Inregistrarea si reflectarea in contabilitate a impozitului pe profit / venit

Inregistrarea si reflectarea in contabilitate a impozitului pe profit / venit

Reflectarea in contabilitate a impozitului pe profit respectiv a impozitului pe venit  se realizeaza cu ajutorul contului 441 "Impozit pe profit/venit", dezvoltat in analitic pe doua conturi si anume:

* Contul 4411 "Impozit pe profit";

* Contul 4418 "Impozit pe venit" si presupun urmatoarele inregistrari:

- inregistrarea impozitului pe profit datorat (16% x Profitul impozabil):

x _____ _______ ______ _____________

"Cheltuieli cu             = 441 "Impozit pe profit"

impozitul de profit"

x _____ _______ ______ _____________

- inregistrarea impozitului pe venit datorat de microantreprinderi:

x _____ _______ ______ _____________

" Alte cheltuieli cu     = 441 "Impozit pe venit"

impozitele care nu apar in

elementele de mai sus"

x _____ _______ ______ _____________

- virarea (plata) impozitului:

x _____ _______ ______ _____________

"Impozit pe profit/     = 5121 "Conturi la banci in lei"

venit"

x _____ _______ ______ _____________

- incasarea de la buget a impozitului virat in plus:

x _____ _______ ______ _____________

"Conturi la banci      = 4411/8 "Impozit pe profit / venit"

in lei"

x _____ _______ ______ _____________

- inchiderea conturilor de cheltuieli cu impozitul:

x _____ _______ ______ _____________

"Profit si pierderi"      = %

691 "Cheltuieli cu impozitul

pe profit "

698 "Alte cheltuieli cu

impozitele care nu apar in

elementele de mai sus"

x _____ _______ ______ _____________

STUDII DE CAZ

O entitate economica platitoare de impozit pe profit in trimestrul I al exercitiului financiar 200N inregistreaza urmatoarele rezultate:

* cheltuieli cu materiile prime:                               1.500 lei

* cheltuieli cu materiale auxiliare:               1.200 lei

* cheltuieli privind alte materiale consumabile:    2.000 lei

* cheltuieli privind marfurile:                               21.000 lei

* cheltuieli de reclama (contract scris):                     500 lei

* cheltuieli de sponsorizare: 60 lei

* cheltuieli privind penalitatile de intarziere: 80 lei

* venituri din vanzarea marfurilor:                       70.000 lei

* venituri din activitati diverse: 15.000 lei

Referat: Tintirea inflatiei Document online: Analiza activitatii economico-financiare

* venituri din titluri de participare:                            400lei

Pierderea fiscala din exercitiul precedent este de 287,54 lei

Se cere sa se determine rezultatul impozabil.

Rezultatul impozabil = Rezultatul contabil + Cheltuielile nedeductibile

fiscal - Venituri neimpozabile

Rezultat contabil = Total venituri - Total cheltuieli = 85.400 - 26.340 =

59.060 lei

Cheltuieli nedeductibile = 60 + 80 = 140 lei

Venituri neimpozabile = 400 + 287,54 = 687,54 lei

Rezultat impozabil = 59.060 + 140 - 687,54 = 59.200 lei

Calculul impozitului pe profit datorat pe trim. I:

59.200 x 16% = 9.472 lei

a. Inregistrarea impozitului pe profit datorat pe trim I

691 = 4411 9.472

b. Inregistrarea achitarii cu ordin de plata bancar a impozitului pe profit datorat (pana la data de 25 aprilie a anului 200N):

4411 = 5121 9.472

O entitate economica inregistreaza in contabilitate urmatoarele cheltuieli si venituri in primele doua trimestre ale anului 200N:

Trimestrul I

* cheltuieli privind materialele nestocate:                        6.000 lei

*venituri din servicii prestate:                      20.000 lei

* cheltuieli cu impozitul pe profit:                                   3.750 lei

Trimestrul II

* cheltuieli cu materiile prime:                                      35.000 lei

* cheltuieli cu energia si apa:                    600 lei

* cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii: 2.800 lei

* cheltuieli cu alte servciii executate de terti:                  3.200 lei

* venituri din vanzarea produselor finite.                        32.000 lei

Sa se calculeze impozitul pe profit datorat pe trimestrul II:

Rezultatul contabil cumulat de la inceputul anului = Total venituri - Total cheltuieli = (20.000 + 32.000) - (6.000 + 41.600) = 4.400 lei

Rezultatul impozabil cumulat de la inceputul anului = Rezultat contabil cumulat de la inceputul an ului + cheltuieli cu impozitul pe profit = 4.400 + 3.750 = 8.150 lei

Impozitul pe profit datorat cumulat de la inceputul anului = Rezultat impozabil cumulat de la inceputul anului x 16% = 8.150 x 16% = 1.304 lei

Impozitul pe profit datorat pe trimestrul II = impozitul pe profit datorat cumulat - impozitul pe profit datorat pe trimestrul I = 1.304 - 3.750 = -2.446 lei

Intrucat pe trimestrul II se inregistreaza pierdere, valoarea impozitului pe profit pe acest trimestru este negativa, reprezentand o creanta fata de buget.

Calculul trimestrial al impozitului pe profit s-a facut in scopul platilor anticipate.

Inregistrarea impozitului pe profit aferent trimestrului II:

691 = 4411 - 2.446

La sfarsitul unui exercitiu financiar se determina pierderea fiscala si cea contabila pe baza urmatoarelor date:

venituri totale: 15.000 lei, din care venituri neimpozabile: 500 lei

cheltuieli totale: 16.000 din care cheltuieli nedeductibile: 900 lei

Rezultat contabil (pierdere contabila) = 15.000 - 16.000 = - 1.000 lei

Rezultat impozabil (pierdere fiscala) = - 1.000 + 900 - 500 = - 600 lei

La finele unui exercitiu financiar, o entitate economica a inregistrat intr-o perioada de gestiune urmatoarele:

* venituri totale: 35.000 lei

* cheltuieli totale:      18.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile 700 lei

* pierdere contabila din anul precedent: 1.200 lei, din care pierdere fiscala de 800 lei

* capital social:     5.000 lei

Mentionam faptul ca entitatea economica nu are constituite rezerve legale. Dupa constituirea rfezervelor legale (in suma de 1.800 lei) si acoperirea pierderii contabile profitul contabil ramas se repartizeaza la dividende.

Rezultatul contabil brut = Total venituri - Total cheltuieli = 35.000 - 18.000 = 17.000 lei

Rezervele legale ce se pot constitui din profitul contabil anual = Profit contabil anual x 5% = 17.000 x 5% = 850 lei

Profitul maxim prevazut pentru constituirea rezervelor legale = Capital social x 20% = 5.000 x 20% = 1.000 lei

Rezultatul impozabil sau fiscal = Rezultatul contabil + cheltuielile nedeductibile - rezerve legale - pierdere fiscala = 17.000 + 700 - 800- 850 = 16.050 lei

Impozitul pe profit = Profit impozabil x 16% = 16.050 x 16% = 2.568 lei

Profit contabil net = Profit contabil brut - Impozit pe profit = 17.000 - 2.568 = 14.432 lei

a.     Repartizarea profitului contabil net la finele exercitiului financiar este urmatoarea.

pentru rezerve legale:

= 1061 850

"Repartizarea pofitului" "Rezerve legale"

acoperirea pierderii contabile din anul precedent:

= 117 1.200

"Repartizarea profitului" "Rezultat reportat"

pentru alte rezerve

129 = 1068 1.800

"Repartizarea profitului" "Alte rezerve"

pentru dividende (14.432 - 850 - 1.200 - 1.800 = 10.582 lei)

= 117 10.582

"Repartizarea profitului" "Rezultat reportat"

Din balanta de verificare la data de 31.03.200N in cadrul unei persoane juridice cu "statut" de microintreprindere se extrag urmatoarele informatii privind veniturile realizate cumulate de la inceputul anului:

In luna februarie microintreprinderea achizitioneaza conform facturii o casa de marcat la pretul de achizitie de 400 lei .

Calculul umpozitului pe venit datorat la 31 martie 200N

Se vor lua in calcul doar veniturile efective inregistrate in conturile: 701, 758 si 766;

Rulajele din conturile 711 si 722 nu intra in baza impozabila, intrucat sunt venituri scriptice, care au rolul de a echilibra cheltuielile de productie (711) si cheltuielile de investitii (722);

Din baza impozabila se va deduce achizitia casei de marcat cu suma de 400 lei;

Impozitul pe venit datorat = total venituri efective trimestriale x 2,5%

Impozitul pe venit datorat = (20.000 + 2.000 + 200 - 400 casa de marcat) x 2,5% = 21.800 x 2,5%= 545 lei

Reflectarea in contabilitate a impozitului pe venit:

698 = 4418 545

"Cheltuieli privind "Impozitul pe venit"

impozitul pe venit"

Plata prin banca la bugetul general consolidat a impozitului pe venit:

4418 = 5121 545

"Impozitul pe venit" "Conturi la banci in lei"