Taxele vamale

Taxele vamale

Taxele vamale sunt o categorie de impozite indirecte care se percep asupra bunurilor care trec frontiera vamala a unui stat. Ele sunt platite de importatori, persoane juridice sau fizice, dar sunt suportate de consumatorul final, prin includerea lor in pretul de vanzare al produselor care constituie sau contin bunuri pentru care s-au platit taxe vamale.

Taxele vamale pe langa aportul important la veniturile fiscale ale unei tari au si un rol de politica economica (de a proteja in unele cazuri mai bine economia tarii respective sau de a crea cadrul necesar unor relatii comerciale stabile si reciproc avantajoase cu alte state). Aceste roluri vor fi evidentiate si de tipurile de taxe vamale rezultate din clasificarea de mai jos.

Clasificarea taxelor vamale se poate face dupa mai multe criterii.

a) Dupa scopul impunerii :

- taxe vamale cu caracter fiscal ;

- taxe vamale cu caracter protectionist.

b) Dupa operatiunile care constituie obiect al impunerii :

- taxe vamale de import ;

- taxe vamale de export ;

- taxe vamale de tranzit.

c) Dupa modul de percepere :

- taxe vamale ad-valorem (se determina in functie de valoarea in vama a bunurilor);

- taxe vamale specifice (se stabilesc in suma fixa pe unitatea de bun declarat in vama);

- taxe vamale compuse (mixte).

d) Dupa modul de stabilire si nivelul lor:

- taxe vamale autonome - sunt fixate in mod independent de fiecare stat si au ca obiect bunurile ce provin din tari cu care nu s-au semnat acorduri comerciale bilaterale sau multilaterale, ori pentru bunuri a caror origine nu poate fi probata prin prezentarea unui certificat de origine ;

- taxe vamale conventionale - se aplica in cadrul clauzei natiunii celei mai favorizate, fiind negociate la un nivel scazut si identic pentru statele carora li s-a acordat aceasta clauza ;

- taxe vamale preferentiale - sunt stabilite ca urmare a negocierilor directe dintre state, derogandu-se astfel de la clauza natiunii celei mai favorizate ;

- taxe vamale de retorsiune - menite aplicarii unor masuri represive de politica economica, indreptate impotriva unor state din diferite motive.

Principalele reglementari ale tarii noastre privitor la taxele vamale sunt ; Codul vamal al Romaniei, Regulamentul vamal, Statututul personalului vamal si Codul de procedura fiscala, pentru unele aspecte care tin de regimul obligatiilor bugetare si solutionarea contestatiilor vamale.

In tara noastra, taxele de import se determina pe baza Tarifului vamal de import al Romaniei, care se aproba prin lege. Pe baza incadrarii tarifare a categoriilor de bunuri se stabileste cat datoreaza fiecare importator. Datoria vamala reprezinta obligatia unei persoane de a plati drepturile de import (sau de export) si ea ia nastere, in principiu, in momentul inregistrarii declaratiei vamale.

Analiza: Importanta turismului pentru economia romaneasca - potential Analiza: Desfasurarea licitatiei pentru reabilitarea tamplariei exterioare a liceului teoretic "ion mihalache" topoloveni

Aplicatii

1. O societate comerciala platitoare de impozit pe profit inregistreaza in cursul anului fiscal venituri totale in suma de 410.000 lei. Cheltuielile totale ale societatii sunt de 330.000 lei. Din analiza structurii cheltuielilor ce se realizeaza la finele anului pentru stabilirea impozitului pe profit definitiv se constata ca au fost inregistrate in cursul anului pe cheltuieli si cheltuieli de protocol in suma de 28.600 lei, cheltuieli fara documente justificative de 2.000 lei, precum si amenzi si penalitati de intarziere in suma de 16.330 lei. De asemenea, societatea a facut trimestrial (inclusiv pentru trimestrul IV) la bugetul de stat in cursul anului plati de impozit pe profit in suma de 13.880 lei care au fost evidentiate ca cheltuiala. Restul cheltuielilor sunt cheltuieli aferente realizarii veniturilor.

Sa se determine impozitul pe profit legal datorat de societatea comerciala pentru anul fiscal dat.

Rezolvare:

Profitul impozabil = veniturile realizate - cheltuielile efectuate - veniturile neimpozabile + cheltuielile nedeductibile = (venituri realizate - venituri neimpozabile) - (cheltuieli totale - cheltuieli nedeductibile) = venituri impozabile - cheltuieli deductibile

Societatea a inregistrat pe cheltuieli atat cheltuieli nedeductibile (cele fara documente justificative si cele reprezentand amenzi si penalitati de intarziere), cat si cheltuieli cu deductibilitate limitata (cheltuielile de protocol), dupa cum prevede Codul fiscal.

Cheltuielile nedeductibile = 2.000 +16.330 = 18.330 lei

Cheltuielile cu deductibilitate limitata reprezentand cheltuieli de protocol trebuiau sa se incadreze in limita cotei de 2%, stabilita de Codul fiscal, aplicata asupra diferentei rezultate din totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.

Venituri neimpozabile = 0

Veniturile impozabile = 410.000 lei

Cheltuielile impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit = 330.000 - 28.600 - 13.880 = 287.520 lei

Cheltuielile deductibile limitat = 2% x 287.520 = 5.750 lei

Deoarece societate a facut cheltuieli de protocol de 28.600 lei, iar dreptul limitat de deducere este doar pentru 5.750 lei, rezulta ca ea are cheltuieli nedeductibile in suma de 22.850 lei.

Profitul impozabil = 410.000 - 330.000 + 22.850 + 13.880 = 116.730 lei

Impozitul pe profit = 116.730 x 16% = 18.677 lei

Pentru ca in cursul anului societatea a virat suma totala de 13.880 lei ca impozit pe profit aferent celor patru trimestre, ea va mai vira pana la data de stabilita ca termen limita pentru depunerea situatiilor financiare diferenta de 4.797 lei la bugetul de stat.

2. Un agent economic inregistrat ca platitor de TVA avand ca obiect de activitate desfacerea cu amanuntul a medicamentelor de uz uman, realizeaza in cursul lunii martie urmatoarele operatiuni:           a) cumparari de bunuri si servicii de pe piata interna in valoare totala de 293.000 lei (exclusiv TVA), dupa cum urmeaza:

- aprovizionari cu medicamente de la furnizorii interni inregistrati ca platitori de TVA, in valoare de 200.000 lei;

- aprovizionari cu produse cosmetice de la furnizorii interni inregistrati ca platitori de TVA, in valoare de 78.000 lei;

- aprovizionari cu plante medicinale de la producatorii interni neinregistrati ca platitori de TVA, in valoare de 12.000 lei;       

- plati de utilitati (energie, apa, salubritate) inregistrati ca platitori de TVA, in valoare de 3.000 lei.

b) vanzari de produse catre populatie, in suma de 380.000 lei la pretul de vanzare cu amanuntul, inclusiv TVA, dupa cum urmeaza:

- vanzari de medicamente in suma de 320.000 lei;

- vanzari de produse cosmetice in suma de 50.000 lei;

- vanzari de plante medicinale in suma de 10.000 lei.

Sa se determine taxa pe valoarea adaugata de plata pentru luna martie.

Rezolvare:       

TVA de plata = TVA colectata - TVA de dedus

Se determina TVA colectata, aplicand cota de TVA prevazuta de Codul fiscal la baza de impozitare, astfel:

TVA colectata pentru medicamente   320.000 x 8,257% = 26.422,4 lei

TVA colectata pentru cosmetice 50.000 x 19,435% = 9.717,5 lei

TVA colectata pentru plante medicinale 10.000 x 19,435% = 1.943,5lei

Total TVA colectata     = 38.083,4 lei

Se determina TVA de dedus aferenta cumpararilor de bunuri si servicii.

TVA de dedus pentru medicamente200.000 x 9%= 18.000 lei

TVA de dedus pentru cosmetice78.000 x 24% = 18.720 lei

TVA de dedus pentru servicii 3.000 x 24% = 720 lei

Total TVA de dedus= 37.440 lei

TVA de plata = 38.083,4 lei - 37.440 lei = 643,4 lei

Agentul economic are de achitat pana la data de 25 aprilie suma de 643,4 lei la bugetul de stat, reprezentand TVA de plata pentru luna martie, data pana la care are si obligatia completarii si depunerii decontului de taxa pe valoarea adaugata la organul fiscal competent.

3. O persoana fizica realizeaza in cursul anului fiscal urmatoarele venituri si operatiuni generatoare de venituri impozabile:

- venituri sub forma de dividende de la o persoana juridica in suma de 4.000 lei, ca urmare a detinerii unor titluri de participare la persoana juridica respectiva;

- venituri din dobanzi in suma de 1.648 lei obtinuta din depozitele bancare detinute in cursul anului fiscal;

- un castig de 1.080 lei din operatiuni de vanzare-cumparare de valuta la termen;

- venit brut din jocuri de noroc de 14.500 lei.

Sa se determine:

a) impozitul total pe veniturile din investitii, suportat de persoana fizica, calculat si retinut la sursa de catre platitorii de venituri;

b) totalul impozitului final.