoarea actiunilor proprii cedate;

-diferenta intre pretul de achizitie si pretul de cesiune.

Soldul contului reprezinta valoarea actiunilor proprii, rascumparate, existente.

Contul 503 "Actiuni"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta actiunilor cotate si necotate, cumparate in vederea obtinerii de venituri financiare intr-un termen scurt.

Contul 503 "Actiuni" este un cont de activ.

In debitul contului 503 "Actiuni" se inregistreaza:

-valoarea la cost de achizitie a actiunilor cumparate.

In creditul contului 503 "Actiuni" se inregistreaza:

-valoarea actiunilor cedate.

Soldul contului reprezinta valoarea actiunilor cumparate, existente.

Contul 505"Obligatiuni emise si rascumparate"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiunilor emise si rascumparate.

In debitul contului 505 "Obligatiuni emise si rascumparate" se inregistreaza:

-valoarea obligatiunilor emise si rascumparate.

In creditul contului 505 "Obligatiuni emise si rascumparate" se inregistreaza:

-valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, anulate.

Soldul contului reprezinta valoarea obligatiunilor emise si rascumparate, neanulate.

Contul 506 "Obligatiuni"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta obligatiunilor cumparate.

Contul 506 "Obligatiuni" este un cont de activ.

In debitul contului 506 "Obligatiuni" se inregistreaza:

-valoarea la cost de achizitie a obligatiunilor cumparate.

In creditul contului 506 "Obligatiuni" se inregistreaza:

-valoarea obligatiunilor cedate.

Soldul contului reprezinta valoarea obligatiunilor existente.

Contul 508 "Alte investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta altor titluri de plasament si creante asimilate, cumparate.

Contul 508 "Alte investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate" este un cont de activ.

In debitul contului 508 "Alte investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate" se inregistreaza:

-valoarea la cost de achizitie a altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate cumparate;

-diferentele favorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat in valuta si depozitate pe termen scurt in valuta, la incheierea exercitiului financiar.

In creditul contului 508 "Alte investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate" se inregistreaza:

-valoarea altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate cedate;

-diferentele nefavorabile de curs valutar aferente altor valori de trezorerie cum sunt titluri de stat in valuta si depozitate pe termen scurt in valuta, la incheierea exercitiului financiar sau lichidarea lor.

Soldul contului reprezinta valoarea altor investitii financiare pe termen scurt si creante asimilate existente.

Contul 509 "Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta varsamintelor de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt cumparate.

Contul 509 "Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt" este un cont de pasiv.

In creditul contului 509 "Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt" se inregistreaza valoarea datorata pentru investitii financiare pe termen scurt cumparate.

In debitul contului 509 "Varsaminte de efectuat pentru investitii financiare pe termen scurt" se inregistreaza:

-valoarea achitata a investitiilor financiare pe termen scurt cumparate.

Soldul contului reprezinta valoarea datorata pentru investitiile financiare pe termen scurt cumparate.

Reflectarea in contabilitate a principalelor operatii:

• Se inregistreaza achizitionarea investitiilor financiare pe termen scurt, conform formulei contabile:

Se inregistreaza varsamintele de efectuat pentru investitiile financiare pe termen scurt, conform formulei contabile:

Se inregistreaza achizitionarea investitiilor financiare pe termen scurt prin banca, conform formulei contabile:

Se inregistreaza achizitionarea investitiilor financiare pe termen scurt prin numerar, conform formulei contabile:

Se inregistreaza vanzarea investitiilor financiare pe termen scurt, avand drept rezultat obtinerea unui castig financiar, conform formulei contabile:

Se inregistreaza vanzarea investitiilor financiare pe termen scurt, avand drept rezultat obtinerea unei pierderi financiare, conform formulei contabile:

Se inregistreaza anularea actiunilor proprii, conform formulei contabile:

Se inregistreaza anularea obligatiunilor emise, conform formulei contabile: