Necesitatea organizarii si infiintarii Trezoreriei Statului

Necesitatea organizarii si infiintarii Trezoreriei Statului

Desfasurarea executiei bugetului genereaza un numar impresionant de fluxuri banesti, in numerar sau fara numerar, a caror buna desfasurare necesita existenta unui sistem organizat de institutii si activitati ce au, ca obiectiv final, executia bugetului, iar ca obiective specifice, supervizarea platilor si incasarilor, gestionarea disponibilitatilor bugetare, gestionarea datoriei publice, inclusiv contabilizarea la zi a operatiunilor efectuate si asigurarea fluxului informational necesar intocmirii rapoartelor periodice privind executia bugetara.

Atributiile BNR pana in anul 1990

incasarea veniturilor bugetare si evidentierea acestora pe capitole, subcapitole, platitori, precum si efectuarea platilor de casa pe capitole de cheltuieli, ministere si institutii subordonate;

exercitarea controlului asupra eliberarii fondurilor de la bugetul de stat in numerar si in cont, in limita creditelor bugetare deschise de fiecare institutie publica;

pastrarea conturilor de disponibilitati ale bugetelor locale, ale institutiilor publice si ale agentilor economici care au avut conturi deschise;

transmiterea informatiilor catre Ministerul Finantelor privind executia bugetara.

crearea cadrului juridic pentru separarea activitatii Bancii Nationale ca banca centrala cu un inalt grad de independenta. Astfel, incepand din anul 1991, Banca Nationala a Romaniei a devenit institutia unica de emisiune monetara a statului, de stabilire a politicii monetare, de credit si valuta, de gestionare a rezervelor valutare oficiale si de supraveghere a activitatii celorlalte banci comerciale;

infiintarea Bancii Comerciale Romane, prin Legea nr. 31/1990 privind societatile comerciale, care a preluat de la Banca Nationala a Romaniei conturile de disponibilitati si de credite pe termen scurt ale agentilor economici, conturile de venituri si cheltuieli ale bugetelor de stat, ale bugetelor asigurarilor sociale de stat, ale bugetelor locale si conturile institutiilor publice;

infiintarea Trezoreriei Statului, in anul 1992, prin Hotararea Guvernului nr. 78/1992  privind organizarea si functionarea Trezoreriei finantelor publice si Legea Contabilitatii nr. 82/1991; prin sistemul Trezoreriei Locale, a preluat atributiile executiei de casa a bugetelor publice de la Banca Comerciala a Romaniei, la care s-au adaugat noi atributii rezultate din reorganizarea finantelor publice.

Prin trezorerie proprie, statul isi mobilizeaza, direct sau indirect, disponibilitatile de fonduri, asigurand exercitarea atributiilor Ministerului Finantelor Publice si ale unitatilor sale teritoriale. Prin intermediul trezoreriei se asigura utilizarea eficienta a resurselor statului respectand destinatia fondurilor aprobate prin legea bugetara si intarind raspunderea ordonatorilor de credite in gestionarea banilor publici.

Rolul Trezoreriei Statului

gestionarea creditelor externe primite de catre Guvern pentru sprijinirea programelor de reforma;

mobilizarea resurselor financiare din economie pentru acoperirea deficitului bugetar si pentru serviciul datoriei publice;

finantarea obligatiilor statului asumate prin acorduri guvernamentale cu decontare in conturile de clearing, barter si cooperare economica, in vederea echilibrarii importurilor cu exporturile.

Definitie :

Organizarea trezoreriilor, de regula, are la baza un sistem ce are la baza anumite principii proprii, precum principiul ierarhizarii unitare si principiul autonomiei.

A. Conform principiului ierarhizarii unitare, trezoreria este singura casierie a statului, cu o unitate centrala, careia ii sunt subordonate unitatile locale, avand un cont curent deschis la Banca Nationala care constituie instrumentul de masura a lichiditatii statului. Este vorba, deci, de o forma de organizare de tip arborescent, pe diverse niveluri, corelat cu necesitatile administrativ-teritoriale ale tarii in scopul cuprinderii tuturor operatiilor financiare ale sectorului public.

Ministerul Economiei si Finantelor este organul de specialitate al administratiei publice centrale, in subordinea Guvernului, cu personalitate juridica, care aplica strategia si Programul de guvernare in domeniul economiei si finantelor.

Trezoreria Statului este organizata si functioneaza in cadrul Directiilor Generale ale Finantelor Publice judetene si al Administratiilor Financiare, unitati aflate in subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala.[2]

Trezoreria Statului este sistemul unitar si integrat prin care statul asigura efectuarea operatiilor de incasari si platii privind fondurile publice, inclusiv datoria publica, in conditii de siguranta si in conformitate cu dispozitii legale.[3]

Trezoreria centrala este organizata in cadrul Directiei Generale a Trezoreriei si datoriei publice din Ministerul Finantelor si asigura realizarea politicii de trezorerie, coordonarea si controlul acestei activitati pe intreg cuprinsul tarii, avand ca principale atributii: deschiderea creditelor bugetare dispuse de ordonatorii principali de credite; gestionarea contului corespondent al trezoreriei aflat la Banca Nationala; efectuarea operatiunilor de decontare intre trezoreriile judetene; gestionarea fondurilor cu destinatie speciala constituite in economie; gestionarea datoriei publice interne si externe; elaborarea lucrarilor de executie bugetara si a contului general de executie a bugetului, a fondurilor bugetare si extrabugetare.

In plan teritorial, la nivel de judete si municipiu Bucuresti, unitatile trezoreriei sunt organizate in cadrul Directiei Generale a Finantelor Publice si Controlului Financiar de Stat, iar la nivel de municipiu, in cadrul unitatilor functionale subordonate ale acesteia.

Compartimentele trezoreriilor judetene si a trezoreriei  municipiului Bucuresti

serviciul contabilitate si decontari

serviciul metodologic, de verificare a gestiunii si a casieriei

serviciul elaborare si dari de seama buget local

Trezoreriile judetene si trezoreria municipiului Bucuresti au in structura lor trei compartimente: serviciul contabilitate si decontari, serviciul metodologic, verificarea gestiunii si casieriei si serviciul elaborare si dari de seama buget local.

Prin aceste unitati, se realizeaza coordonarea si sintetizarea fluxurilor financiare ale celorlalte trezorerii locale, avand ca principale atributii: deschiderea de credite bugetare dispuse de ordonatorii secundari; gestionarea contului corespondent al trezoreriei judetene deschis la sucursala judeteana a Bancii Nationale si a conturilor corespondente ale trezoreriilor locale subordonate; asigurarea numerarului necesar efectuarii platilor; redistribuirea soldului de casa si stabilirea plafoanelor de casa; elaborarea lucrarilor de sinteza si analiza privind executia bugetara; asigurarea incheierii exercitiului financiar si a bilantului centralizat al Trezoreriei.

Document online: Metode financiare de evaluare a proiectelor de investitii Referat: Somajul

Trezoreriile teritoriale organizate la nivel de municipiu (sectoare), orase si perceptii rurale sunt unitati direct functionale (trezorerii executive) prin ele realizandu-se fluxuri operationale de decontare. In structura lor, se regasesc: serviciul casierie-tezaur, serviciul de control si evidenta veniturilor, serviciul control si evidenta cheltuielilor si serviciul contabilitate si decontari. Prin aceste compartimente, se exercita o parte insemnata a functiilor de baza ale trezoreriei: incasarea veniturilor bugetare de la agentii economici, institutii publice si contribuabili; eliberarea de numerar catre institutiile publice pentru efectuarea de plati prin casieria proprie; pastrarea disponibilitatilor; exercitarea controlului preventiv asupra incasarii veniturilor cu incadrarea pe subdiviziunile clasificatiei bugetare si pe platitori, precum si asupra incadrarii cheltuielilor dispuse de ordonatorii de credite in prevederile si destinatia aprobata prin bugetul anual; asigurarea contabilitatii sintetice si analitice privind executia de casa a bugetului (pe verigi ale acestuia), a fondurilor speciale si mijloacelor extrabugetare; intocmirea zilnica si lunara a balantei de verificare, a lucrarilor de incheiere a executiei financiare si intocmirea bilantului contabil anual.

B. Conform celui de-al doilea principiu de organizare a activitatii trezoreriei, principiul autonomiei, sub aspect functional, in executia bugetului se face distinctia intre functionarii cu indatoriri de conducere si functionarii cu atributii executive; principiul este garantat, in practica, prin separarea activitatii ordonatorilor de credite de cea a contabililor publici, fiecare avand sarcini specifice, bine delimitate, in scopul protejarii gestionarilor de fonduri de ingerintele din afara.

- realitatea informatiei. Pana la infiintarea trezoreriei, informatia cu privire la structura veniturilor publice era denaturata din cauza greselilor de inregistrare, voite sau nu. Practic, se efectuau, in multe situatii, deturnari de fonduri.

- realizarea actului de control, respectiv un control fiscal din punct de vedere al incadrarii corecte ale veniturilor bugetare pe subdiviziunile clasificatiei bugetare si al altor criterii si un control preventiv asupra tuturor documentelor de plati cu sau fara numerar;

- universalitatea se refera la faptul ca actiunile trezoreriei se extind la nivel national, dar si in plan teritorial deoarece trezoreria prin organele sale operative infaptuieste executia bug. atat la nivel jud cat si local;

- unicitatea obliga ca toate bugetele sa se execute numai prin trezorerie iar institutiile publice au obligatia de a-si pastra disponibilitatile banesti numai in conturi deschise la trezorerie, fiind exclusa posibilitatea de avea conturi si la bancile comerciale. Exceptie fac numai disponibilitatile virate pentru procurarea valutei, inclusiv a incasarilor in aceste monede provenite din actiunile proprii.

- operativitatea informatiei respectiv asigurarea acestui principiu cu privire la executia bugetara in plan judetean cat si national se realizeaza prin sistemul informational propriu al trezoreriei;

- corelatia totala a veniturilor si cheltuielilor cu bugetul din care acestea fac parte. Impune ca veniturile incasate sa fie varsate bugetului din care fac parte si de asemenea cheltuielile, in totalitatea lor, sa fie suportate din bugetul de unde au fost prevazute. Regula generala este aceea ca o cheltuiala nu poate fi finantata decat cu un singur buget. Ordonatorii de credite nu trebuie sa efectueze plati directe din incasari pentru a nu elimina posibilitatea controlului fiscal asupra colectarii veniturilor si pentru a nu se elimina posibilitatea controlului preventiv asupra efectuarii cheltuielilor, existand obligativitatea inregistrarii totale a incasarilor si platilor. Acest princ nu functioneaza si in cazul bugetului fondurilor speciale si in cazul veniturilor proprii ale institutiei publice, putandu-se efectua cheltuieli dupa ce s-au constituit fondurile necesare.

- echilibrarea fluxurilor trezoreriei se refera la obligativitatea trezoreriei de a-si echilibra intrarile de fluxuri financiare cu iesirile si este o regula ce nu poate fi sub nici o forma incalcata intrucat trezoreria nu poate functiona cu conturi descoperite. Daca nu se colecteaza suficiente resurse proprii din impozite si taxe din acoperirea platilor se apeleaza la imprumuturi.

Trezoreria statului este conceputa ca un sistem unitar atat la nivel central cat si la nivelul unitatilor teritoriale ale Ministerului Economiei si Finantelor, in scopul realizarii operatiunilor financiare ale sectorului public, astfel:

elaborarea instructiunilor privind organizarea si functionarea trezoreriilor teritoriale;

asigurarea evidentei contabile privind constituirea si utilizarea tuturor fondurilor statului;

deschiderea creditelor bugetare la trezoreriile teritoriale, Trezoreria centrala avand contul corespondent la Banca Nationala;

efectuarea operatiunilor e decontare intre trezoreriile judetene;

gestionarea fondurilor cu destinatie speciale constituite la nivelul economiei nationale;

administrarea fondurilor speciale;

administrarea transferurilor de lichiditati legate de cooperarile economice, barter si clearing;

efectuarea de plasamente;

contractarea, gestionarea si evidenta imprumuturilor pentru acoperirea deficitului bugetar;

gestionarea datoriei publice interne si externe;

elaborarea lucrarilor de executie bugetara si a contului Trezoreriei;

elaborarea raportului si a contului general de executie a bugetului de stat si a fondurilor speciale extrabugetare.

stabilirea impozitelor si taxelor datorate bugetului de stat si bugetelor locale de catre toti contribuabilii, persoane fizice si juridice;

urmarirea incasarii la termen a impozitelor si taxelor, pentru care sunt deschise la Trezorerie conturi de venituri, aceasta indeplinind functia de casier al sectorului public, prin care se asigura incasarea veniturilor, efectuarea platilor si pastrarea disponibilitatilor;

asigura executia bugetului de stat, a bugetului asigurarilor sociale de stat si bugetelor locale, reflectata prin incasarea veniturilor din impozite si taxe de la agentii economici si efectuarea platilor dispuse de ordonatorii de credite, in limita creditelor bugetare aprobate;

asigura contabilitatea incasarii veniturilor bugetare pe subdiviziuni, platitori si bugete precum si evidenta alimentarii cu fonduri a ordonatorilor finantati din bugetele locale, in conditiile exercitarii unui control fiscal si financiar eficient;

raportarea catre Ministerul Finantelor Publice a incasarii veniturilor bugetului de stat si executiei bugetelor locale pe baza darilor de seama contabile trimestriale si anuale.

Prin trezoreriile judetene si cea a municipiului Bucuresti se realizeaza:

o      coordonarea si sintetizarea fluxurilor financiare ale celorlalte trezorerii locale;

o      gestionarea conturilor corespondente ale trezoreriilor din subordine;

o      efectuarea operatiilor de decontare intre trezoreriile locale si institutiile bancare corespondente;

o      deschiderea creditelor bugetare dispuse de ordonatorii secundari finantati din bugetul de stat si bugetul asigurarilor sociale de stat;

o      elaborarea lucrarilor de sinteza si analiza privind executia bugetara, care sunt raportate periodic la Ministerul Finantelor Publice;

o      dispunerea de masuri pentru asigurarea incheierii exercitiului financiar la nivelul judetului si al municipiului Bucuresti;

o      intocmirea bilantului contabil centralizat al Trezoreriei, analizand conturile de activ si de pasiv si elaborand raportul de analiza;

o      coordonarea activitatii compartimentelor de casierie-tezaur cu privire la asigurarea numerarului necesar efectuarii platilor, redistribuirea soldului de casa si stabilirea plafoanelor de casa.

evidenta tuturor platitorilor, persoane fizice si juridice, de pe teritoriul arondat;

preluarea in evidenta a veniturilor bugetului public national, incasate prin virament sau in numerar pe bugete componente si in cadrul acestora pe surse de venituri si pe platitori;

exercitarea controlului asupra incasarii veniturilor;

verificarea si solutionarea solicitarilor contribuabililor privind restituiri, rambursari sau compensari;

exercitarea controlului la ghiseu pentru incasarile in numerar;

urmarirea silita pentru impozitele si taxele nevarsate la timp de catre contribuabili;

verificarea realitatii sumelor incasate ce constituie baza de calcul pentru fondul de stimulente cuvenite salariatilor;

intocmirea jurnalelor zilnice privind operatiunile de incasari ale bugetului public national si verificarea operatiunilor zilnice de incasari prin virament si in numerar;

efectuarea lunara, trimestriala sau anuala a sintezei incasarilor veniturilor pe bugete, pe surse si pe platitori.

v    evidenta tuturor institutiilor publice cu domiciliul fiscal pe teritoriul arondat si a cheltuielilor pentru fiecare institutie in parte pe bugete, pe actiuni si pe categorii de cheltuieli;

v    exercitarea controlului asupra documentelor de plati prezentate de institutiile publice care au conturile deschise la Trezoreria municipiului, din punct de vedere al formei, legalitatii platii si incadrarii in limita creditelor deschise potrivit prevederilor bugetare;

v    intocmirea jurnalelor zilnice privind operatiunile de plati;

v    verificarea lunara, trimestriala si anuala a soldurilor conturilor analitice prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont cu cele din balantele analitice ale conturilor de cheltuieli;

v    realizarea, lunar, trimestrial si anual, a sintezei executiei cheltuielilor din bugetul public national.

contabilitatea sintetica si analitica a veniturilor si cheltuielilor;

Functiile serviciului de contabilitate si decontari