Organele de control cu atributii in activitatea de prevenire a evaziunii fiscale

In conformitate cu prevederile legilor in vigoare, controlul financiar la nivel national se realizeaza de catre organele specializate ale Ministerului de Finante, si anume:

Directia Generala a Controlului Financiar de Stat (din cadrul ministerului) si Directiile Generale ale Controlului Financiar Teritoriale (la nivelul judetelor si a municipiului Bucuresti);

Garda Financiara (din cadrul ministerului) si sectiile acesteia organizate la nivelul judetelor si a municipiului Bucuresti (in structura directiilor generale ale controlului financiar de stat).

La nivelul ministerelor, al celorlalte organe centrale, al prefecturilor si al regiilor autonome, controlul financiar se realizeaza prin controlul financiar preventiv si controlul de gestiune asupra patrimoniului propriu.

La nivelul societatilor comerciale controlul financiar se realizeaza prin cenzori si alte organe prevazute in actele normative.

Rolul aparatului de control specializat din cadrul Ministerului de Finante este acela de a preveni si a combate fraudele, contraventiile si infractiunile la regimul fiscal vamal si de preturi. Totodata are ca obiectiv verificarea modului in care au fost respectate reglementarile finaciar-contabile de catre agentii economici in activitatea pe care o desfasoara.

Deci, controlul financiar al statului se realizeaza prin Directia Generala a Controlului Financiar de Stat si prin Garda Financiara.

Directia Generala a Controlului Financiar de Stat din cadrul Ministerului de Finante are o serie de atributii ca:

administrarea si utilizarea fondurilor acordate de buget pentru cheltuieli de functionare si intretinere a organelor centrale si locale ale administratiei de stat si unitatilor finantate de la buget;

utilizarea fondurilor acordate de stat pentru realizarea de investitii de interes general, subventionarea unor activitati si produse si pentru alte destinatii prevazute de lege;

folosirea mijloacelor si a fondurilor din dotare cu respectarea reglementarilor finaciar-contabile in activitatea regiilor autonome si a societatilor comerciale cu capital de stat;

exactitatea si realitatea inregistrarilor in evidentele si actele de constituire a societatilor comerciale si a celorlalti agenti economici, urmarind stabilirea corecta si indeplinirea integrala si la termen a tuturor obligatiunilor financiare si fiscale fata de stat.

Agentii economici supusi controlului au obligatia de a pune la dispozitia organelor de control toate documentele necesare efectuarii controlului: acte, documente justificative, bilanturi contabile, dari de seama, precum si sa dea toate informatiile referitoare la obiectul controlului.

In situatia in care agentilor economici li se efectueaza controlul contabilitatii pentru determinarea sumelor datorate statului, acestia au dreptul de a fi asistati de catre un consilier ales din randul contabililor autorizati sau a expertilor contabili.

Prevederile legale in vigoare prevad ca un agent economic poate fi supus unui singur control al contabilitatii pe un an calendaristic, control ce va viza intreaga perioada trecuta de la verificarea precedenta.

Organul specializat care se ocupa de controlul riguros al tuturor activitatilor cu caracter economic, in scopul respectarii regimului fiscal, este Garda Financiara.

Garda Financiara este corp de control financiar specializat al statului, militarizat, neincazarmat, care exercita controlul operativ si inopinat in legatura cu aplicarea si executarea legilor fiscale si a reglementarilor vamale, urmarind impiedicarea oricarei sustrageri sau eschivari de la plata impozitelor si taxelor, activitatilor de contrabanda si a altor procedee interzise de lege.

Document online: Finantele intreprinderii - grile Document online: Pasii de reforma ai PAC si evaluati impactul acestora asupra PAC

In scopul indeplinirii sarcinilor sale, organele de control ale Garzii Financiare au urmatoarele drepturi:

sa efectueze controale in locurile in care se produc, se depoziteaza, se comercializeaza bunurile sau se desfasoara activitati care fac obiectul impozitarii;

sa verifice existenta si veridicitatea documentelor pe timpul transportului precum si in locurile de productie, comert, prestari servicii atunci cand exista indicii de sustragere de la indeplinirea obligatiilor fiscale sau de desfasurare a unor activitati prohibite de lege;

sa verifice registrele si orice alte documente din care sa rezulte indeplinirea obligatiilor fiscale;

sa efectueze in limitele prevazute de lege, perchezitii in localurile publice daca exista indicii ca in acestea sunt ascunse marfuri sau instalatii cu care se fabrica produse fara indeplinirea obligatiilor fiscale;

sa confiste produsele considerate corpuri delicte, sustrase de la plata impozitelor si taxelor, sau a caror fabricatie si desfacere este interzisa, precum si sa ridice documentele care pot servi la dovedirea fraudelor sau contraventiilor descoperite;

sa constate contraventii si sa aplice sanctiunile corespunzatoare prevederilor legale;

sa sesizeze organele de urmarire penala in legatura cu infractiunile constatate cu ocazia controalelor efectuate.

In situatiile in care comisarii Garzii Financiare intampina rezistenta din partea autorilor fraudelor, acestia pot face uz de armamentul din dotare, in conditiile legii.

Garda Financiara are obligatia de a sprijini si celelalte organe de control financiar. Astfel, in desfasurarea activitatii, comisarii Garzii Financiare coopereaza cu organele specializate ale Ministerului de Interne, Justitiei, Prefecturilor si Primariilor. In cazul in care se constata infractiuni, comisarii Garzii Financiare trebuie sa sesizeze imediat organele de urmarire penala, respectiv Procuratura sau Politia. Similar, organelor de Politie le revine obligatia de a sesiza Garda Financiara in cazul depistarii incalcarii normelor privind impozitarea sau alte fraude fiscale.

De o importanta deosebita este si colaborarea Garzii Financiare cu Oficiul pentru Protectia Consumatorilor. Aceasta colaborare se concretizeaza prin efectuarea de actiuni comune, periodice si inopinate in locurile unde se afla produse sau se presteaza servicii destinate populatiei, pentru respectarea drepturilor consumatorilor.

Actiunile comune au loc in situatia in care Garda Financiara, in controalele efectuate, constata unul din urmatoarele cazuri:

comercializarea produselor sau prestarea serviciilor fara elementele de identificarea privind protectia consumatorilor;

produse sau servicii banuite a fi falsificate;

producerea sau comercializarea produselor ce nu corespund din punct de vedere calitativ, care pot pune in pericol viata sau sanatatea consumatorilor;

pastrarea, depozitarea sau transportul produselor destinate comercializarii in conditii improprii de igiena;

folosirea practicilor abuzive la vanzarea produselor si prestarea serviciilor.

Reciproc, actiunile comune pot avea loc, in cazul in care Oficiul pentru Protectia Consumatorilor, in controalele efectuate intalneste una din urmatoarele situatii:

marfuri fara documente justificative privind provenienta acestora;

vanzarea cu lipsa la cantar a marfurilor;

falsificarea unor marfuri sau produse, precum si comercializarea cu bunastiinta a acestora;

vanzarea marfurilor cu termene de valabilitate expirate sau nespecificate.

Controlul operativ se executa, de regula, asupra acelor fenomene economice, financiare si gestionare curente, care ulterior pe baza de documente pot fi determinate cu mare greutate, iar in unele cazuri nu mai pot fi identificate. In functie de natura neregulilor constatate, controlul se poate extinde si asupra perioadelor anterioare. Un astfel de control operativ inopinat este specific aparatului Garzii Financiare[1].