Contabilitatea fluxurilor de decontari cu si fara numerar

Contabilitatea fluxurilor de decontari cu si fara numerar

Decontarile fara numerar se fac, in principiu, prin conturile deschise la banci care pot fi:

a) conturi de disponibil, din care se pot dispune plati, de catre titularul acestora, doar in limita disponibilitatilor banesti existente in soldul lor debitor, la data dispunerii platilor;

b) conturi de credite bancare de trezorerie, din care se pot dispune plati, de catre titularul acestora, in limita creditului de trezorerie aprobate, mai putin soldul creditor anterior angajarii acestor plati;

c) Conturi curente, reprezentand o combinatie a conturilor de disponibilitati cu celede credite bancare de trezorerie, a cartor sold debitor  reprezinta disponibilitatile banesti proprii din conturile bancare, iar soldul creditorreprezinta platile angajate in limita creditelor de trezorerie acceptate de banca.

Practic, utilizarea unora sau altora dintre aceste conturi bancare depinde de regulamentele interne ale fiecarei banci comerciale si de negocierile contractelor de conturi curente dintre aceasta si clientii sai.

Banca Nationala  a Romaniei este imputernicita sa emita bancnote si monede prin care se realizeaza circulatia monetara oficiala din Romania, atat din punct de vedere cantitativ cat si calitativ.

Reglementar, contabilitatea mijloacelor banesti aflate in banci sau csierie, precum si a miscarii acestora, ca urmare a platilor si incasarilor efectuate in numerar, se tine distinct in lei si in devize.

Contabilitatea conturilor la banci se tine cu ajutorul conturilor din grupa  51 " Conturi la banci " si anume:

511 "Valori de incasat"

512 "Conturi curente la banci"

518 "Dobanzi"

519 "Credite bancare pe termen scurt"

Contul 511 "Valori de incasat"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta valorilor de incasat, cum sunt cecurile si efectele comerciale primite de la clienti.

Contul 511 "Valori de incasat" este un cont de activ.

In debitul contului 511 "Valori de incasat" se inregistreaza valoarea cecurilor si a efectelor comerciale primite de la clienti.

In creditul contului contului 511 "Valori de incasat" se inregistreaza valoarea cecurilor si a efectelor comerciale incasate;

-valoarea sconturilor acordate.

Soldul contului reprezinta valoarea cecurilor si a efectelor comerciale neincasate.

Contul 512 "Conturi curente la banci"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta disponibilitatilor in lei si valuta aliate in conturi la banci, a sumelor in curs de decontare, precum si a miscarii acestora.

Contul 512 "Conturi curente la banci" este un cont bifunctional.

In debitul contul 512 "Conturi curente la banci" se inregistreaza:

-sumele depuse sau virate in cont, rezultate din incasarile in numerar, din cecuri, din alte conturi bancare, din acreditive etc;

-valoarea subventiilor primite si incasate;

-creditele bancare pe termen lung si scurt incasate;

-sumele incasate de la societatile comerciale ce detin titluri de participare ale unitatii, de la alte societati din cadrul grupului sau de la alte societati legale prin participatii;:

-sumele incasate reprezentand alte imprumuturi sidatorii asimilate;

-valoarea creantelor imobilizate si a dobanzilor aferente incasate, precum si a garantiilor restituite;

-sumele incasate de la clienti;

-sumele recuperate din debite ale personalului;

-taxa pe valoarea adaugata de recuperat, incasata de la bugetul statului;

-sumele restituite de la buget, reprezentand varsaminte efectuate in plus din impozite, taxe, alte datorii si creante;

-sumele depuse in cont de catre asociati;

-sumele depuse ca aport in numerar la capitalul social;

-sumele primite ca rezultat al operatiilor in participatii;

-sumele incasate de la debitori diversi;

-sumele incasate si necuvenite unitatii;

-sumele incasate in avans si care privesc exercitiile urmatoare;

-sumele incasate, in curs de calificare;

-sumele virate subunitatilor (in contabilitatea unitatii) sau a unitatii (in contabilitatea subunitatilor);

-valoarea investitiilor financiare pe termen scurt cedate;

-valoarea cecurilor si a efectelor comerciale incasate;

-sumele incasate reprezentand redevente, locatii de gestiune si chirii;

-sumele incasate reprezentand dobanzile aferente disponibilitatilor in conturi la banci;

-sumele incasate reprezentand subventiile acordate;

-sumele incasate reprezentand alte venituri din exploatare;

-sumele incasate reprezentand dividende pentru participarea la capitalul altor societati;

-sumele incasate reprezentand dobanzile aferente creantelor imobilizate;

-sumele incasate din investitiile financiare cedate;

-diferentele favorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor la banca, in valuta, la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta in cursul exercitiului;

-valoarea sconturilor incasate de la furnizori sau alti creditori;

-sumele incasate reprezentand venituri extraordinare.

In creditul contului 512 "Conturi curente la banci" se inregistreaza:

-sumele ridicate in numerar din cont sau virate in alt cont de trezorerie;

-sumele platite reprezentand imprumuturile din emisiuni de obligatiuni rambursate;

-credite pe termen lung si scurt rambursate;

-sumele platite reprezentand rambursarea altor imprumuturi si datorii asimilate;

-sumele restituite societatilor care detin titluri de participare ale unitatii sau altor unitati din cadrul grupului;

-valoarea de achizitie a investitiilor financiare cumparate;

-varsamintele efectuate pentru titlurile imobilizate si investitiile financiare pe termen scurt;

-sumele achitate reprezentand interese de participare;

-sumele achitate coparticipantilor sau virate ca rezultat al operatiilor in coparticipatie;

-suma dobanzilor platite;

-platile efectuate reprezentand avansuri acordate furnizorilor de imobilizari;

-valoarea imprumuturilor acordate pe termen lung;

-platile efectuate catre furnizori de bunuri si servicii;

-platile efectuate catre personalul unitatii;

-sumele achitate tertilor, reprezentand retineri sau popriri din salarii;

-sumele achitate reprezentand contributia la asigurarile sociale;

-sumele achitate reprezentand contributia unitatii si a personalului la constituirea fondului pentru ajutorul de somaj;

-sumele virate asigurarilor sociale reflectate ca alte datorii sociale;

-sumele platite la buget, reprezentand impozitul pe profit;

-plata catre buget a taxei pe valoarea adaugata datorata si taxa pe valoarea adaugata platita in vama;

-platile efectuate catre organismele publice privind taxele si varsamintele asimilate datorate;

-plata catre bugetul de stat a accizelor, altor impozite, taxe si varsaminte asimilate;

-plata catre buget a impozitului pe venituri de natura salariilor;

-sumele achitate asociatilor;

-sumele achitate actionarilor sau asociatilor din dividendele cuvenite;

-sumele achitate creditorilor diversi;

-restituirea sumelor aflate in cure de calificare;

-platile efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si subunitati;

-valoarea serviciilor bancare platite;

-diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor aflate in conturi la banci in valuta, la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta efectuate in cursul anului.

Soldul debitor reprezinta disponibilitatile in lei si in valuta, iar soldul creditor, creditele primite.

Contul 518 "Dobanzi"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta dobanzilor datorate, precum si a dobanzilor de incasat, aferente creditelor acordate de banci in conturile curente, respectiv disponibilitatilor aflate in conturile curente. Dobanzile datorate si cele de incasat, aferente exercitiului in curs, se inregistreaza la cheltuieli financiare, respectiv venituri financiare. Contul 518 "Dobanzi" este un cont bifunctional.

In debitul contului 518 "Dobanzi" se inregistreaza dobanzile de incasat aferente disponibilitatilor aflate in conturile curente si dobanzile platite aferent imprumuturilor primite.

In creditul contului 518 "Dobanzi" se inregistreaza dobanzile datorate, aferente creditelor acordate de banci in conturile curentesi dobanzile incasate aferente disponibilitatilor aflate in conturile curente.

Soldul contului reprezinta dobanzile de primit, iar soldul creditor, dobanzile de platit.

Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta creditelor acordate de banci pe termen scurt.

Contul 519 "Credite bancare pe termen scurt" este un cont de pasiv.

In creditul contului 519 "Credite bancare pe termen scurt" se inregistreaza:

-creditele bancare pe termen scurt, acordate de banca pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte, inclusiv dobanzile datorate.

In debitul contului 519 "Credite bancare pe termen scurt" se inregistreaza:

-creditele bancare pe termen scurt restituite, inclusiv dobanzile platite.

Soldul contului reprezinta creditele bancare pe termen scurt nerestituite.

Reflectarea in contabilitate a principalelor operatii:

• se inregistreaza  achitarea salariilor nete cuvenite personalului:

• se inregistreaza achitarea drepturilor de personal neridicate:

• se inregistreaza virarea la bugetul statului a impozitul datorat:

• se inregistreaza dobanzile datorate aferente perioadei:

• se inregistreaza virarea dobanzilor datorate:

• se inregistreaza dobanzile de incasat:

se inregistreaza incasarea dobanzilor cuvenite:

• se inregistreaza incasarea sumelor reprezentand credite bancare pe termen scurt:

• se inregistreaza dobanzile datorate aferente creditelor bancare pe termen scurt:

• se inregistreaza restituirea credite bancare pe termen scurt si a dobanzilor aferente:

• se inregistreaza primirea efectelor comerciale:

• se inregistreaza incasarea efectelor comerciale:

• se inregistreaza scontarea efectelor comerciale inainte de scadenta:

• se inregistreaza avansurile acordate furnizorilor:

• se inregistreaza avansurile primite de la clienti:

• se inregistreaza plata avansurilor cuvenite personalului:

Contabilitatea numerarului din casierie se tine cu ajutorul conturilor din grupa 53 "Casa" si 54 "Acreditive"  anume:

531 "Casa"

532 "Alte valori"

541"Acreditive"

Contul 531 "Casa"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta numerarului aflat in caseria unitatii, precum si a miscarii acestuia, ca urmare a incasarilor si platilor efectuate.

Contul 531 "Casa in lei" este un cont de activ.

In debitul contului 531 "Casa in lei" se inregistreaza:

-sumele ridicate de la banci;

-sumele incasate de la clienti;

-sumele incasate de la asociati;

-sumele incasate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de participare;

- sumele incasate reprezentand aport la capitalul social;

- sumele incasate de la debitori;

- sumele incasate de la creditori diversi;

-sumele incasate reprezentand venituri anticipate;

-sumele restituite in numerar reprezentand avansuri de trezorerie neutilizate;

-sumele incasate reprezentand imobilizari financiare pe termen scurt cedate;

-sumele incasate din prestari servicii, vanzarea marfurilor si alte activitati;

-sume incasate din despagubiri si alte venituri din exploatare;

-diferentele favorabile de curs valutar aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta.

In creditul contului 531 "Casa in lei" se inregistreaza:

-depunerile de numerar la banci;

-costul de achizitie al investitiilor financiare cumparate in numerar;

-platile efectuate catre furnizori;

-valoarea avansurilor acordate pentru livrari de bunuri, prestari de servicii sau executari de lucrari;

-sumele achitate personalului;

-sumele achitate tertilor reprezentand retineri sau popriri din remuneratii;

-sumele achitate reprezentand decontari in cadrul grupului si decontari privind interese de participare;

-sumele restituite asociatilor;

-dividendele platite actionarilor sau asociatilor;

-sumele achitate diversilor creditori;

-platile efectuate reprezentand sume transferate intre unitate si subunitati;

-avansurile de trezorerie acordate;

-platile in numerar reprezentand alte valori achizitionate;

-diferente nefavorabile de curs valutar, aferente disponibilitatilor in valuta la incheierea exercitiului financiar sau operatiunilor efectuate in valuta in cursul exercitiului;

-platile efectuate reprezentand alte cheltuieli de exploatare.

Soldul contului reprezinta numerarul existent in caserie.

Contul 532 "Alte valori"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta bonurilor valorice, timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie, tichetelor de masa, a altor valori, precum si a miscarii acestora.

Contul 532 "Alte valori" este un cont de activ.

In debitul contului 532 "Alte valori" se inregistreaza: valoarea bonurilor valorice,a timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori, achizitionate.

In creditul contului 532 "Alte valori" se inregistreaza: valoarea bonurilor valorice,a timbrelor fiscale si postale, biletelor de tratament si odihna, tichetelor si biletelor de calatorie si a altor valori, consumata.

Soldul contului reprezinta alte valori existente.

Contul 541 "Acreditive"

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta acreditivelor deschise in banci pentru efectuarea de plati in favoarea tertilor.

Contul 541 "Acreditive" este un cont de activ.

In debitul contului 541 "Acreditive" se inregistreaza:

-valoarea acreditivelor deschise la dispozitia tertilor;

-diferentele favorabile de curs valutar, aferente soldului la incheierea exercitiului financiar privind acreditivele deschise in valuta.

In creditul contului 541 "Acreditive" se inregistreaza:

-sumele platite tertilor sau virate in conturi de disponibilitati ca urmare a incetarii valabilitatii acreditivului;

-diferentele nefavorabile de curs valutar, aferente operatiunilor efectuate in valuta in cursul exercitiului sau soldului privind acreditivele deschise in valuta, la incheierea exercitiului financiar sau la lichidarea acestora.

Soldul contului reprezinta valoarea acreditivelor deschise in banci, existente.

Reflectarea in contabilitate a principalelor operatii:

• se inregistreaza ridicari de numerar de la banca:

• se inregistreaza operatii de incasare in numerar a creantelor de la clienti, de la debitori diversi si de la asociati:

• se inregistreaza plata in numerar a datoriilor fata de furnizori, creditori diversi si a salariilor nete cuvenite angajatilor:

• se inregistreaza acordarea avansurilor de trezorerie:

• se inregistreaza cumpararea de alte valori:

• se inregistreaza deschiderea acreditivelor in favoarea tertilor:

• se inregistreaza utilizarea acreditivelor:

• se inregistreaza acordarea avansurilor de trezorerie:

• se inregistreaza returnarea avansurilor de trezorerie neutilizate: