Studiu de caz privind contabilitatea creantelor comerciale

Studiu de caz privind contabilitatea creantelor comerciale

Prezentarea S.C. "DEPLASCOM" S.R.L.

In vederea exemplificarii modului de inregistrare a datoriilor comerciale in contabilitate, am ales ca model S.C. "DEPLASCOM" S.R.L. cu sediul in Arad, Piata George Enescu nr. 2  S.C. "DEPLASCOM" S.R.L. a fost infiintata in luna ianuarie, anul 2008, avand nr. de inregistrare la Registrul Comertului J02/189/2008 si Codul unic de inregistrare 15642769. Societatea comerciala s-a infiintat prin participarea a doi asociati, Popescu Grigore si Ionescu Gabriel. Capitalul social subscris si varsat este de 20000 lei.

Adresa: 310000, Arad, Piata George Enescu nr. 2  

Tel.:

Cont bancar: RO16 BTRL 0020 1205 3494 67XX 

Banca Transilvania

Filiala Arad

Capitalul social este format in intregime din aport in disponibil la banca Transilvania, sucursala Arad, contul RO16 BTRL 0020 1205 3494 67XX  .

Capitalul social este impartit in 2000 parti sociale, valoarea nominala a unei parti sociale fiind de 10 lei. Capitalul subscris a fost depus integral la infiintarea societatii astfel:

Toader Ilie 1200 parti sociale -> 12000 lei

Ionescu Gabriel  800 parti sociale -> 8000 lei

Participarea la beneficii, respectiv la suportarea eventualelor pierderi, se va face proportional cu participarea asociatilor la capitalul social.

Obiectul de activitate al SC "DEPLASCOM" SRL este comercializarea cu amanuntul a calculatoarelor, unitatilor periferice si a software-lui in magazine specializate.

Administrarea S.C. "DEPLASCOM" S.R.L. se realizeaza de catre dl. Popescu Grigore, care va reprezenta societatea comerciala in raporturile acesteia cu tertii, cu autoritatile.

Conducerea societatii comerciale este asigurata de Adunarea Generala a Asociatilor. Societatea comerciala s-a infiintat pe termen nelimitat.

Modalitatile de dizolvare a societatii S.C. "DEPLASCOM" S.R.L. sunt:

imposibilitatea realizarii obiectului de activitate;

declararea nulitatii societatii;

hotararea Consiliului de Administratie;

hotararea Tribunalului la cererea oricarui actionar pentru motive obiective;

falimentul societatii.

Societatea comerciala are un numar de 5 angajati cu contract individual de munca pe perioada nedeterminata.

S.C. "DEPLASCOM" S.R.L. utilizeaza forma de contabilitate cu echipamente de calcul electronic si lucreaza cu:

documente justificative;

Registrul-Jurnal;

Registrul Cartea Mare;

Balanta de verificare;

Registrul-Inventar;

Bilantul;

suporti tehnici de stocare a informatiilor.

S.C. "DEPLASCOM" S.R.L. utilizeaza metoda inventarului permanent, inventarierea facandu-se la sfarsitul fiecarui an.

2. Monografie contabila

C.U.I.: 15642769       

Nr. Reg. Com.: J02/189/2008

SC DEPLASCOM SRL prezinta la inceputul lunii decembrie 2009 urmatoarea situatie a elementelor patrimoniale:

ACTIV Eseu: Comunicare de baza cu bazele de date externe prin intermediul importului si al combinarilor Document online: UCM RESITA - piata tinta - strategii de intrare pe piata		PASIV
2133 "Mijloc de transport"		401 "Furnizori"
Materiale de natura obiectelor de inventar		444 "Impozit salarii"
371 "Marfuri"		421 "Personal-salarii datorate"
4111 "Clienti"		Contributia unitatii la asigurarile sociale
Furnizori debitori"		Contributia personalului la asigurarile sociale
4424 "TVA de recuperat"		Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate"
Debitori diversi"		Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate"
5121 "Disponibil la banca in lei"		378 "Diferente de pret"
5311 "Casa in lei"		2813 "Amortizarea mijloacelor de transport"
		121 "Profit si pierdere"
		1061 "Rezerva legala
		1012 "Capital subscris varsat"
TOTAL ACTIV		TOTAL PASIV

In cursul lunii decembrie 2009 au loc urmatoarele operatii economico-financiare.

1. In data de 012.2009 societatea presteaza servicii de transport marfuri in favoarea clientului SC RUBRUM SRL conform facturii nr. 1347 in valoare de 350 de lei. TVA 19%. In aceeasi zi societatea accepta de la beneficiarul transportului un bilet la ordin in aceeasi valoare.
2. In data de 07.12.2009 se incaseaza creanta asupra debitorului divers SC POLIEDRU SRL in valoare de 3100 de lei in contul de la banca conform Ordinului de plata nr. 172. In aceeasi zi se vand marfuri prin depozit la pret de vanzare cu ridicate de 5800 lei, TVA 19% conform facturii nr. 1348 emisa de catre SC FENOM SRL.
3. se achizitioneaza un program informatic de la SC BCONTA SRL in valoare de 5000 lei, TVA 19% conform facturii nr. 4374 din 08.12.2009
4. In 10.12.2009 societatea deconteaza cu SC BCONTA SRL pentru avansul acordat anterior, iar pentru diferenta de plata, societatea intocmeste Ordinul de plata nr. 312.
5. In data de 12.12.2009 se depune spre incasare biletul la ordin emis de SC RUBRUM SRL, in data de 012.2009 in suma de 416, 5 lei

In aceeasi data se incadreaza contravaloarea efectului comercial si se inregistreaza extrasul de cont nr. 29, care cuprinde urmatoarele:

comisioane platite 16 lei

dobanzi incasate pentru disponibilul din cont 9 lei

incaseaza clientul SC POLIEDRU SRL, cu ordinul de plata nr. 131, reprezentand contravaloarea facturii nr. 1348/07.12.2009

6. In data de 15.12.2009 conform instiintarii primite de la Tribunalul Arad in legatura cu creanta in suma de 400 lei asupra clientului SC CROMOS SRL se inregistreaza trecerea acestuia de la clienti incerti, aceasta fiind declarat in lichidare.
7. In data de 17.12.2009 se acorda un avans in suma de 3.000 lei, TVA 19% furnizorului de marfuri SC CULTORUM SRL conform facturii nr. 8452 si a chitantei nr. 3347
8. In 19.12.2009 societatea vinde conform Avizului de insotire a marfii nr. 48102 in valoare de 1200 lei catre clientul SC CROMOS SRL.
9. In data de 20.12.2009 societatea achita prin virament conform ordinului de plata nr. 102, impozitul pe salarii 370 lei  si nr. 103 privind asigurarile sociale datorate pe luna noiembrie 2009. In aceeasi zi se ridica din contul de la banca suma de 3000 lei in vederea platii in numerar a salariilor datorate conform Filei de CEC pentru ridicare de numerar nr. 12.

In 31.12.2009 au loc urmatoarele operatii privind inchiderea lunii:

10. Se inregistreaza amortizarea mijloacelor de transport in valoare de 100 lei conform Notei Contabile nr. 129
11. Se inregistreaza statul de salarii aferent lunii decembrie 2009, fondul de salariu de 2700 lei.
12. Se inregistreaza regularizare conturilor de TVA conform Notei Contabile nr. 130
13. Se inregistreaza descarcarea din gestiune a marfurilor conform situatiei de calcul si a Notei Contabile nr. 131
14. Se inregistreaza inchiderea conturilor de venituri si cheltuieli, calculul si inregistrarea impozitului pe profit conform situatiei de calcul si a Notei Contabile nr. 132

BIBLIOGRAFIE

Prof. Dr. Dumitru Matis ,,Bazele contabilitatii" editura:Alma Mater Cluj Napoca, anul 2005

Nicolaescu Cristina, Iacob Mihaela Ioana ,,Contabilitate financiara fundamentala" editura: Mirton Timisoara 2007

Ionescu Cecilia, Bazele teoriei si practicii contabile, Editura Fundatiei Romania de Maine, Bucuresti, 2005.

www.preferatele.com/referate/Contabilitatea_datoriilor_pe_termen_scurt_d7d05.html